Экономическая кибернетика (стр. 10 из 13)

Аналіз збитків можна зробити за допомогою ЕОМ і програмних пакетів "Ряди динаміки" і "Прогнозування на основі рядів динаміки". Інформація (табл. 3.5) узята за три останніх роки по кварталах. Тепер доцільно розглянути дані про збитки за 1996, 1997, 1998 рік у табл. 3.5.

Таблиця 3.5

Динаміка збитків ЗАТ "ВПФ" за 1996, 1997, 1998 роки,

(тис. грн)

Квартал	1996 рік	1997 рік	1998 рік
І	93,2	342,50	499,60
ІІ	127,4	398,10	557,10
ІІІ	111,3	462,70	570,20
ІV	130,8	455,60	600,10

Вихідна інформація (дод. ) представляє собою показники загальної тенденції ряду. Якщо брати останій квартал 1998 року, то очевидно, що абсолютний приріст збитку в порівнянні з базісним періодом (І квартал 1998р.) склав 506 тис. грн., а в порівнянні з попереднім періодом 30 тис. грн. Темп росту порівняно з базісним періодом дорівнює 638,29%, порівняно з
ІІІ кварталом 1998 року – 105,26%. Темп приросту збитків ІV кварталу 1998 року в порівнянні з І кварталом 1996 року складає 538,29% , порівняно з
ІІІ кварталом 1998 року дорівнює 5,261%. Абсолютне утримання 1% прирісту збитку базисного 0,932 тис.грн., цепного приросту – 24,739 тис.грн.

Так само вихідні дані містять середні показники ряду дінаміки: середній рівень ряду динаміки – 362,5 тис. грн.; середній абсолютний
приріст – 181,84 тис.грн.; середній темп рісту (%) - 132,70%; середній темп прирісту (%) - 32,696%.

Подано також графік ряду динаміки виявлене рівняння основної тенденції ряду:

У=А₀+А₁Х, тобто

пряма, але її коефіцієнт кореляції достатньо високий (0,96), тому тенденція обрана правильно. Крім перерахованого вище, отриані згладжені значення ряду (дод. ). У результаті аналізу отримані прогнозні значення на І квартал 1998 року (дод. ), у яких мінімальний прогнозний збиток склав 600,1 тис. грн. по кінцевому рівні ряду, максимальний 730,7 тис. грн. по середньому темпу росту.

З проведеного аналізу очевидно, що сума збитків збільшується з року в рік. Велику частину (98,1%) складають збитки від реалізації. Їх виникнення поясняється тим, що продукція ЗАТ "ВПФ" має негативну рентабульність, тобто збиткова (дод. ). Середня збитковість складає 82,32%. Максимальною збитковістю володіє вовняна і напівшерстяна пряжа (89,56%), що є основною продукцією АТ “ВПФ” (83% від загального обсягу виробленої продукції в 1998 році). Мінімальною збитковістю (16,58%) володіє інша продукція (швейні вироби), що відносяться не до основної реалізації і займає маленьку питому вагу (17% від загального обсягу продукції). Таким чином, стає ясно, що випускаючи здобільшого збиткову продукцію, підприємство буде мати збиток.

Наступним етапом аналізу прибутку є аналіз розподілу і використання його. Так як, підприємством було використано 775 тис. грн. чистого прибутку, то необхідно зробити аналіз розподілу і використання цієї суми (дод. ).

Для аналізу напрямків використання прибутку використовуємо кругову діаграму (рис. 3.1).

На протязі звітного 1998 року підприємством було зроблено врідрахувань з прибутку на суму 1731,46 тис.грн. (дод. ). Ці засоби біли сикористані на:

- оплату нарахованих банком відсотків за просрочений кредит;

- ПДВ за рахунок прибутку;

- пеня по податку по ПДВ.

Крім цього, у процесі аналізу необхідно вивчити виконання плану по використанню прибутку, для чого фактичні дані про використання прибутку в усіх напрямках співставляються з даними плану і з’ясовуються причини відхилення плану по кожному напрямку використання прибутку. Тому що підприємство збиткове, то аналіз буде виконаний з розрахунку сум, які використовувалися у рахунок пибутку (табл. 3.6).

Як очевидно з аналізу даних табл. 3.6 основну частку використаних засобів займають платежі до бюджету – 63% від загальної суми використаних засобів складає 32% або 548 тис. грн., що більше запланованої суми усього на 1 тис. грн., це свідчить про те, що підприємство не має у своєму розпоряджені зайві кошти і здійснює у фонди і резерви по раніше запланованому плану використання прибутку. Перевитрати коштів на 14% і спостерігається в зв’язку з переплатою ресурсних платежів на 31%, що склало 103 тис. грн., інших податків і зборів на 68% (212 тис. грн). Це могло трапитись через підвищення податкових ставок, а так само появи нових видів податків, що не були передбачені планом використання коштів у рахунок прибутку. Таким чином, розглянемо табл. 3.6.

Таблиця 3.6

Використання коштів ЗАТ "ВПФ" за рахунок прибутку за 1998 рік,

(тис.грн.)

Показник	План	Факт	Відхилення (+;-)		Структура, % використо-вуваних засобів по факту
			тис. грн.	%
1. Сума засобів, залишенна підприємством за рахунок прибутку	772	775	+3	+0,39	45
2. Додатково використані засоби в рахунок прибутку протягом року	316	956	+240	+25,0	55
3. Усього витрачених коштів, у т.ч.:4. Ресурсні платежі5. Податок з прибутку по чинній ставці6. Перерераховані засоби до бюджету7. ПДВ в рахунок прибутку8. % по кредиту9. % по ссуді10. Економічні санкції11. Інші податки і збори12. Сума на відрахування у фонди і резерви підприємства	14,88231-2253303818-99547	1731334-227212372042311548	243+103-+2-118-1+2-+219+1	14+31-+0,88-56-2,7+10-+68+0,18	10019-13,112,22,11,12,418,132
13. Питома вага фондів і резервів (%) відповідно до статуних документів:- резервний фонд;- спеціальні фонди- фонди цільового фінансування- резерв майбутніх витрат платежів	565255	-66304,5	-	-	-

Таким чином, проаналізувавши порядок розподілу коштів за рахунок прибутку підприємства, а також утворення і динаміку його збитковості, можна зробити висновок, що відомість прибутку позбавляє підприємства утворення фондів і резервів у повному обсязі, джерела утворення власного капіталу.

Головними чинниками, що впливають на відсутність прибутку є: збиткова рентабульність основного виду ринку збуту, низькою відпускною ціною. Аналіз прибутку показав, що підприємством були витрачені суми на поповнення фондів і резервів. Таким чином, наступним етапом аналізу власного капіталу буде аналіз формування і використання фондів і резервів підприємства.

3.3 Аналіз формування і використання фондів і резервів підприємства

Аналіз фондів і резервів необхідно почати з моменту їх формування, тобто проаналізувати використання прибутку з погляду відрахувань у фонди резервів. Дані табл. 3.6 відображають процес розподілу коштів у рахунок прибутку на різноманітні потреби підприємства, у тому числі фонди і резерви. Аналіз формування і використання фондів повинний показати, на скільки і за рахунок чких чинників змінилася загальна сума засобів відрахувань фондів.

Основними факторами, що визначає розмір відрахувань у фонди і резерви, є суми чистого прибутку (ЧП) (у нашому випадку, суми коштів витрачених за рахунок прибутку) і коефіцієнт відрахувань з прибутку у відповідні фонди (Кі). Сума відрахувань визначається по формулі:

Фі=ЧП*Кі (1)

Для розрахунку їх впливу необхідно використати один із прийомів детермінірованого факторного аналізу (табл. 3.7).

Аналізуючи данні табл. 3.7 можна зробити висновок, що суми відрахувань помітно відхиляються від запланованих, причиною цього є зміна частки відрахувань у фонди і резерви.

Таблиця 3.7

Аналіз формування фондів і резервів

Найменування фонду або резерву	Сума, що розподіляє-ться прибутку (тис.грн).		Частка відрахуван (%)		Сума відрахувань (тис.грн.)		Відхилення від плану
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	Усього	Сума відраху-вань	Частка відраху-вання
1. Фонд цільового фінансування	547	548	25	29,5	136	160	+23,3	+0,25	+23,75
2. Фонд матеріального заохочення	547	548	10	7	57,7	38	-16,3	+0,1	-16,4
3. Фонд розвитку виробництва	547	548	55	59	301,7	325	+22	+0,55	+21,45
4. Фонд спеціального призначення	547	548	-	-	-	-91	-	-	-
5. Резервний фонд	547	548	5	-	27,3	-	-	-	-
6. Резерви майбутніх витрат і платежів	547	548	5	4,5	27,3	25	-2,3	+0,05	-2,35

Тому що сама сума, розподіляємих коштів практично не змінилася, то вона не є головним фактором, випливаючим на суму відрахувань у фонди і резерви. Тому немає необхідності в розрахунку впливу факторів другого рівню на суму відрахувань у фонди підприємства.

Наступним етапом є аналіз складу і структури окремих клементів власного капіталу, які входять до складу фондів і резервів. До них відносяться додатковий капітал і статутний фонд.

Розмір статутного фонду ЗАТ "ВПФ" дорівнює 1029 тис. грн. Цей розмір є постійною величиною відповдіно до статутних документів і не змінюються протягом року. При збільшенні або зменшенні статутного фонду підприємства необхідно його переєрестрації. Його склад і структура відображені в табл. 3.8.

Аналізуючи дані табл. 3.8 можна зробити висновок, що основна питома вага в структурі статутного капіталу займають внесені акціонерами кошти (36,8), а також основні засоби (36,7). Найменша питома вага в структурі мають внески акціонерів, зроблені у виді різноманітних товарів (0,09).