Проведенный горизонтальный анализ показал, что предприятие имеет нестабильную финансовую устойчивость, за счет уменьшения дебиторской задолженности (230, 240) и увеличения материальных запасов (210).
Таблица 2.3 – Вертикальный анализ для турфирмы «Бизнесинтурсервис» за 2007 – 2008 гг.
| АКТИВ | 2007 год | 2008 год | Абсолютное изменение |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 0,81 | 0,96 | 0,15 |
| Основные средства | 88,57 | 86,99 | -1,58 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 4,65 | 5,47 | 0,82 |
| Прочие внеоборотные активы | 2,06 | 2,24 | 0,18 |
| Инвестиции в зависимые общества | 3,9 | 4,34 | 0,44 |
| Итого по разделу I | 100 | 100 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 81,39 | 87,55 | 6,16 |
| НДС по приобретенным ценностям | 2,98 | 1,43 | -1,55 |
| Дебиторская задолженность долгосрочная | 1,55 | 1,41 | -0,14 |
| Дебиторская задолженность краткосрочная | 4,86 | 0,05 | -4,81 |
| Денежные средства | 7,96 | 8,14 | 0,180 |
| Покупатели и заказчики | 1,09 | 1,26 | 0,17 |
| Прочие оборотные активы | 0,16 | 0,15 | -0,01 |
| Итого по разделу II | 100 | 100 | |
| ПАССИВ | |||
| IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 0,4 | 0,29 | -0,11 |
| Добавочный капитал | 55,6 | 42,17 | -13,43 |
| Фонды и резервы | 0,1 | 0,1 | 0 |
| Нераспределенная прибыль | 43,88 | 57,42 | 13,54 |
| Итого по разделу IV | 100 | 100 | |
| V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
| Кредиты банков и прочие займы | 87,85 | 86,87 | -0,28 |
| Прочие долгосрочные пассивы | 12,15 | 13,13 | 0,98 |
| Итого по разделу V | 100 | 100 | |
| VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
| Заемные средства | 17,5 | 4,92 | -12,58 |
| Кредиторская задолженность | 82,42 | 94,95 | 12,53 |
| Прочие краткосрочные пассивы | 0,08 | 0,13 | 0,05 |
| Итого по разделу VI | 100 | 100 | |
Проведенный горизонтальный и вертикальный анализ показал, что оно находится в неустойчивом финансовом состоянии, что в основном связано с тем, что значительный удельный вес в составе источников финансирования занимает долгосрочный и краткосрочный заемный капитал.
Вертикальный и горизонтальный анализ дает общее представление о финансовой политике турфирмы за определенный период. Более детальный анализ финансово-экономического состояния турфирмы предполагает расчет и исследование целой системы общепринятых во всем мире и в России системы финансовых и экономических показателей
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга и очень ценны при сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства. Кроме того, вертикальный и горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение с эталоном (например, данными самого успешного в финансовом плане периода) и анализировать результаты деятельности нескольких предприятий.[6, с. 45]
2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности предприятия
Главная задача оценки ликвидности баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).[14, с. 78]
Для проведения оценки актив и пассив баланса необходимо сгруппировать по следующим признакам:
· по степени убывания ликвидности (актив);
· по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).
Можно разделить активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) на следующие группы:
А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).
А1 = 1540 (тыс. руб.) – 2007 г.
А1 = 1730 (тыс. руб.) – 2008 г.
А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240+ стр. 270).
А2 = 941 (тыс. руб.) – 2007 г.
А2 = 11 (тыс. руб.) – 2008 г.
A3 — медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 + стр. 220 - стр. 216) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 140).
А3 = 15748 + 577 - 67 = 16258 (тыс. руб.) – 2007 г.
А3 = 18597 + 304 - 57 = 18844 (тыс. руб.) – 2008 г.
А4 - труднореализуемые активы. Это статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).
А4 = 21590 (тыс. руб.) – 2007 г.
А4 = 22404 (тыс. руб.) – 2008 г.
Пассивы по степени срочности их возврата сгруппированы:
П1 — наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства» (стр.620 + стр.660).
П1 = 14334 (тыс. руб.) – 2007 г.
П1 = 11728 (тыс. руб.) – 2008 г.
П2 — краткосрочные обязательства. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела баланса V «Краткосрочные обязательства» (стр. 610 + стр. 630).
П2 = 3044 (тыс. руб.) – 2007 г.
П2 = 608 (ты. руб.) – 2008 г.
П3 — долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590 + стр.640 + стр.650).