Федеральное агентство железнодорожного транспорта
Уральский Государственный Университет Путей Сообщения
Факультет Экономики и Управления
Кафедра экономической теории и мировой экономики
КУРСОВАЯ РАБОТА
НА ТЕМУ: «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ»
Проверил: Выполнил:
Апевалина С.П. Студент группы МЭ-218
Драчева К.А.
Екатеринбург
2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………….3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Понятие, сущность и функции налогов………………………………………….6
1.2 Принципы налогообложения. Классификация налогов………………………...9
2 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1 Принципы построения налоговой системы ……………………………………18
2.2 Порядок исчисления и уплаты основных налогов в РФ
2.2.1 Налог на прибыль организаций………………………………………………19
2.2.2 Налог на доходы физических лиц………………………………………........24
2.2.3 Налог на добавленную стоимость………………………………………..…..27
2.3 Структура и основные полномочия Федеральной налоговой службы РФ…..31
3 ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ПУТИ ЕЕ РАЗВИТИЯ
3.1 по налогу на прибыль организаций……………………………………………39
3.2 по налогу на добавленную стоимость…………………………………………39
3.3 По ставкам акцизов……………………………………………………………..40
3.4 Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых………………40
3.5 Совершенствование специальных налоговых режимов………………………41
3.6 Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен………………………………………………42
3.7 Налоговое администрирование………………………………………………….43
3.8 Вопросы таможенно-тарифной политики……………………………………...43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………....47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………49
ВВЕДЕНИЕ
Вопросы налогообложения значимы для любого государства. Налоговые поступления служат источникам формирования доходной части бюджета, они необходимы для выполнения государством оборонных, экономических, социальных, административных и других функций. В тоже время, налоговая система должна играть не только фискальную, но и стимулирующую роль. Посредством различных налоговых льгот, различий в уровне ставок, и тому подобных мерах государство может стимулировать инвестиционную активность в проблемных областях экономики, либо деятельность, направленную на решение социальных проблем.
Современное устройство большинства государств с развитой рыночной экономикой подразумевает необходимость выполнения государством оборонных (обеспечение существования нации, защита ее суверенитета, национальных границ), экономических (создание и управление государственным сектором в экономике, программирование и регулирование экономики), социальных (социальные выплаты или дотации населению, забота о малоимущих слоях общества), административных (расходы на государственный аппарат) и других функций.
Важная роль, которую играет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Именно общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, в перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, между производственной и непроизводственной сферами, а также между формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Причем, в подавляющем большинстве стран основным источником доходов государства являются взимаемые с юридических и физических лиц налоги.
В России за счет налоговых доходов формируется более 80% доходов федерального бюджета, что соответствует общемировым показателям (во Франции налоги приносят 95% доходов государственного бюджета, в США - свыше 90%, в Японии - 75%).
Значимость налогов для задач реализации государственного управления определяет высокую актуальность теоретических и прикладных проблем формирования налоговой системы Российской Федерации.
Целью курсовой работы является анализ состояния налоговой системы РФ и выработка предложений по ее совершенствованию в интересах всех участников налоговых отношений.
Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:
- раскрыть понятие и признаки налогов и сборов, принципы налогообложения;
- охарактеризовать сложившуюся систему налогообложения в РФ и рассмотреть наиболее значимые налоги;
- сформулировать предложения по совершенствованию налоговой системы РФ.
Предметом исследования является налоговая система РФ, а объектом исследования являются отношения, связанные с расчетами по налогам и сборам.
В отношении уровня правового регулирования рассматриваемых вопросов можно отметить, что с принятием Налогового кодекса, налоговая система РФ была существенно реформирована, снят ряд противоречий, урегулированы наиболее сложные и спорные вопросы налогового права, расширены права налогоплательщиков, более определенно сформулированы права и обязанности налоговых органов. Однако в процессе реализации норм законодательства о налогах и сборах возникают противоречивые ситуации.
Источниками информации при подготовке курсового исследования являлись законодательные и нормативные акты, учебная и научная литература по налогам и налогообложению, публикации в научных журналах, статистическая информация, данные об исполнении бюджетов РФ и другие источники информации.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованной литературы.
Первая глава посвящена теоретическим основам налогообложения. Рассмотрены сущностные, основополагающие вопросы, понятие налога и его функции, раскрыты основные признаки налога и налоговой системы.
Вторая глава посвящена организации налоговой системы в нашей стране. Детально рассмотрены основные налоги, взимаемые на территории Российской Федерации. Отдельным вопросом рассмотрена деятельность Федеральной налоговой службы, ее структура и основные полномочия.
В третьей главе рассмотрены проблемы формирования и функционирования налоговой системы России, ее недостатки и предложены некоторые меры по пути ее дальнейшего развития.
При написании работы были использованы учебники (в частности, Д.Г.Черника, Т.Ф. Юткиной, А.В.Брызгалина, А.Ю.Казака, В.Г.Панского, М.В. Романовского и других ученых-экономистов), Налоговый кодекс РФ, нормативные акты по налогам, данные официального сайта Федеральной налоговой службы, Минфина РФ, информационно-справочные системы «Гарант», «Консультант Плюс» и другие источники информации.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1 ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
Налоги – одно из важных понятий экономической науки, являющееся экономической категорией, одним из звеньев экономических отношений, и в силу этого в экономической теории их следует рассматривать как проблему налогообложения в целях определения их места в экономической системе. Теоретически экономическая сущность налогов характеризуется в определении источника налогообложения и того влияния, которое оказывает налог на макро- и микроэкономические процессы.
Впервые экономическая сущность налогов была исследована в работах Д.Рикардо, последователя А.Смита. «Налоги, - писал он, - составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны». Рассматривая современные точки зрения ученых-экономистов на экономическую сущность налога, можно отметить, что сегодня не существует единого подхода к данной проблеме.
Например, профессор Родионова считает, что «экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с налогоплательщиками в процессе уплаты налогов».
По мнению Д. Г.Черника, «изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога».
А.В. Брызгалин под финансово-экономической сущностью налогообложения понимает «прямое изъятие государством определенной части ВВП в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета)».
Анализируя предложенные определения, можно отметить, что каждое из них в той или иной мере делает акцент на различных аспектах, и таким образом, они дополняют друг друга. Налог является комплексной категорией, имеющей как экономическое, так и юридическое значение. Поэтому важным моментом является определение налога в рамках законодательства. Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
В этой связи для характеристики налога необходимо выделить те специфические черты и признаки, которые позволяют определить условия и порядок его существования:
1) обязательность – обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер;
2) индивидуальная безвозмездность – характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.