17. установлены особые правила расчета амортизации (п. 7 ст. 259 НК РФ), признания расходов на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ), переноса убытков на будущее (п. 2 ст. 283 НК РФ) и применения пониженных налоговых ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ) для организаций - резидентов особых экономических зон;
18. установлены особенности признания доходов и расходов в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. 33 п. 1 ст. 251 и п. 48.5 ст. 270 НК РФ);
19. установлены особенности исчисления и уплаты налога резидентами ОЭЗ в Калининградской области (ст. 288.1 НК РФ) (вступает в силу с 1 апреля 2006 г.);
20. изменены сроки применения льготных ставок налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ).
Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)
Федеральный закон от 05.12.2005 N 155-ФЗ; Федеральный закон от 20.12.2005 N 168-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2005 N 201-ФЗ
1. граждане РФ, проживающие в Калининградской области, не должны уплачивать государственную пошлину за выдачу им загранпаспорта (п. 4 ст. 333.29 НК РФ) (правило действует с 9 января 2006 г.);
2. установлены размеры госпошлины за регистрацию судов в Российском международном реестре судов, а также за ежегодное подтверждение регистрации судна в этом реестре (пп. 83 и 84 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) (изменения действуют с 24 января 2006 г.);
3. государственная пошлина должна уплачиваться по месту совершения юридически значимого действия (п. 3 ст. 333.18 НК РФ);
4. государственная пошлина в размере 50% от госпошлины, установленной для подачи исковых заявлений неимущественного характера, уплачивается не только при подаче апелляционной или кассационной, но также и надзорной жалоб на решения или постановления арбитражного суда (пп. 12 п. 1 ст. 333.21 НК РФ);
5. предусмотрены особенности исчисления размера государственной пошлины за нотариальное удостоверение договоров, подлежащих оценке, и в отношении выдачи свидетельств о праве на наследство, а также то, какие документы могут представляться для исчисления госпошлины за нотариальное удостоверение договоров, подлежащих оценке (пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ);
6. установлены размеры госпошлины за выдачу загранпаспортов, содержащих электронный носитель информации (пп. 1.1 и 2.1 п. 1 ст. 333.28 НК РФ); за регистрацию иностранного гражданина в Российской Федерации по месту жительства или месту пребывания (пп. 10.1 п. 1 ст. 333.28 НК РФ);
7. установлены размеры госпошлины в отношении ряда юридически значимых действий (ст. 333.33 НК РФ), в частности: за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 8.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме (пп. 20.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), иные действия;
8. предусмотрен ряд новых льгот по уплате госпошлины (пп. 10 и 15 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, п. 5 и 14 ст. 333.38 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 333.39 НК РФ);
9. решение о возврате излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины принимается тем органом или должностным лицом, который осуществляет действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина; в отношении госпошлины по делам, рассматриваемым в судах и мировыми судьями, заявление о возврате подается в налоговый орган по месту нахождения суда (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
(изменения, указанные в п. 3 - 9 обзора, действуют с 1 февраля 2006 года)
Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)
Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ
1. увеличена налоговая ставка на добычу природного горючего газа (абз. 32 п. 2 ст. 342 НК РФ).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (глава 26.1 НК РФ)
Федеральный закон от 03.06.2005 N 55-ФЗ; Федеральный закон от 29.06.2005 N 68-ФЗ
1. разрешен переход на уплату ЕСХН налогоплательщикам ЕНВД (отменен пп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ);
2. установлен новый порядок расчета доли от реализации сельхозпродукции для перехода на уплату ЕСХН (п. 2 ст. 346.2 НК РФ);
3. расширен перечень признаваемых расходов (пп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
УСН (глава 26.2 НК РФ)
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ
1. увеличен максимальный размер и состав доходов, при котором возможен переход на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), а также при превышении которого требуется вернуться на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
2. расширен перечень тех обстоятельств, при которых налогоплательщик обязан вернуться на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
3. не вправе применять УСН адвокаты и адвокатские образования, бюджетные учреждения, а также иностранные организации, имеющие филиалы, представительства, иные обособленные подразделения на территории РФ (пп. 10, 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
4. снят запрет на применение УСН некоммерческими организациями (с долей участия других организаций более 25%) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
5. при определении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (при которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН) учитывается только амортизируемое имущество (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
6. внесены уточнения по размеру дохода, дающего право на применение УСН или же при котором налогоплательщик обязан вернуться на общий режим, для налогоплательщиков, совмещающих применение УСН и ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
7. расширен перечень признаваемых расходов (пп. 24 - 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
8. урегулирован момент признания при применении УСН расходов в виде стоимости покупных товаров, расходов на приобретение сырья и материалов, и ряда иных расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
9. налогоплательщикам, применяющим УСН 3 года и более, дано право на смену объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ);
10. для индивидуальных предпринимателей введена УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ);
11. установлено ограничение на выбор в качестве объекта налогообложения - "доходы" участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяющими УСН (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
ЕНВД (глава 26.3 НК РФ)
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ; Федеральный закон от 18.06.2005 N 63-ФЗ; Федеральный закон от 18.06.2005 N 64-ФЗ; Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ; Федеральный закон от 12.10.2005 N 129-ФЗ
1. уточнено понятие розничной торговли для целей ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ);
2. добавлены новые виды деятельности, в отношении которых возможно введение ЕНВД (пп. 11 - 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
3. введено применение ЕНВД организациями общественного питания, не имеющими зала обслуживания посетителей, при оказании услуг общественного питания (пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
4. в отношении бытовых услуг ЕНВД может вводиться как в целом, так и по отдельным их группам (видам) (пп. 1 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ);
5. в отношении автотранспортных услуг уточнено, что применять ЕНВД необходимо при наличии не более 20 (как собственных, так и арендованных) автомобилей, используемых именно для оказания данных услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
6. при определении численности работников (для определения суммы налога) уточнено, что в расчет принимаются также лица, работающие по гражданско-правовым договорам (ст. 346.27 НК РФ);
7. сокращено с трех до двух количество корректирующих коэффициентов базовой доходности (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
8. установлен запрет на применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
9. уточнен порядок расчета коэффициента К2 - при его определении будет учитываться фактический период деятельности в календарном месяце (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
Федеральный закон от 18.06.2005 N 62-ФЗ; Федеральный закон от 20.10.2005 N 131-ФЗ; Федеральный закон от 20.12.2005 N 168-ФЗ
1. установлены отчетные периоды по транспортному налогу для организаций (квартал) (ст. 360 НК РФ);
2. установлена обязанность уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций (ст. 362 НК РФ);
3. в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, транспортный налог не уплачивается (пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ; Федеральный закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 20.12.2005 N 168-ФЗ; Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ
1. отменяется ряд льгот по налогу на имущество организаций (п. 6, 7, 16 ст. 381 НК РФ);
2. предоставлена льгота по налогу на имущество организаций для резидентов особых экономических зон (п. 17 ст. 381 НК РФ);
3. предусмотрена льгота в отношении судов, зарегистрированных в РМРС (п. 18 ст. 381 НК РФ);
4. установлены особенности исчисления и уплаты налога резидентами ОЭЗ в Калининградской области (ст. 385.1 НК РФ) (вступает в силу с 1 апреля 2006 г.).
Земельный налог (Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1
"О плате за землю")
Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ
1. Закон РФ "О плате за землю" утрачивает силу с 1 января 2006 года (за исключением ст. 25) (ст. 2 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ).
Земельный налог (глава 31 НК РФ)
Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ; Федеральный закон от 12.10.2005 N 129-ФЗ; Федеральный закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2005 N 205-ФЗ
1. отменен ряд льгот по земельному налогу (п. 3, п. 8 ст. 395 НК РФ);
2. предоставлена льгота по земельному налогу для резидентов особых экономических зон (п. 9 ст. 395 НК РФ);
3. уточнен порядок введения земельного налога и применения нормативно-правовых актов о земельном налоге в период до 1 января 2009 года (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).
Налог на имущество физических лиц
(Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1)
Федеральный закон от 12.10.2005 N 129-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2005 N 205-ФЗ
1. установлены особенности установления и отмены налога, применения нормативно-правовых актов о налоге на имущество физических лиц в период до 1 января 2009 года (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).