Таким образом, основным инструментом экономической политики является налоговая политика.
В современных условиях рыночно ориентированной системы налоги призваны выполнять следующие функции:
1) стимулирующую - создавать предпосылки для повышения деловой активности (увеличение необходимых объемов производства, его обновление, увеличение инвестиций, накоплений, проведение НИОКР), поощрения отдельных видов предпринимательства, привлечения и перемещения иностранных инвестиций. На уровне внешнеэкономической деятельности - для развития разнообразных форм международных связей, оговоренных в действующих международных договорах и соглашениях;
2) регулирующую - целенаправленно воздействовать на темпы экономического роста, структурную перестройку общественного производства, накопление денежного капитала, инфляцию, движение инвестиций, занятость, формирование совокупного платежеспособного спроса;
3) фискальную - формировать ресурсы государства, территорий ( республик, областей, районов) и местных органов власти для финансирования соответствующих расходов. Данная функция призвана способствовать огосударствлению части национального дохода и создавать материальные основы функционирования государства. На уровне внешнеэкономической деятельности - обеспечивать поступления в государственный и местные бюджеты той части национального дохода, которая формируется и реализуется в сфере внешнеэкономической деятельности;
4) распределительную - перераспределять доходы между государственным и местными бюджетами, перераспределять национальный доход, распределять налоговое бремя между социальными группами.
5) контрольно-учетную - учитывать использование экономических ресурсов, доходов фирм и домохозяйств, объемов производства, направления и размеры движения финансовых потоков;
6) ограничительную - сдерживать развитие или размещенные производства некоторых видов продукции,защищать определенные отрасли посредством ограничения импорта товаров.
Правительства для реализации данных функций используют разнообразные формы и виды налогов, которые образуют целостную систему.
В условиях рыночной экономики налоговая система выступает основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования. Она представляет собой сложное эволюционное, социально-правовое образование. Налоговая система - это законодательно закрепленная совокупность налогов, принципов их построения и способов взимания.
Национальные налоговые системы отражают этапы становления и развития экономики и государства. Поэтому налоговые системы существенно отличаются друг от друга по набору налогов, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия налогов и т.д.
На современном этапе общие черты и принципы формирования налоговых систем отражают экономические, политические и социальные требования. К ним относятся:
1) обязательность - это принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных органов власти;
2) равномерность и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам. Налоговая система должна обеспечивать горизонтальное (индивиды, находящиеся в одинаковыхусловиях, должны облагаться по одинаковым правилам) и вертикальное (индивиды, находящиеся в лучших экономических и естественных условиях, должны платить более высокие налоги) равенство;
3) всеобщность - охват всех субъектов, располагающих доходами;
4) административная простота. Налоговая система должна быть простой, понятной для каждогоналогоплательщика и лиц,занимающихся сбором налогов; административныеиздержки по управлению налогами и соблюдениюналоговогозаконодательства должны быть минимальными в налоговых доходах государства,затраты плательщиков - превышать административные издержки;
5) гибкость. Налоговая система должна реагировать на изменения экономических, социальных и политических условий, подчиняться решению национальных проблем в целяхстабилизации и экономическогороста;
6) стабильность - устойчивость видов, ставок и льгот во времени;
7) эффективность. Налоговая система не должна нарушать эффективное распределение ресурсов;
8) прогрессивность или пропорциональностьобложения;
9) необлагаемый минимумдоходов;
10) платежеспособность.Обложениюдолжен подлежать определенный объект - доход, имущество,прибыль,заработная плата и пр.;
11) достаточность. Налоговые поступления должны покрыватьнеобходимыегосударственныерасходы;
12) группировка налогов.Построение и применение в практической деятельностиразнообразныхклассификаций налогов;
13) введение многообразныхформ налогов, основанныхна обложении потоков доходов и расходов,возникающихв процессе производства и обращения товаров ,накопленногобогатства;
14) механизм изъятия налогов (через систему цен или непосредственно через доход);
15) политическаяответственность.Построениеналоговой системы должно отражатьобщественныепредпочтения.Налоги не должныпредопределять принятие экономических решений.