Система налогообложения земельных ресурсов направлена на формирование доходов бюджета для проведения мероприятий по повышению плодородия земельных угодий, мер по землеустройству, их охране и для культурного развития территории. Плата за земельные ресурсы взимается в форме земельного налога или же арендной платы. В свою очередь, размеры их ставок определяются на основе качества и местоположения земельного участка.
Налог на землю во многих экономически развитых странах мира является для госбюджета вторым по значению налогом в сельском хозяйстве. Исторически налог на землю существует очень давно, поскольку развитие человеческой цивилизации непосредственно связано с развитием сельского хозяйства.
В настоящее время, данный вид налога взимается с учетом доходности земли, которая определяется по утвержденному земельному кадастру, хотя ранее он исчислялся в зависимости от урожая или размера участка и выплачивался в натуральном виде. Собственник лучших земель должен платить больший налог, хотя потребность в финансировании местных (социальных и др.) мероприятий у него та же, как и у других собственников.
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля). Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.
Налог на землю и арендная плата за нее являются категориями рыночной экономики, сущностью которых является земельная рента. Методология исчисления их ставок напрямую связана с ценой земли, которая исчисляется исходя из плодородия земельных участков, места их расположения относительно рынков сбыта, а также от множества других природно-климатических и экономических факторов.
Проведение аграрных преобразований , влияющих на социально-экономические условия, процессы труда, производства и реализации продукции, без изменения земельных отношений, как показывает опыт, надаёт положительных результатов.
Исключительная роль земельных отношений в системе аграрных отношений свидетельствует о том, что аграрные реформы необходимо начинать с земельной реформы, а не наоборот.
Глава 2. Государственное регулирование земельных отношений в рыночных условиях
2.1. Проблемы регулирования земельных отношений
Проблема совершенствования земельных отношений находится в тупике. Раздача земли и материальных средств производства в частную собственность крестьянам и фермерам в силу противоречивой и не концептуальной аграрной земельной политики государства не привела к повышению деловой активности миллионов новых собственников, притоку капиталов в сельское хозяйство.
Все это в комплексе с идеологической подменой аграрных проблем исключительно вопросом о собственности на землю привело к тому, что разрушительные тенденции в аграрной сфере явно опережают созидательные процессы. Банкротство проводимой земельной реформы сегодня ясно почти для всех. Все более очевидным становится и то, что реформа земельных отношений, обеспечивающая движение земли в пользу добросовестного профессионального землевладельца, давно назрела. Из этого делается вывод о том, что при осуществлении дальнейших земельных преобразований необходимо придерживаться двух взаимоисключающих подходов.
Первый подход предлагает в дальнейшем радикализацию земельной реформы, закрепление доминирующей роли частной собственности и введение коммерческого оборота земель сельскохозяйственного назначения на принципах свободной или относительно регулируемой купли-продажи.
Второй подход предполагает отказ от земельной реформы и возврат к прежней системе землепользования без какого-либо допущения оборота земли. Нам представляется, что оба эти подхода неприемлемы и даже губительны для России.
Земельные отношения в их современном виде возникли на вполне шоковых преобразований без глубоко продуманной стратегии, что привело к результатам, далеко не адекватным интересам сельскохозяйственных товаропроизводителей. С начала реформы гражданам в частную собственность передано около 100 млн. га пашни, однако новые собственники не смогли обеспечить ее надлежащего хозяйственного использования. Наоборот, из хозяйственного использования выбыло почти 30 млн. га сельскохозяйственных угодий, из них около 18 млн. га – пашни.
Главная причина неудач, связанных с земельной реформой, видится в непосредственности и противоречивости преобразований, односторонней ориентации на либерализацию земельных отношений и упование на саморегулирующую роль рыночных механизмов.
В связи с этим продолжения курса на дальнейшую радикализацию реформы, предусматривающей введение права купли-продажи земель сельскохозяйственного назначения не только не состоятельно, но и губительно для российского сельского хозяйства.
Каковы будут экономические, социальные и нравственные последствия для нашей действительности, если продолжать идти по этому пути? Прежде чем ответить на этот вопрос, необходимо разобраться, что же собой представляют сегодня потенциальные продавцы и покупатели земли.
В подавляющем большинстве новые собственники – это люди, доведенные до нищеты и отчаяния. Многие из них потеряли связь с производством и не проявляют экономического интереса к своей собственности. По этой причине они готовы использовать любую возможность для улучшения своего материального положения, отказавшись от права собственности на земельную долю, поскольку доходов от нее все равно не имеют или, если и имеют то очень и очень незначительные, в виде арендной платы, которая не всегда выплачивается. По сути это ничто иное, как псевдособственность. Ее нельзя увидеть, ощутить, а значит и оценить, т. е. это как бы виртуальная собственность.
По оценкам Российского научно-исследовательского и проектно-изыскательного института земельных ресурсов (РосНИИземпроект), реальная средняя цена земли в России должна составить 3,5-4,0 тыс. руб. за га. При игре скупщиков земли на понижение, а это неизбежно, земля фактически будет продана за бесценок, но покупать ее товаропроизводителю придется уже по ценам, которые будут диктовать спекулянты.
Даже при условии обеспечения жесткого государственного регулирования оборота сельскохозяйственных земель их купля-продажа будет иметь и другие негативные последствия, включая, прежде всего, дробление землеиспользования, что приведет к распылению материально-технических ресурсов, ограничению применения современных технологий, натурализации аграрной экономики, снижению почвенного плодородия, сокращению объема производства и увеличению импорта продовольствия. В результате нас ожидает полное обнищание подавляющего большинства сельского населения, окончательное разрушение создавшихся многими десятилетиями производственной и социальной инфраструктуры.
Рассматривая капитализацию земли как необходимое условие привлечения кредитов под залог земли, забывают об одном, что сегодня стоимость основных фондов многократно превышает залоговую стоимость земли. Именно они сегодня являются основным объектом внимания и должны служить альфой и омегой залога для привлечения капитала. Еще более ликвидный товар – это урожай. Мировые тенденции таковы, что будущее сельское хозяйство – за собственниками технологий, а не земли. Владеть землей будет тот, кто владеет основными фондами. Отсюда главная обязанность государства – принять такую модель земельных отношений, которая бы максимально раскрыла технологический потенциал землепользования в интересах общества.
В сложившейся ситуации существующие правила использований земель, с неопределенными правовыми возможностями собственников земли, не могут обеспечить переход земли в руки эффективных землевладельцев и приток инвестиции. Поэтому на данном этапе основными правовыми актами реформирования земельных отношений должны быть указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, направленные на оперативное разрешение возникающих в использовании проблем.
Проводимая в стране аграрная реформа выдвинула на передний план земельные отношения как определяющий элемент производственных отношений в сельском хозяйстве, возникающий между субъектами земельного права по поводу владения, пользования и распоряжения землей.
В качестве результата земельной реформы следует выделить крупномасштабное перераспределение сельскохозяйственных угодий по формам собственности и основным типам сельскохозяйственных предприятий, включающие в себя развитие новых крестьянских (фермерских) хозяйств и хозяйств населения.
2.2. Методы решения проблемы земельных отношений
Первое, что нужно сделать, - вернуть земли сельскохозяйственного назначения в исходное состояние, т. е. в собственность государства. Для этого следует принять решение о выкупе государством в добровольном порядке земельных участков у всех собственников земельных долей по единой для всех цене, независимо от их размеров, географического положения и почвенного плодородия. Такой принцип будет соответствовать равному и справедливому подходу ко всем сельским жителям независимо от их место проживания. Финансирование этой акции надо возложить на Центральный банк Российской Федерации, а для выполнения этой задачи специально учредить Национальный земельный банк. На покупку, например, половины распределенной на земельные доли пашни по приемлемой для крестьян цене – это в пределах 10 тыс. руб. за земельный пай – Центробанк России израсходует, по предварительным расчетам, лишь около одной пятой части сегодняшних золотовалютных запасов и станет собственником несметного богатства – российской земли.