4) нарушении гражданами зак-ва о предпринимательской деят-ти, в отношении которой имеется спец. запрещение;
5) непредставление декларации о доходах, а также в представлении ее с искаженными данными.
Руководители банков и кредитных учреждений несут административную отв-ть за нарушения налогового зак-ва, допущенные в деят-ти банков в соответствии:
*открытия расчетного или иного счета налогоплательщиком без предъявления документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, а также за несообщение налоговому органу об открытии указанных счетов;
*сокрытие (занижение) доходов банка;
*задержку исполнения поручений налогоплательщику по перечислению налогов в бюджет или во внебюджетные фонды и использование неперечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов.
№ 39. Налог на прибыль: нормативная база, плательщики, объект обложения.
Нормативной базой для налога на прибыль является Инструкция Гос. налоговой службы РФ “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” от 10 августа 1995 г. №37, изданная на основании: Закона РФ от 27 декабря 1991 г. “О налоге на прибыль предприятий и организаций”; Закона РФ от 27 декабря 1991 г. “Об основах налоговой системы в РФ”; Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. “О Гос. налоговой службе РСФСР”. Плательщиками налога являются: 1. Предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юрид. лицами по зак-ву РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также межд. объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; 2. Филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; 3. Комм. банки разл. видов, включая банки с участием иностр. Капитала, получившие лицензию ЦБ РФ; Банк внешней торговли РФ; Центр. Банк РФ и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного оборота; 4. Филиалы банков и кредитных учреждений, имеющие отд. баланс и корреспондентский субсчет, включая филиалы иностр. банков-нерезидентов, получившие лицензию ЦБ на проведение банк. операций, за исключением филиалов (отделений) Сбер. банка РФ; 5. Предприятия, организации и учреждения, занимающиеся страховой деятельностью (имеющие лицензию на осущ-е этой деят-ти), а также их филиалы, имеющие баланс с конечным фин. результатом деят-ти и отд. расчетный счет. Не являются плательщиками налога на прибыль: 1) предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими с/х и охотохозяйственной продукции, за исключением с/х предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодат. органами субъектов РФ; 2) Центр. банк РФ и его учреждения по прибыли, полученной от деят-ти, связанной с регулированием ден. обращения; 3) малые предприятия (численность работающих до 15 человек), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и т.д. Объектом обложения явл. валовая прибыль предприятия (кредитовое сальдо по счету 80 “Прибыли и убытки”). Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки) иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг) группируются в соотв-и с их экон. содержанием по следующим элементам:
*материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов). К ним относятся затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства; топлива и энергии, необходимых для процесса производства; оплату работ и услуг производственного хар-ра, выполняемых сторонними предприятиями и т.д.;
*затраты на оплату труда, которые включают затраты на оплату основного производственного персонала, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты;
*отчисления на соц. нужды, отражающие обязательные отчисления по установленным зак-вом нормам органам гос. соц. страхования, Пенсионного фонда, гос. фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников;
*амортизация осн. фондов отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление осн. произв. фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соотв-и с зак-вом;
*прочие затраты, к которым относятся налоги, сборы, платежи, отчисления в страх. фонды и др. обязат. отчисления, платежи за выбросы загрязняющих веществ, затраты на командировки, затраты на организационную охрану, за подготовку и переподготовку кадров, амортизация по нематериальным активам и т.д.
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:
*доходов, полученных в виде дивидендов по акциям и иным ц. бумагам и процентов по гос. ц. бумагам, принадлежащим предприятию;
*доходов, полученных от долевого участия в др. предприятиях;
*разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от услуг (включая доходы от аренды и др. видов использования) казино, другого игорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа и т.д.;
*прибыли от посреднических операций;
*прибыли от страховой деятельности;
*прибыли от реализации произведенной с/х и охотохозяйственной продукции и т.д.
С 1 апреля 1999 года ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, снижена с 13 до 11%. В региональные бюджеты налог зачисляется по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов РФ. Эти ставки теперь не могут превышать 19%. В общей сложности базовая ставка налога на прибыль = 30% (19%+11%). Для предприятий, получивших прибыль от посреднических операций и сделок, а также для страховщиков, бирж, брокерских контор, банков и др. кредитных организаций, региональными органами власти может быть установлена ставка налога на прибыль в размере, не превышающем 27%.
№ 40. Акцизы: экономическая сущность, объект и мотивы обложения.
Акцизы представляют собой косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Акцизы устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и на отдельные виды товаров, на которые сохраняются монопольные права государства, с целью изъятия в бюджет возникающей при производстве этих товаров сверхприбыли. В Росс. Федерации для товаров отечественного производства акцизы введены с 01.01.92г. Законом РФ “Об акцизах” от 06.12.91г. Основной нормативный документ по акцизам - Инструкция Гос. налоговой службы РФ “О порядке исчисления и уплаты акцизов” от 10 августа 1998г. №47. Плательщиками акцизов явл. производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Акцизами облагаются след. товары: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия (бриллианты - 10%), грузовые автомобили, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением), меховые изделия (35%), изделия из хрусталя (20%), одежда из натур. кожи (35%), нефть, включая гаховый конденсат. Не облагаются акцизами: спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства; сппиртосодержащие препараты ветеринарного назначения; парфюмерно-косметическая продукция; спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, подлежащие дальнейшей переработке. В наст. время устанавливаются след. льготы по акцизным платежам. Акцизами не облагаются подакцизные экспортируемые товары (за пределы стран СНГ), а также подакцизные в РФ товары, поступившие с терр. стран СНГ, при ввозе на территорию РФ. Объектом налогообложения по акцизам раньше являлась отпускная цена товаров, куда входили акцизы. В наст. время объектом налогообложения явл. ст-ть товаров без акцизов. Для определения облагаемого оборота принимается ст-ть реализуемых подакцизных товаров, исчисленная из цен реализации без учета НДС. Объектом налогообложения явл.:
а) по товарам, производимым на территории РФ: *для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в %-тах) ставки акцизов, за исключением подакцизных товаров из давальческого сырья, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собств. нужд, - ст-ть подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза; *для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, для организаций, осущзествляющих первичную реализацию конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также товаров, которые ввезены на терр. РФ без таможенного оформления и на которые установлены адвалорные ставки акцизов, - ст-ть этих товаров, определяемая исходя из рын. цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;
б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов и которые производятся за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям-налогоплательщикам в РФ, - ст-ть реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза; в) по подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), для всех организаций, включая организации, производящие и реализующие подакцизные товары из давальческого сырья, - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.