Вопросник по оценке контрольной среды и средств контроля
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Уралгормаш» | ||||
| Проверяемый период | с 01.03.2011 по 30.03.2011 | ||||
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. | ||||
| Дата составления документа | 01.03.11 | ||||
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. | ||||
| Вопрос | Ответ | Примечания | |||
| А | 1 | 2 | |||
| Контрольная среда | |||||
| 1.Имеется ли чёткая структура управления предприятием? | Да | Наличие чёткой структуры управления предприятием положительно характеризует систему внутреннего контроля. | |||
| 2.Имеется ли отдел внутреннего аудита? | Нет | Для обеспечения эффективности внутрен него аудита важна гарантия независимости внутренних аудиторов от функциональных подразделений и бухгалтерии. | |||
| 3.Созданы ли на предприятии постоянно действующие инвентаризационные комиссии? | Да | Наличие постоянно действующих инвентаризационных комиссий положительно характеризует систему внутреннего контроля. | |||
| 4.Проводилась ли инвентаризация в отчётном периоде, имеются ли замечания в заключении инвентаризационной комиссии? | Да | При подтверждении аудитором факта добросовестного проведения инвентаризации результаты инвентаризации соответственно характеризуют состояние контрольной среды. | |||
| 5.Проводятся ли аттестация персонала, работа по обучению и повышению квалификации сотрудников? | Да | Наличие налаженного процесса обучения и повышения квалификации положительно характеризует систему внутреннего контроля. | |||
| 6.Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники с изменениями нормативной базы? | Нет | Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчётного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке. | |||
| Средства контроля | |||||
| 1. Достаточно ли чёткое разделение обязанностей в организации? | Да | Должны соблюдаться правила разделения обязанностей: Материальная ответствен-ность и бухгалте-рский учёт; Материальная ответственность и санк-ционирование; - Ответственность за выполнение хозяйственных операций и их учёт. Если один сотрудник выполняет обе функции, риск нарушений возрастает. | |||
| 2. Налажена ли система санкционирования? | Да | Каждая операция должна быть надлежащим образом санкционирована. | |||
| 3. Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей? | Да | Если в организации принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, это повышает эффективность системы внутреннего контроля. | |||
| 4. Разработан ли в организации рабочий план счетов? | Да | Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность системы внутреннего контроля. | |||
Приложение Е
Расчет уровня существенности в целом по предприятию
| Аудируемое лицо: ОАО «Уралгормаш» Период аудита: с 01.03.2011 по 30.03.2011 Объект аудита: расчеты с покупателями и заказчиками Дата начала проверки: 01.03.11 Дата окончания проверки: 30.03.11 | Раздел отчета |
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя на конец отчетного периода, тыс. руб. | Критерии, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2*3) / 100 | Примечания |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Внеоборотные активы | 186005 | 10 | 18601 | |
| Собственный капитал | 318932 | 5 | 15947 | |
| Оборотный капитал | 449195 | 3 | 13476 | |
| Дебиторская задолженность | 105516 | 6 | 6331 | |
| Долгосрочные и краткосрочные обязательства | 316268 | 4 | 12651 | |
| Кредиторская задолженность | 91275 | 3 | 2738 | |
| Выручка от продажи | 916537 | 1,5 | 13748 | |
| Себестоимость продукции | 772934 | 3 | 23188 | |
| Доходы операционные и внереализационные | 2193 | 3 | 66 | |
| Расходы операционные и внереализационные | 40588 | 3 | 1218 | |
| Итого | 310817 | 4,15 | 12899 |
Аудитор: Сидорова И.П._________
Руководитель проверки: Петров В.В. ____________ Дата: 05.03.2011
Приложение Ж
Распределение уровня существенности между значимыми статьями баланса
| Аудируемое лицо: ОАО «Уралгормаш» Период аудита: с 01.03.2011 по 30.03.2011 Объект аудита: расчеты по договорам доверительно управления Дата начала проверки: 01.03.11 Дата окончания проверки: 30.03.11 | Раздел отчета | ||||
| Статьи | Сумма, тыс. руб. | Уровень существенности | |||
| % | тыс. руб. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Статьи актива | |||||
| Нематериальные активы | 12506 | 1,97 | 254 | ||
| Основные средства | 150542 | 23,70 | 3057 | ||
| Незавершенное строительство | 21777 | 3,43 | 442 | ||
| Материалы | 121952 | 19,20 | 2477 | ||
| Затраты в незавершенном производстве | 189674 | 29,86 | 3852 | ||
| Расходы будущих периодов | 14185 | 2,23 | 288 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | 8113 | 1,28 | 165 | ||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Покупатели и заказчики | 35616 | 5,61 | 724 | ||
| Авансы выданные | 68436 | 10,77 | 1389 | ||
| Денежные средства | 9600 | 1,51 | 195 | ||
| Валюта баланса | 635200 | 100 | 12899 | ||
| Статьи пассива | |||||
| Уставный капитал | 105426 | 16,60 | 2141 | ||
| Добавочный капитал | 62074 | 9,77 | 1260 | ||
| Резервный капитал | 15814 | 2,49 | 321 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 66821 | 10,52 | 1357 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 67737 | 10,66 | 1375 | ||
| Займы и кредиты | 220000 | 34,63 | 4467 | ||
| Кредиторская задолженность | |||||
| Поставщики и подрядчики | 49110 | 7,73 | 997 | ||
| Задолженность перед персоналом организации | 12728 | 2,00 | 258 | ||
| Задолженность перед гос. внебюджетными фондами | 9944 | 1,57 | 203 | ||
| Прочие кредиторы | 13211 | 2,08 | 268 | ||
| Валюта баланса | 635200 | 100 | 12899 | ||
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Уралгормаш» |
| Проверяемый период | с 01.03.2011 по 30.03.2011 |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. |
| Дата составления документа | 01.03.11 |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
| Фактор | Оценка надёжности | |||||
| Низкая | Балл | Средняя | Балл | Высокая | Балл | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Экономическая ситуация в отрасли | Депрессия, спад | 0 | Имеет признаки стабилизации | 2 | Здоровая и имеет признаки подъема | 5 |
| 2.Уровень конкуренции в отрасли | Отсутствует | 1 | Жестокая конкуренция по принципу выдавливания | 3 | Здоровая конкуренция | 5 |
| 3. Законодательство и инструкции | Сложные, противоречивые | 0 | Законодательство ясное, но требует профессионализма в применении | 2 | Законодательство ясное для администрации и бухгалтерии | 5 |
| 4.Применение новых технологий | Использование новых технологий по виду деятельности в котором нет опыта | 0 | Использование новых технологий в традиционных видах деятельности | 3 | Применение хорошо изученных технологий | 5 |
| 5.Месторасположение | Расположено в другом городе | 1 | Находится в городе аудитора и имеет подразделения в области или других городах | 2 | Находится в городе аудитора | 5 |
| 6. Разбросанность организации | Разбросано по территории области и по другим городам | 1 | Разбросано по территории города | 4 | Расположено на одной территории | 5 |
| 7. Дочерние и зависимые организации | Имеются, приносят существенный доход, обладают большими активами | 2 | Имеются, но не имеют существенного дохода и имущества | 2 | Нет | 5 |
| 8. Учет по подразделениям | Учет децентрализованный | 1 | Централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные учётные регистры | 3 | Единый централизованный учет, включая подразделения | 5 |
| 9. Реорганизация и крупные продажи имущества | Проводилась реорганизация и продажи имущества в проверяемом году | 1 | Проводилась реорганизация или крупные продажи имущества в предыдущем году | 2 | Не проводилась реорганизация и крупные продажи имущества за последние 3 года. | 5 |
| 10. Способность контроля собственниками | Собственникам сложно проконтролировать предприятие без специальных комитетов и аудиторов | 0 | Собственники способны осуществить только стратегический контроль через органы управления | 2 | Собственники способны осуществить текущий контроль за деятельностью организации | 5 |
| 11. Общественное мнение | Возможно формирование негативного общественного мнения | 1 | Социальная значимость деятельности предприятия не определена и не имеет существенной поддержки | 2 | Деятельность предприятия имеет признанную социальную значимость | 4 |
| 12. Экология | Предприятие постоянно нарушает экологические нормы | 1 | В пределах допустимых норм | 3 | Не влияет отрицательно на экологию | 4 |
| 13. Возможный конфликт интересов | На руководство может быть оказано давление из-за получения ожидаемых результатов | 0 | Оплата руководства предприятия зависит от прибыли предприятия | 1 | Конфликта между интересами собственников и руководства предприятия нет | 5 |
| 14. Возможность проникновения нелегального бизнеса в отрасль | Подвержена проникновению нелегального бизнеса | 0 | Возможно проникновение нелегального бизнеса при данных обстоятельствах | 2 | Нелегальный бизнес практически отсутствует | 5 |
| 15.Судебные разбирательства | Постоянны | 0 | Возможны, как единичные случаи | 2 | Могут носить экстраординарный характер | 5 |
| 16.Налоговое бремя | Отрасль и предприятие несут большое налоговое бремя | 0 | Сходное с большинством отраслей | 2 | Имеют налоговые льготы | 5 |
| 17.Зависимость от поставщиков | Зависимо от поставщиков, рынок мал | 0 | Рынок стабильный, но возможен диктат со стороны поставщиков | 2 | Рынок большой, существует здоровая конкуренция | 5 |
| 18.Зависимость от покупателей | Годовая реализация продукции одному покупателю –20% и более от общего годового оборота | 1 | Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 20% от общего годового оборота | 3 | Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота | 5 |
| 19. Подверженность кражам | Продукция легко транспортируется и имеет ликвидный характер | 0 | Продукция легко транспортируется, но тяжело реализуется мелким оптом и в розницу | 2 | Продукция трудно транспортируется, трудно реализуется в розницу | 5 |
| 20. Формы расчётов | Только наличными | 0 | Расчёт за наличные минимален | 4 | Безналичный расчёт | 10 |
| 21.Незавершённое производство | Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства сложны и специфичны | 0 | Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоёмка | 3 | Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства достаточно просты | 5 |
| 22. Кредиты | Текущая деятельность невозможна без кредитов | 0 | Необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития | 2 | Кредиты используются редко | 5 |
| 23.Оборотный капитал. Ликвидность | Дефицит оборотного капитала | 1 | Оборотный капитал достаточен, но существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства | 2 | Оборотный капитал достаточен, ликвидность велика | 5 |
| 24.Доходность | Нестабильный доход, сложность с прогнозированием | 1 | Стабильный доход, но характерны сезонные колебания | 3 | Стабильный, хорошо прогнозируемый доход | 5 |
| Максимальный результат по факту | 12 | 59 | 113 | |||
| Внутрихозяйственный риск по максимальному фактору (100 % - фактор/5) | 98 | 88 | 77 | |||
| Результат тестирования ОАО «Уралгормаш» | 78 | |||||
| Внутрихозяйственный риск ОАО «Уралгормаш» | 100 % - 78/5 = 84 % | |||||
Приложение И