Таблица 10.
Динамика налоговых платежей
Тыс. руб.
| 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | Изменения 2000г. к 1999г. | Изменения 2001г. к 2000г. | Изменения 2002г. к 2001г. | Изменения 2003г. к 2002г | Причины | ||||||
| + | - | + | - | + | - | + | - | ||||||||
| Налог на прибыль | 11412,5 | 20404,8 | 14906,6 | 10730,4 | 12842,14 | 8992,3 | 5498,2 | 4176,2 | 211,74 | Снизилась ставка налога:1999–30%2000–30%2001–35%2002–24%2003–24% | |||||
| НДС | 67083,6 | 162342,2 | 134952,24 | 121193 | 137392,6 | 92258,6 | 27389,96 | 23759,24 | 16199,6 | Увеличилась выручка от работ и услуг | |||||
| Налог на имущество | 4323,8 | 7598,7 | 11245,4 | 10670,7 | 10236,3 | 3274,9 | 3646,7 | 574,7 | 434,4 | ||||||
| Налог на приобретение автотранспортных средств | - | 2500 | - | - | - | 2500 | 2500 | Отменен с 01.01.2001 | |||||||
| Налог с владельцев транспортных средств | 223,1 | 250,2 | 258,35 | 7240,7 | - | 27,1 | 8,15 | 6982,55 | 7240,7 | С 01.01.02 ставка налога возросла в 7 раз. Отменен с 01.01.03 | |||||
| Налог на пользователей автодорог | 2416,4 | 4256,8 | 2100,4 | 1187,4 | - | 1840,4 | 2156,4 | 913 | 1187,4 | С 01.01.01 произошло уменьшение ставки с 2,4% до 1%. Отменен с 01.01.03 | |||||
| Жилфонд | 4441,5 | 2660,5 | - | - | - | 1781 | 2660,5 | Отменен с 01.01.2001 | |||||||
| Транспортный налог | - | - | - | - | 7541 | 7541 | Введен с 01.01.03 | ||||||||
| Ставка центрального банка | 3025,12 | 1399 | 1543,2 | - | - | 1626,12 | 144,2 | 1543,2 | Отменен с 01.01.2002 | ||||||
| Налог с продаж | 16770,9 | 40585,55 | 36238,06 | - | - | 23814,65 | 4347,49 | 36238,06 | Отменен с 01.01.2002 | ||||||
| Сборы на нужды образовательных учреждений | - | - | - | 1187,4 | 1195,7 | 1187,4 | 8,3 | Введен с 01.01.2002 | |||||||
| Единый социальный налог | |||||||||||||||
| •ПФ | 15730,33 | 27204,1 | 33219,84 | 34339,05 | 35457,78 | 11473,77 | 6015,74 | 1119,21 | 1118,73 | ||||||
| ПФ (федеральный бюджет) | 34339,05 | 35457,78 | 34339,05 | 1118,47 | |||||||||||
| Отчисления на страхование от несчастных случаев | |||||||||||||||
| • ФСС | 2980,5 | 5246,5 | 4745,69 | 4905,58 | 4925,89 | 2266 | 500,81 | 159,89 | 20,31 | Ставка налога увеличилась 5.4% до 4% | |||||
| • ТФЗН | 719,91 | 1457,36 | - | - | - | 737,45 | 1457,36 | Отменен с 01.01.2001 | |||||||
| • ФОМС | 1717,91 | 3497,67 | 4171,12 | 4215,02 | 4287,5 | 1779,76 | 673,45 | 43,9 | 72,48 | ||||||
| Налог на землю | 2102 | 2112 | 2320 | 2540 | 2540 | 10 | 208 | 220 | |||||||
| Сбор на содержание милиции | 74 | 77,4 | 91,44 | 81,04 | 75,24 | 3,4 | 14,04 | 10,4 | 5,8 | ||||||
| Подоходный налог | 5536,1 | 11658,9 | 15423,5 | 15943,13 | 16462,54 | 6122,8 | 27082,4 | 519,63 | 519,41 | ||||||
Проанализируем таблицу 10.
Рассмотренные налоги могут влиять как на себестоимость, так и на операционные расходы. Сначала сделаем выводы по налогам, влияющим на себестоимость, к ним относятся:
• налоги, зачисляемые в дорожные фонды:
- налог на приобретение транспортных средств;
- налог с владельцев транспортных средств;
- налог на пользователей автодорог.
• налог с продаж;
• единый социальный налог;
• подоходный налог;
• земельный налог;
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
1. Поподробнее рассмотрим налоги, зачисляемые в дорожные фонды. Размеры отчислений в дорожные фонды:
Динамика ставок налог зачисляемых в дорожные фонды [6, 123]
| Наименование | Налогооблагаемая база | Нормативные отчисления | |
| До 01.01.01 | После 01.01.01. | ||
| Налог на пользователей автодорог | Выручка без НДС | ||
| - В федеральный дорожный фонд | 0,5% | 0% | |
| - В территориальный дорожный фонд | 1,9% | 1% | |
| Налог с владельце транспортных средств | Мощность в л.с. | По ставкам для разных видов транспортных средств | По ставкам для разных видов транспортных средств |
| - В территориальный дорожный фонд | |||
| Налог на приобретение транспортных средств | Стоимость транспортных средств | ||
| - В территориальный дорожный фонд | Автомобили, автобусы, … | 10% | 0% |
| Прицепы, полуприцепы | 10% | 0% | |
Таким образом, по данным отраженным в таблице 11 видно, что отменены некоторые налоги, а именно:
• налог на приобретение транспортных средств. Это положительно сказалось на предприятиях, в частности на 0А0 «Морион». Отмена налога привела к сокращению себестоимости на 2500 тыс. руб. в 2001 году.
• С 01.01.2001 года ставка налога на пользователей автомобильных дорог снизилась с 2,4 % (в 2000 году) до 1 %, при этом вся сумма налога стала зачисляться в территориальный дорожный фонд. Это нововведение положительно отразилось на предприятии, в том плане, что себестоимость сократилась на 2156,4 тыс. рублей, хотя выручка заметно увеличилась.
Ставка налога в 2002 г. не изменилась, т.е. были установлены следующие размеры:
• 1 % от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
• 1 % от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
С 1 января 2002 года начисление налога необходимо было отражать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Однако необходимо отметить, сумма налога, уплаченная предприятием в 2002 г. сократилась на 913 тыс. руб., так как выручка от реализации продукции, работ, услуг снизилась на 16,4% по отношению к 2001.
Налоговая нагрузка на 0А0 «Морион» уменьшилась вследствие того, что с 1 января 2003 года этот налог отменен, следовательно себестоимость сокращается на 1187,4 тыс. руб. (данные из таблицы 10):
Год | 1999 | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2003г. |
Ставки, % | 2,4 | 2,4 | 1 | 1 | 0 |
Уплаченные суммы, тыс. руб. | 2416,4 | 4256,8 | 2100,4 | 1187,4 | - |
• Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы):
Динамика ставок налогас владельцев транспортных средств [6, 124]
| Наименование объектов обложения | Ставка налога | |
| до 01.01.02 | после 01.01.02 | |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя, руб.: | ||
| • До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, | 0,42 | 3,5 |
| • Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт), | 1,1 | 9.1 |
| Мотоциклы и мотороллеры, руб. | 0,25 | 1,5 |
| Автобусы, руб. | 1,67 | 14,0 |
| Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя, руб.: | ||
| • До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 1,67 | 14,0 |
| • Свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) | 3,34 | 28,0 |
| • Свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) | 4,0 | 33,6 |
| • Свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) | 4,34 | 36,4 |
| • Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 6,01 | 50,4 |
| Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, руб. | 1,67 | 14,0 |
Не являются плательщиками налога предприятия автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси). С 1.01.2002 года ставки налога заметно увеличились, что вызвало рост себестоимости.
• в 1999 году сумма налога составила 223,1 тыс. руб.
• в 2000 году - 250,2 тыс. руб. (изменение суммы составило 27,1)
• в 2001 году – 258,35 тыс. руб. (до роста ставок изменение суммы налога составила 8,15 тыс. руб.);
• в 2002 году – 7240,7 тыс. руб. (сумма налога по сравнению с 2001 годом увеличилась на 6982,35 тыс. руб.).
2. Налог с продаж
До 01.01.2001 года ставка налога с продаж по Пермской области - 5 %; плательщиками являлись: юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
С 1 января 2002 года вступила в действие глава 27 «Налог с продаж» НК РФ, введенная Федеральным законом от 27.11.2001 №148- ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставка налога с продаж, в соответствии со ст. 353 НК РФ, устанавливается Субъектами РФ, но не более 5%.
Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения согласно ст. 349 НК РФ признаются операции по реализации физическими лицами товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ.
В результате изменения объекта налогообложения снизилась себестоимость:
В 1999 году сумма налога составила 16770,9 тыс. руб.
В 2000 году – 40585,55 тыс. руб. (увеличение суммы налога на 23814,65 тыс. руб. связано с резким увеличением выручки от реализации)
В 2001 году – 36238,06 тыс. руб. (снижение суммы налога на 4347,49тыс. руб.);