Качественные критерии оценки деятельности известны и часто применяются на практике. Количественные же критерии оценки эффективности деятельности СВА чаще не формализованы в виде методик расчета, и их результаты практически не используются для совершенствования функции внутреннего аудита.
В качестве примеров рассмотрим некоторые показатели, которые могут использоваться для количественной оценки эффективности деятельности СВА.
1. Показатели, характеризующие экономический эффект:
экономия от выявленных СВА нарушений;
сумма финансовых потерь в текущем периоде, не связанных с изменениями рыночной конъюнктуры, а также пеней и штрафов, предъявленных за несоблюдение требований;
затраты на СВА относительно затрат на бизнес-подразделения, а также на внутренний аудит к общей выручке.
2. Показатели, характеризующие эффективность организации функции внутреннего аудита, действующей методологии и процедур внутреннего аудита:
процент выполнения плана проверок, запросов руководства по проведению внеплановых проверок и аудированных ключевых рисков из общего числа рисков, включенных в карту рисков;
процент своевременно внедренных рекомендаций от общего числа принятых рекомендаций;
процент своевременно представленных руководству банка и акционерам отчетов по итогам проведенных проверок;
процент рекомендаций СВА, принятых к исполнению;
количество запросов, предписаний надзорных органов по факту выявленных нарушений;
количество нарушений рекомендаций, выявленных внешним аудитом в ходе проверки деятельности бизнес-подразделений;
количество нарушений, выявленных СВА по итогам проведения внутренних проверок, или количество существенных рекомендаций, сделанных СВА;
количество улучшений бизнес-процессов по итогам внедрения рекомендаций СВА.
3. Показатели, характеризующие мотивированность персонала СВА, в процентном выражении:
незаполненные вакансии в структуре СВА;
смена персонала;
отношение сертифицированных специалистов в структуре СВА к общей численности сотрудников СВА;
доля сотрудников в структуре СВА, имеющих профессиональный опыт работы в области аудита свыше трех лет;
доля переменной (бонусной) части вознаграждения сотрудников СВА по отношению к фиксированной части заработной платы (также желательно сравнение показателя с аналогичным в бизнес-подразделениях и в среднем на рынке).
Интерпретация количественных параметров должна осуществляться относительно целевых значений, установленных руководством с учетом целей, поставленных перед внутренним аудитом.
Результаты проведенной оценки и анализа качественных и количественных показателей эффективности функционирования СВА могут использоваться для:
1. Определения:
уровня зрелости функции внутреннего аудита;
соответствия выполняемых СВА задач поставленным стратегическим целям;
эффективности деятельности СВА при решении отдельных задач;
достаточности уровня автоматизации деятельности внутреннего аудита для решения поставленных задач;
существующих проблем взаимодействия СВА с аудируемыми подразделениями;
оптимизации процесса координации деятельности со службой управления рисками;
достаточности и компетентности ресурсов, задействованных в СВА для решения приоритетных задач, определенных руководством компании;
целевой структуры СВА и требований к профессиональным навыкам сотрудников.
2. Разработки:
эффективной системы постоянного повышения квалификации сотрудников СВА;
действенной и прозрачной системы мотивации сотрудников СВА, ориентированной на достижение целей отдельными сотрудниками.
Заключение
Это краткое описание возможностей по оценке эффективности деятельности СВА в финансовых организациях. Следует отметить, что есть интересный документ, выпущенный в декабре 2010 г. Международным институтом внутренних аудиторов, под названием «Практическое руководство по измерению и оценке результативности и эффективности работы службы внутреннего аудита».
Данный документ рекомендует поэтапное внедрение системы оценки эффективности:
оценка эффективности существующего процесса внутреннего аудита;
определение ключевых заинтересованных сторон;
разработка системы измерения эффективности деятельности;
внедрение процедур мониторинга деятельности.
Кроме того, в документе даны примеры количественных и качественных показателей.
Таким образом, пример методики, рассмотренный в настоящей статье, является более подробным раскрытием рекомендаций данного руководства. Более детальное рассмотрение данного документа – это предмет отдельного разговора.
Оценка деятельности СВА – это комплексная задача, которая решается не по результатам формальной инспекционной проверки, а в ходе длительного и творческого процесса, учитывающего стратегические задачи, стоящие перед организацией, а также изменения реалий в области внутреннего аудита, что приводит к повышению требований, предъявляемых к СВА.