Теоретические проблемы формирования налоговой системы в России (стр. 7 из 7)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономика любого государства должна быть здоровой, а следовательно, общество – процветающим. Для достижения такого состояния необходимо устранить сложившиеся диспропорции, стимулировать инвестиции и технический прогресс, стимулировать трудовую и предпринимательскую активность. Необходимо создать надежный и эффективно функционирующий экономический механизм. Его важное составное звено - гибкая и безотказно работающая налоговая система. Без нее, как показывает опыт, нет и не может быть динамично развивающейся экономики.

Налоговая система государства – это целостное явление, отражающее общий уровень социального и экономического развития государства. Налоговая система государства состоит из ряда элементов, которые находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. Налоговая система призвана упорядочить взаимоотношения между государством и налогоплательщиками и поставить их на правовую основу. Эволюция принципов построения налоговой системы выработала так называемые классические принципы, актуальность которых подтверждается и в настоящее время.

В Российской Федерации идет процесс становления и совершенствования налоговой системы. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, прав и обязанностей обеих сторон, ответственности экономических субъектов за нарушение налогового законодательства.

Сложившаяся в России налоговая система нуждается в улучшении и обновлении. В проекте МФ РФ Основных направлений налоговой политики на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 гг. намечены основные направления совершенствования принципов построения налоговой системы в Российской Федерации. В большинстве стран с развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

Проблем в сфере построения налоговой системы РФ достаточно много и изложить и проанализировать их в рамках одной курсовой работы не представляется возможным. Часть этих вопросов будет решена в ближайшем будущем. Об этом свидетельствуют разработанные проекты по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Закон РФ от 27.12.1991. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в редакции изменений и дополнений.

3. Макроэкономика. Теория и российская практика. Под ред. Грязновой А. Г. и

Думной Н. Н. М.:КНОРУС, 2005.

4. Соколинский В.М. Государство и экономика. — М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1996.

5. Гончаренко Л.И., Грунина Д.К., Мельникова Н.П. «Основы налогообложения», М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1998г.

6. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ. 1996.

7. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000 г.

8. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоговая система России. Учебное пособие. М.: Российская экономическая академия, 1999 г.

9. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебное пособие. М.: БЕК, 2001.

10. «Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов» - учебное пособие под руководством д.э.н., проф. Павловой Л.П., М.: - Финансовая академия при Правительстве РФ, 1995 г.

11. Бобоев М.Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. – сентябрь 2001. - № 9. – С. 17 – 20

12. Караваева И.В. Косвенное налогообложение в России начала 20 в. // Финансы №8 – 2001 г.

13. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М., 2000.

14. Горский И.В. Развитие налоговой системы РФ, М., 2005

15. Горский И.В. К оценке налоговой политики. Вопросы экономики, 2002, № 7.

16. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Основы экономической теории – М.:1996

17. И.Е.Зубарева Минфин России определился с планом развития налоговой системы на ближайшие годы. Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N3

18. Гончаров А.И., Землянская И.С. Прямые и косвенные налоги: поиск оптимальной модели для России, Налоги, 2007, № 6.

19. Налоговое право. Под ред. Пепеляева С.Г. М.:ФБК-ПРЕСС, 2000.

20. Черник Д.Г. Налоговая реформа на рубеже веков. М., 2000.

21. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов. М., 1996.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение №1

Рис. 1. Налоговая система государства.

Приложение №2

Рис. 2. Правовые основы построения демократической налоговой системы федеративного государства.

Приложение №3

Рис. 3. Классические принципы налогообложения, сформулированные А.Смитом.

Приложение №4

Рис. 4. Различные аспекты принцип определенности налогообложения.

Приложение №5

Рис. 5. Принципы налогообложения, сформулированные А. Вагнером.

Приложение №6

Аргументы «за» и «против» косвенных налогов

Косвенные налоги. Аргументы:
«ЗА»	«ПРОТИВ»
1. Широкая налоговая база	1. Замораживание рынка
2. Равномерность бюджетных поступлений	2. Усиление инфляции
3. относительная нейтральность для производителей и продавцов	3. Регрессивный характер по отношению к доходам потребителей
4. Высокая собираемость	4. Увеличение издержек сбора налогов

Приложение №7

Изменение ставок НДС в некоторых странах в течение 1980 – 1990 г.г.[5]

Страна	Год введения НДС	Стандартная ставка НДС,%
		первоначальная	1988 г.	1998 г.
Австрия	1973	8	20	20
Бельгия	1971	18	19	21
Великобритания	1973	10	15	17,5
Греция	1987	18	18	18
Дания	1967	10	22	25
Ирландия	1972	16	25	21
Испания	1986	12	16-	16
Италия	1973	12	18	19
Мексика	1980	10	15	15
Нидерланды	1969	12	20	17,5
Турция-	!985	10	15	—
Франция	1968	13,6	18,6	20,6
ФРГ	1968	10	14	16
Швеция	1969	18	22	25

Приложение №8

Рис. 6. Роль косвенных налогов от внешней торговли в доходах бюджетов стран с различным уровнем экономического развития (в % от общих доходов).

Приложение №9

Рис. 7. Влияние налога на прибыль корпораций в условиях конкурентного рынка (ставк налога постоянна).

Приложение №10

Рис. 8. Доля налогов на личные доходы и доходы корпораций в общих налоговых доходах бюджетов стран – участниц ОЭСР в 1997 г.

[1] Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ», ст. 2, В основной части утратил силу с 1 января 1999 г. в связи с введением в действие части первой НК РФ

[2] Повесть временных лет / Под ред. В.П. Андриановой - Перетц. СПб., 1999. С. 165.

[3] ясак – налог, которым облагались в старину некоторые народности Поволжья, Сибири и Дальнего Востока

[4] Программа Правительства РФ «Реформы и развитие российской экономики! 1995—1997 гг., утвержденная постановлением Правительства'РФ от 28 апреля 1995i № 439.

[5] Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М., 2000.