Эко-налогообложение капитала, загрязняющего окружающую среду, и снижение налогов на труд: модель фискальной стратегии (стр. 2 из 8)

Напротив, политика, которая поддерживает налоги на инвестиции, кажется эффективной», что подтверждается. Любая реформа, «нейтральная» для органов государственной власти, не может изменить технологический выбор, осуществляемый предприятиями, если она сосредоточивается на косвенном налоге. В то же время прямое налогообложение факторов производства — это стимул изменить технологическую комбинацию через механизмы субституции. Дело в том, что этот, последний вариант никогда не применялся в жизни, даже экспериментально. Смещение социальных отчислений в сторону налогов на капитал, возможно, эффективно «на бумаге», но в реальности может привести к непредвиденным результатам: рецессии сфер производства капитальных товаров, снижению уровня инвестирования и снижению роста. Тем не менее в плане экономической рациональности только налоговый режим, применяемый к факторам производства, может сделать эффективной политику, служащую устойчивому развитию и занятости.

В этой статье мы отталкиваемся от того, что производственный капитал разделяется на две категории — «экологичный»/«неэкологичный», т. е. капитальные активы, потенциально загрязняющие, и капитальные активы, удовлетворяющие эко-индустриальному критерию. Исходя из этих спецификаций, мы можем представить себе фискальную реформу, основывающуюся на прямом налогообложении загрязняющего капитала и на одновременном снятии налогов с труда. Только взносы, уплачиваемые предпринимателями, будет необходимо ликвидировать, чтобы сохранить социальные отчисления и способствовать занятости.

Эта инновация объединяет в первую очередь два следующих преимущества: борясь прямо с вредными факторами производства, она может изменить технологическую комбинацию только в смысле экономии сырья и наименьшего использования «загрязняющего» капитала; вследствие действия эффекта субституции она благоприятствует занятости и увеличению интенсивности использования «чистого» капитала в производственных процессах.

Цель данного исследования — подробно теоретически обосновать экономическую целесообразность такого изменения налогообложения, а также тщательно изучить его последствия. Для этого нужно изучить варианты налогообложения, которые существуют у Министерства устойчивого развития, обладающего полными правами фискального регулирования в социальной сфере, принимая во внимание то, что существует единое мнение по поводу необходимости длительного индустриального развития. Этот священный альянс касается всех экономических субъектов, в том числе фирм, сознающих свою ответственность и честно участвующих в действиях по улучшению качества окружающей среды. Стратегия министерства включает четыре аспекта: снижение использования загрязняющего капитала; активизация занятости; стабильность мировых цен и ее следствие — защита конкурентоспособности цены; отсутствие любого снижения бюджета.

Первая часть этой статьи представляет собой макроэкономическую модель на микроэкономической основе, в которой фирмы определяют количество труда, «чистого» и загрязняющего капитала, минимизируя затраты на производство в рамках гипотезы, по которой труд облагается налогом, идущим на социальное страхование, а на загрязняющий капитал устанавливается эко-налог. Согласно предположению о чистой и совершенной конкуренции устанавливается цена производства и цена потребления при введении средней ставки НДС. Будут рассмотрены случаи закрытой и открытой экономики.

Во второй части рассматриваются вопросы нейтральности по отношению к цене и бюджетной нейтральности. Предложенная налоговая реформа осуществима, если она не имеет негативных последствий для общего уровня цен и, как следствие, для конкурентоспособности цены. Реформу можно поддержать, если вследствие ее проведения не искажается бюджетное сальдо. Эти обязательные условия направляют определение уровня социальных отчислений и уровня эко-налога при помощи расчетного правила, которое различается в зависимости от того, является приоритетом стабильность цен или стабильность бюджетного дефицита.

В третьей и четвертой частях исследуется сценарий постепенной налоговой реформы в экономике, изначально характеризуемой высокими социальными отчислениями и отсутствием налогов на загрязняющий капитал. Проводимые изменения приводят к формированию налоговой системы, контролируемому Министерством устойчивого развития, что помогает достичь цели повышения качества окружающей среды посредством меньшего использования загрязняющего капитала. В первую очередь, утверждается, что желаемые результаты достигаются в долгосрочной перспективе. Во-вторых, Министерство должно получить измеримое улучшение качества окружающей среды в среднесрочной перспективе, что может вести, например, к более медленному развитию законодательства или также к временному лагу, установленному международным сообществом.

Стратегии фирм, облагаемых эко-налогом

Рассмотрим национальную экономику, в которой действуют три агента: предприятия, получатели заработной платы и государство, вознаграждаемые соответственно тремя категориями доходов — прибылью, зарплатой и налогами. Уточнив измеримые макроэкономические условия, сосредоточимся на стратегии фирм по минимизации затрат при налогообложении труда и загрязняющего капитала.

Обозначения

Для простоты будем считать, что существуют три категории налогов: социальные отчисления, которыми облагается зарплата; налоги на загрязняющий капитал; косвенные налоги на затраты, пропорциональные добавленной стоимости, оказывающие давление на потребление, а не на инвестирование. Государство фиксирует ставку социальных налогов 4 , обозначим ее С, так же как и ставку налога на загрязняющий капитал («эко-налог»), обозначим его θ. Запас загрязняющего капитала, инвестиции в него, запас чистого капитала, инвестиции в него и объем труда обозначим соответственно К 1, I 1, К 2, I 2 и N.

Потоки доходов и расходов экономических агентов следующие:

1. Предприятия:

(1)

р Q = s(1 + c)N + pI 1 + pI 2 + pkK 1 .

ВВП в стоимостном выражении (объем ВВП Q, индексированный по ценам производства без НДС p) равен общей сумме заработной платы фирм (произведение средней номинальной зарплаты S, мультипликативного коэффициента социальных отчислений и занятости), к которой прибавляются инвестиции в загрязняющий капитал и чистый капитал, а также налоги на использование загрязняющего капитала, которые устанавливаются на уровне k.

2. Домохозяйства:

(2)

sN = PC = p(1 + θ) C.

Зарплата равна потреблению в стоимостном выражении — объему потребления C, проиндексированному по цене продажи с учетом всех налогов (TTC), P = (1 + θ) р. В этой простой модели сбережения домохозяйств отсутствуют.

3. Государство:

(3)

S = pθC + pkK1 + scN – pG.

Бюджетное сальдо S — это разность между всеми налоговыми поступлениями, прямыми и косвенными, и государственными расходами pG.

Минимизация затрат на производство и спрос на факторы

Фирмы выбирают факторы производства так, чтобы минимизировать общие затраты на них. Ищем выражения спроса на факторы, оптимальной технологической комбинации и цен при совершенной конкуренции.

Целевая функция, если обозначить ставку процента на производственный капитал как r, будет выглядеть следующим образом:

C (K 1 , K 2 , N) = rp(1 + k) K 1 + rpK 2 + s(1 + c)N.

Ограничение — это желаемый объем производства Ǭ, который опирается на производственную функцию, обобщающую имеющиеся в расположении технологии. По сравнению с обычной функцией производства особенность здесь в получении общей добавленной стоимости при использовании трех видов вложений, так как запас капитала разделяется на два блока, оказывающих разное воздействие на внешнюю среду. Применяем функцию Кобба — Дугласа для выражения постоянной отдачи от масштаба: Q = K α 1 K β 2 N γ , где 0 < α < 1, 0 < β < 1, 0 < γ < 1, α + β + γ = 1.

Таким образом, целевая функция и ограничения репрезентативной фирмы следующие:

Из Лагранжина

L(K 1 , K 2 , N, λ) = r p(1 + k)K 1 + r pK 2 + s(1 + c)N + λ(Ǭ – K α 1 K β 2 N γ ).

Получаем условия первого порядка 5 :

(4)

(5)

(6)

(7)

Производственные коэффициенты получаются при делении (4) на (5), (4) на (6) и (5) на (6).

Отношение чистого капитала к загрязняющему капиталу

(8)

Отношение объема труда к загрязняющему капиталу

(9)

Отношение объема труда к чистому капиталу

(10)

Эти три коэффициента не зависят от уровня производства и НДС. Социальные отчисления имеют позитивное воздействие на два показателя интенсивности использования капитала: чистый капитал на работника

и загрязняющий капитал на работника . То есть любое увеличение социальных отчислений означает наименьшее относительное использование труда и прирост использования чистого и загрязняющего капитала на работника. Ставка эко-налогообложения k никак не влияет на интенсивность чистого капитала . В то же время она влияет на интенсивность загрязняющего капитала и на отношение загрязняющего капитала к чистому капиталу в сторону ослабления. Таким образом, эко-налог модифицирует технологическую комбинацию, приводя к относительному уменьшению использования загрязняющего капитала.