Положением ЦБ РФ от 24 апреля 1996 г. N 02-94 "О порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций" <[7]> был расширен круг случаев проведения расчетов в иностранной валюте без разрешения ЦБ РФ на территории Российской Федерации с участием российских резидентов (юридических и физических лиц) и нерезидентов.
Имеется также ряд положений, указаний и писем ЦБ РФ, разрешающих использование иностранной валюты применительно к отдельным видам валютных операций. В их число, в частности, входят Порядок переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов, утвержденный ЦБ РФ от 27 августа 1997 г. N 508 <[8]>; указание от 19 марта 1999 г. N 513-У "О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета" <[9]>.
Валютные ценности являются движимым имуществом с ограниченной оборотоспособностью. Согласно п. 4 ст. 1 Закона о валютном регулировании к валютным ценностям относятся:
1) иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств, в международных денежных или расчетных единицах;
2) ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, - платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;
3) драгоценные металлы <*>;
--------------------------------
<*> С принятием Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" драгоценные металлы и драгоценные камни не входят в число валютных ценностей. Закон предусматривает и многие другие изменения в порядке обращения с валютными ценностями. Закон, за исключением отдельных положений, вступает в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования (Российская газета. 2003. 17 дек.).
4) природные драгоценные камни.
Сделки с валютными ценностями совершаются в форме операций по покупке и продаже иностранной валюты резидентами через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ. Приобретение иностранной валюты осуществляется за счет средств, находящихся на их рублевых счетах (без разрешения ЦБ и указания целей проводимых операций). Порядок приобретения и использования нерезидентами рублей в Российской Федерации устанавливается ЦБ РФ.
Резидентами РФ считаются: 1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за ее пределами; 2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ с местонахождением в Российской Федерации; 3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в Российской Федерации; 4) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами Российской Федерации; 5) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов. Нерезидентами считаются: 1) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации; 2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; 3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; 4) находящиеся в Российской Федерации иностранные и дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства; 5) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в под п. 2, 3.
Под валютными операциями понимаются:
1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
2) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
3) осуществление международных денежных переводов;
4) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.
С понятием валютных операций непосредственно связаны текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала, проводимые с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте. Деление валютных операций на виды введено с целью государственного регулирования валютных операций и контроля за их совершением. Перечень текущих валютных операций имеет закрытый характер. Он может быть дополнен Правительством РФ.
Текущими валютными операциями являются:
1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе и операции, связанные с использованием средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
2) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
3) осуществление валютных денежных переводов;
4) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.
К текущим валютным операциям относятся также:
а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;
б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных процентов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства и другие валютные операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:
1) прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
2) портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
3) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);
5) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
6) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.
Под уполномоченными банками понимаются банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций.
Сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между уполномоченными банками, а также через валютные биржи, действующие в порядке и на условиях, устанавливаемых ЦБ РФ. В целях регулирования внутреннего валютного рынка ЦБ РФ может устанавливать предел отклонения курса покупки иностранной валюты от курса ее продажи, а также проводить операции по купле-продаже иностранной валюты.
Юридические лица (резиденты) вправе покупать иностранную валюту только на цели, которые определены в Инструкции ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
Юридические лица - резиденты обязаны продавать 75% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах по рыночному курсу иностранных валют к рублю, складывающемуся на внутреннем валютном рынке Российской Федерации на день (момент) продажи.
Физические лица (резиденты и нерезиденты) вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке. Покупка иностранной валюты в безналичном порядке осуществляется через уполномоченные банки за счет средств, находящихся на рублевых или валютных счетах, открытых в кредитных организациях. Сделки по купле-продаже иностранной наличной валюты совершаются через обменные пункты уполномоченных банков в порядке, предусмотренном Инструкцией ЦБ РФ от 27 февраля 1995 г. N 27 "О порядке организации обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" <[10]>.