Эко-налогообложение капитала, загрязняющего окружающую среду, и снижение налогов на труд: модель фискальной стратегии (стр. 4 из 8)
А цена с НДС выглядит следующим образом:
(28)
Выражения (11)—(17) справедливы также и для случая с открытой экономикой.
Нейтральность налогового смещения
Мы уже убедились в том, что увеличение ставки НДС на продукты, производимые при помощи загрязняющего капитала, не способно в краткосрочном периоде оказывать прямое влияние на загрязняющие технологии и, таким образом, никак не влияет на спрос производителей. Напротив, фискальная мера, направленная на замену социальных налогов на экологический налог на загрязняющий капитал заставляет фирмы пересмотреть свои производственные модели, заменяя загрязняющий капитал на труд. Таким образом, получается краткосрочный эффект, а также долгосрочный эффект в связи с тем, что подобная мера потребует от фирм интеграции в плане расчета издержек, связанных со стремлением соответствовать экологическим требованиям и увеличением занятости.
Однако фактическая производительность с точки зрения экологии и занятости не должна сводиться на нет различными отрицательными эффектами, подобными инфляции, снижению конкурентоспособности, росту государственного дефицита или, например, угрозой снижения финансирования социальных расходов. Изменение налогообложения является допустимым при условии нейтральности по отношению к ценам и государственному бюджету.
Нейтральность по отношению к ценам
Изменение будет нейтральным по отношению к ценам, если оно оставляет уровень цен неизменным. Формально дифференциал цены равен нулю, когда переменные с и k изменяются. Интуитивно понятно, что достаточно установить выражение (1 + c)(1 + k) α/γ постоянным в выражениях (15) и (16).
Для цены производства, таким образом, существует правило нейтральности:
(29)
Очевидно, что подобное правило справедливо и для цены продажи с учетом налогов при условии, что ставка НДС остается постоянной (dө = 0).
Если учесть выражения (17) и (18), получим
(30)
что можно достаточно легко интерпретировать следующим образом:
стоимость загрязняющего капитала (до налогообложения) × увеличение эко-налога + издержки на труд (до налогообложения) × уменьшение норм социальных отчислений = 0.
Нейтралитет по отношению к ценам выполняется, так как внутри фирм увеличение стоимости загрязняющего капитала точно компенсируется снижением расходов на заработную плату.
Нейтральность по отношению к государству
Фискальные реформы связаны с различными проблемами для органов государственной власти. Строго говоря, реформа будет считаться нейтральной в том случае, если она позволит сохранить текущее сальдо государственного бюджета. Отсутствие неизменности государственного бюджета будет соответствовать, согласно констатируемому отклонению, ситуации финансовой стабильности либо нестабильности.
Если все три способа налогообложения сосуществуют, бюджетное ограничение государства выражено формулой (3). Допустим, что переменные p и s, а также переменные К, C, N и G являются постоянными. Кроме того, ставка НДС остается на том же уровне, так как органы государственной власти осознают, что влияние данного налога на технологии равно нулю. Таким образом, на сальдо государственного бюджета не оказывают влияние ни величина социальных отчислений, ни экологический налог в случае, если выполняется следующее равенство:
(31)
sNdc + pK 1 dk = 0.
Принимая во внимание выражения (17) и (18), получаем
(32)
Правило нейтральности по отношению к государственному бюджету не является эквивалентом выражения (29), при помощи которого выражается правило неизменности цен. По правилу нейтральности по отношению к ценам для уменьшения выражения 1 + с на 1 % выражение 1 + к должно увеличиться на γ/α %, тогда как по правилу нейтральности по отношению к государственному бюджету оно должно увеличиться на
. Иначе говоря, новая ставка экологического налога будет более высокой при выполнении условия нейтральности по отношению к ценам, нежели при выполнении условия неизменности сальдо государственного бюджета 6 . Этот результат открывает важные перспективы для социальной политики. В условиях современного международного капитализма любое инфляционное отклонение связано с потерями в конкурентоспособности цены, потерями на международных рынках, со снижением роста и занятости. Основной целью остается постоянство цен. До тех пор пока власти преследуют эту цель, они должны устанавливать уровень экологического налога согласно правилу (29), или же 
. Так как сальдо бюджета в краткосрочном периоде изменяется согласно выражению 
, то правило неизменности цен требует выполнения следующего неравенства: 
. Другими словами, государственный дефицит снижается. Таким образом, изменение налогов, нейтральное по отношению к ценам, является финансово обоснованным. Налоговая реформа не только позволяет гарантировать постоянство цен и поддержание их на конкурент-ном уровне, она также способствует поддержанию расходов на неизменном уровне — в частности, социальных расходов, кроме того, способствует уменьшению государственного долга и позволяет планировать новые расходы, например, стимулирование инвестиций в исследования и разработки, направленные на развитие новых экологически чистых технологий.Случай открытой экономики
Примечательно, что условие нейтральности по отношению к ценам для открытой экономики выглядит точно так же, как и для закрытой. Действительно, смещение налоговых платежей в сторону экологического налога не оказывает никакого влияния на цену производства, если при прочих равных условиях постоянными остаются следующие выражения: объем производства, равный
, что приводит также к постоянству величины (1 + k)α(1 + c)γ и дифференциала 
.Это условие справедливо и для цены потребления до уплаты налогов, и при условии постоянной ставки НДС, для цены потребления с учетом всех налогов.
С другой стороны, если все три возможных варианта налогообложения сосуществуют, бюджетное ограничение имеет вид S = p c θC + p k K 1 + scN - pG.
Предположив, что изменяться могут только переменные c и k, а остальные переменные остаются постоянными, по-прежнему получаем sNdc + p k K 1 dk = 0.
Учитывая перечисленные выше равенства и проведя подстановки, получаем точно такое же правило, как для закрытой экономики:
.Вопреки интуиции 7 не существует разницы в интерпретации влияния налогового смещения на технологии, цены и сальдо государственного бюджета в закрытой и открытой экономиках. Снижение социальных отчислений компенсируется ростом эко-налогообложения на загрязняющий капитал, который заставляет фирмы пересматривать спрос на факторы производства в соответствии с принципами устойчивого экономического развития. Их конкурентоспособность не ставится под сомнение при условии, что соблюдается правило нейтральности по отношению к ценам, другими словами, пока их издержки на единицу продукции остаются постоянными. Кроме того, выполнение этого правила автоматически приводит к увеличению сальдо государственного бюджета.
Постепенность реформ (градуализм) для устойчивости окружающей среды
Шоковая терапия или политика постепенных реформ (градуализм)
Мы располагаем всеми элементами, необходимыми для осуществления достаточно точной оценки влияния мгновенной реформы, заменяющей налоговый режим, основанный на социальных сборах, на новый эко-налог на загрязняющий капитал. Смысл этой шоковой терапии в том, чтобы радикально поменять современные технологические стратегии и встать на путь устойчивого экономического развития. В ситуации, когда фирмы являются налогоплательщиками в системе, ориентированной только на социальные отчисления (c > 0 и k = 0), реформа, ведущая к следующему изменению налогов (c’ = 0 и k’ > 0), не влияет на цену производства и цену продажи при условии, что эко-налог рассчитывается согласно правилу (29) так, как показано ниже:
(33)
Ставка эко-налога не что иное, как взвешенная старая норма социальных отчислений с весами в виде отношения издержек на заработную плату к стоимости эксплуатации загрязняющего капитала (до уплаты налогов).
Посредством жесткого изменения технологической системы шоковая терапия, очевидно, приведет фирмы к пересмотру, в хорошем смысле, их спроса на факторы производства. С этой точки зрения достаточно отметить, что отношение загрязняющего капитала к «чистому» капиталу растет в зависимости от ставки эко-налога, что отношение труд/загрязняющий капитал увеличивается за счет совместных эффектов от отмены социальных отчислений и установления эконалога, что отношение занятость/чистый капитал увеличивается в зависимости от ставки социальных отчислений.
В самом деле, все поставленные цели достигаются в весьма короткие сроки: переформирование технологической системы в соответствии с обязательными условиями устойчивости развития, рост занятости, стабильность цен и сохранение конкурентоспособности цены, дополнительные возможности для действий государственных властей. Однако подобная политика «шоковой терапии» обладает двумя недостатками. Во-первых, Министерство экологии не контролирует конкретную экологическую цель: смещение достаточно сильно снижает долю загрязняющего капитала, но достаточно ли этого? Второй аспект — недостаток реализма. На самом деле данный план предполагает наличие у фирм возможности мгновенно менять объемы используемых факторов производства, другими словами, существует возможность субституции технологий без задержек и издержек на их внедрение. Возможно, в некоторых производственных секторах и есть такие технологии, но сложно допустить, что эти процессы можно обобщить на макроэкономическом уровне. Точнее, задержки внедрения технологий неизбежны, и проведение фискальной реформы должно быть постепенным. Таким образом, в следующем подразделе рассматривается план, который можно назвать постепенной налоговой реформой.