Сводная смета затрат на производство составляется на годовой выпуск продукции по статьям расходов и элементам затрат. В начале рассчитывается смета затрат по статьям расходов, затем осуществляется увязка статей расходов с соответствующими элементами затрат и на основе этой увязки устанавливается сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам.
Смета затрат на производство продукции по статьям расходов
Таблица 5
№ п/п | Статьи затрат | Сумма, тыс.руб./год | Уд.вес затрат, % |
1. | Основные материалы | 12483 | - |
2. | Реализуемые отходы | 1881 | - |
3. | Основные материалы за вычетом отходов | 12294 | 32,6 |
4. | Основная заработная плата производственных рабочих | 15278 | 40,6 |
5. | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 2291 | 6,1 |
6. | Отчисления на социальные цели | 6254 | 16,6 |
7. | Накладные расходы | 1538 | 4,1 |
Итого: (п.3+п.4+п.5+п.6+п.7) | 37658 | 100 |
Классификация затрат по степени их зависимости от объема производства
Рис.1. Классификация затрат
Увязка сметы затрат на производство продукции по статьям расходов и элементам затрат
Таблица 6
№ п/п | Статьи затрат | Элементы затрат | Сумма затрат | ||||
материальные затраты | оплата труда | отчисления на соц.нужды | амортизация | прочие расходы | |||
I. Прямые переменные затраты | |||||||
1. | Основные материалы за вычетом отходов | 112294 | 12294 | ||||
2. | Основная заработная плата производственных рабочих | 15278 | 15278 | ||||
3. | Дополнительная заработная плата | 2291 | 2291 | ||||
4. | Отчисления на социальные цели | 6254 | 6254 | ||||
II. Накладные расходы | |||||||
5. | Амортизация основных фондов | 90720 | 90720 | ||||
6. | Амортизация нематериальных активов | 3000 | 3000 | ||||
7. | Арендная плата | 80400 | 80400 | ||||
8. | Отчисления в ремонтный фонд | 28080 | 28080 | ||||
9. | Вспомогательные материалы | 11232 | 11232 | ||||
10. | Электроэнергия | 2251 | 2251 | ||||
11. | Износ инструмента | 33725 | 33725 | ||||
12. | Заработная плата вспомогательных рабочих | 59904 | 59904 | ||||
13 | Отчисления на соц. цели вспомогательных рабочих | 33321 | 33321 | ||||
14 | Заработная плата адм. – упр. персонала | 155500 | 155500 | ||||
15 | Отчисления на соц. цели адм. – упр. персонала | 189741 | 189741 | ||||
16 | Налоги на пользование дорогами | 436800 | 436800 | ||||
17 | Командировочные расходы | 43680 | 43680 | ||||
18 | Представительские расходы | 189741 | 189741 | ||||
19 | Реклама | 1269 | 1269 | ||||
20 | Краткосрочный кредит | 2159 | 2159 | ||||
21 | Прочие расходы | 145127 | 145127 | ||||
Сумма затрат по элементам | 159502 | 232973 | 229316 | 90720 | 928097 | 1514687 |
На основании данных, представленных в табл. 6 составляется смета затрат по экономическим элементам
Таблица 7
Cмета затрат на производство продукции по экономическим элементам
№ п/п | Элементы затрат | Сумма, тыс.руб./год | Удельный вес затрат, % |
1. | Материальные затраты | 159502 | 9,8 |
2. | Оплата труда | 232973 | 14,2 |
3. | Отчисления на социальные нужды | 229316 | 13,9 |
4. | Амортизация | 90720 | 5,5 |
5. | Прочие расходы | 928097 | 56,6 |
Итого затрат | 1640608 | 100 |
Калькулирование означает расчет себестоимости единицы продукции. Основное назначение калькуляции - определение нижнего предела цены. Калькулирование себестоимости продукции осуществляется по статьям расходов, представленным в табл. 5.
Первые 6 статей рассчитываются на единицу продукции прямым путем по методике, рассмотренной выше (п.7.2.÷7.6.).
Расчет накладных расходов осуществляется в трёх вариантах:
1. В первом - для условий однономенклатурного производства, эти расходы на единицу продукции (
) определяются делением их общей суммы на объем производства: (руб./ед.),где
- общая сумма накладных расходов на годовой объем производства, тыс.руб. /год.2. Во втором варианте - накладные расходы на единицу продукции рассчитываются для условий многономенклатурного производства по формуле:
(руб./ед.),где
- коэффициент накладных расходов; - основная заработная плата производственных рабочих на единицупродукции.
Коэффициент накладных расходов представляет собой отношение общей суммы накладных расходов к сумме основной заработной платы производственных рабочих, занятых изготовлением различных изделий.
3. Третий вариант расчета накладных расходов на единицу продукции предполагает их разделение на переменные (
) и постоянные расходы ( ).где
и - соответственно коэффициенты переменных ипостоянных накладных расходов.
В свою очередь коэффициенты соответствующих накладных расходов определяются по формулам: