Следует разом и безоговорочно отменить все формы прямого обложения доходов, не превышающих прожиточный минимум работника (подоходный и социальный налоги, другие удержания). Очевидно, работники с такими доходами не могут (и не должны) участвовать и в финансировании государственных расходов, и в накоплении ресурсов на свое пенсионное обеспечение. Нет смысла изымать у этих лиц деньги, чтобы тут же включить их в систему обеспечения пособиями за счет того же государства.
Необходимо прекратить налогообложение малого бизнеса. Разумеется, такая свобода от налогов должна распространяться только на действительно малые предприятия при выполнении следующих условий:
· учредители предприятий не только вкладывают деньги, но и реально работают на этих предприятиях;
· среди учредителей нет юридических лиц;
· предприятие действует на основе полной (неограниченной) ответственности всем своим личным имуществом по всем его долгам и иным финансовым (включая налоговые) обязательствам;
· число наемных работников ограничивается либо членами семьи, либо некоторым невысоким лимитом – например, в 5-10 человек;
· оборот не превышает установленного максимального предела, а чистая прибыль не превышает кратного прожиточного минимума.
Что касается налоговых льгот то, в условиях ограниченности материальных и финансовых ресурсов государство должно поддерживать только те предприятия, которые, использовав государственную поддержку и одновременно осуществив на ее основе комплекс организационно-технических мероприятий, способны добиться увеличения объемов и качества выпускаемой продукции, использовать гибкую ценовую политику в соответствии с потребностями внутреннего рынка. Такие предприятия могут стать действительными лидерами макроэкономической стабилизации, способны вытянуть за собой всю цепь сопряженных производств, обеспечивая в дальнейшем наращивание поступлений в бюджет в объеме, превосходящем размер оказанной государственной поддержки.
Серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов. Для решения этой проблемы в нашей стране требуется не только снижение ставок налогов, сколько прежде всего совершенствование демократических институтов, способных восстановить разорванную связь между уплатой налогов и получением выгод от потребления общественных благ, что поможет поменять саму модель рационального выбора налогоплательщика, его оппортунистический тип поведения. Далее, необходима реальная борьба с коррупцией и злоупотреблениями общественной властью в корыстных интересах, когда политики и чиновники в смычке с олигархами прикрывают существование различных посреднических структур, нарушают условия рыночной конкуренции, выбивая налоговые льготы и различные преференции для «своих» предприятий, территорий и отраслей. Наконец, нужна скрупулезная настройка налогового законодательства с целью обеспечения его прозрачности и предотвращения налоговой дискриминации, повышения вероятности обнаружения фактов уклонения прежде всего у посредников, благодаря деятельности которых сегодня многократно сокращаются издержки уклонения от уплаты налогов для рядовых налогоплательщиков. Ужесточение штрафных санкций, рост числа проверок и количества проверяющих как возможные меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов могут привести к положительным результатам только при опережающей эффективной борьбе с коррупцией.(18., С.57-58)
Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций), а с другой стороны, - большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и служение возможностей для уклонения от налогообложения.
Центральным звеном модернизации налоговой системы является создание центров обработки данных, на которые возлагается основное бремя задач по поводу обработке, хранению и использованию большого объема информации налоговых органов всех уровней.(24., С. 32)
Следует добиваться перехода к системе единого общегосударственного Реестра налогоплательщиков, в котором должны учитываться все граждане начиная с рождения. При этом каждому гражданину должен присваиваться единый и постоянный индентификационный номер.
На ближайшую перспективу следует подумать об объединении на основе налогового учета всех видов государственного учета, включая и паспортный. Тогда вместо внутренних паспортов граждане могут пользоваться простейшими (но существенно более надежными) удостоверениями личности, в которых, кроме их налогового номера, будут содержаться еще и их отпечатки пальцев (в реальном виде или в цифровом формате).
Следующей важной мерой является закрепление за налоговым ведовством функции сборщика налогов. С учетом опыта зарубежных стран в этой сфере следует передать МНС России все функции по сбору всех налогов и других обязательных платежей в стране на единый счет налоговых органов.
Все эти цели и задачи должны быть сформулированы в рамках Государственной налоговой доктрины России, а методы и средства их решения- в Общей концепции налоговой политики и основных направлений развития налоговой системы России.
Основные направления налоговой реформы в России в этом общем контексте видятся так:
1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;
2) расширение налоговой базы путем отмены ряда налоговых льгот, расширения круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;
3) постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;
4) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.
Заключение.
Для обеспечения стабильного развития нашей страны должны учитываться и строго соблюдаться все вышеупомянутые принципы налогообложения. На них должна основываться налоговая политика России, налоговые законы не должны приниматься и проводится в нарушение этих принципов, суды должны разрешать налоговые споры в духе этих принципов, даже если они и не выражены прямо в форме конкретной нормы закона или иного правового документа.
Важно помнить, что никто не может полностью отказаться от системы налогов. Налоговая система – не только бремя, которое несет на себе налогоплательщик, но и один из важнейших элементов рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в нашей стране. Более того, налоги – это плата за все получаемые гражданами блага, в том числе за общественный порядок, воспитание детей, образование. В нашем обществе, к сожалению, усилиями органов власти, экономической науки и практики в течение долгих лет формировалось негативное отношение к налогам. Поэтому любое решение в этой области должно приниматься с учетом возможных социальных и политических последствий. Настало время воспитания налоговой культуры граждан, основополагающей идеей которой является утверждение, что налогообложение – это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в развитие своей страны.
Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и успешного интегрирования российской экономики в мировую.
Мировой опыт налоговых реформ свидетельствует о том, что даже хорошо работающая налоговая система не может отлично работать вечно. Изменяются государственные цели и приоритеты. С появлением новых технологий открываются и новые возможности. Эти и многие другие причины вызывают необходимость в постоянном совершенствовании налогового администрирования. Таким образом, главной целью налоговой реформы должно быть не создание наилучшего и окончательного варианта налоговой системы, а создание встроенного механизма постоянной адоптации этой системы к внешним изменениям. Полагаем, что это обстоятельство в полной мере должно учитываться при реформировании налоговой системы России.
Приложение.
Таблица 1
Поступление основных контролируемых министерством налогов (млрд. рублей)
| Задание на 2003 год в соответствии с Федеральным законом от 11.11.03 № 150-ФЗ | Фактически поступило в 2003 году | % выполнения | Справочно: фактически поступило в 2002 году | 2003 год в % к 2002 году | |
| Налоговые и неналоговые доходы – всего из них: Налог на прибыль организаций НДС Справочно: возмещено НДС по налоговой ставке 0% Акцизы Платежи за пользование природными ресурсами | 1300,9161,9622,6290250,6243,1 | 1311,7170,8619292248,1249,5 | 100,8105,599,4100,799102,6 | 1149,2172,2532,3240,1210,5214,2 | 114,199,2116,3121,6117,8116,5 |
Таблица 2
Налоговые поступления по отраслям экономики (млн. рублей)
| Отрасли экономики | Поступления в 2002 году | Поступления в 2003 году |
| ТранспортТопливная промышленностьМашиностроение и металлообработкаСтроительствоТорговля и общественное питаниеПищевая промышленностьЭлектроэнергетикаЧерная и цветная металлургияХимия и нефтехимияЛесная, деревообрабатывающая и ц/б промышленностьПромышленность стройматериаловЛегкая промышленность | 180 822,5 509 413,6 151 252,8 155 356 308 913,6 136 626,6 105 867,4 76 018,6 25 746 22 179,1 25 328,2 11 858,3 | 183 721,3 540 080,6 151 437,7 165 118,6 409 551,9 145 629,5 118 769 94 731,6 25 483,7 20 160,4 26 681,3 11 396 |
Таблица 3