В 2002 году предприятие 0А0 «Морион» не платит налог с продаж, т. к. он был отменен в Пермской области. Это привело к снижению налоговой нагрузки на предприятие а 2002 году на 36238,06 тыс. руб.

3. Единый социальный налог (ЕСН)

ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Таблица 13.

Динамика уплаты взносов во внебюджетные государственные фонды.

Тыс.руб.

ЕСН	1999г.	2000г.	Отклоне-ния, %	2001г.	Отклоне-ния, %	2002г.	Отклоне-ния, %	2003г.	Отклоне-ния, %
ПФ	15730,33	27204,1	72,9	33219,84	22,1	34339,05	3,4	35457,78	3,3
ФСС	2980,5	5246,5	76,0	4745,69	-9,5	4905,58	3,4	4925,89	0,4
ФОМС	1717,91	3497,67	103,6	4171,12	19,3	4215,02	1,1	4287,5	1,7
ФЗН	719,91	1457,36	102,4	-	-	-
Итого	21148,65	37405,63	76,9	42112,65	12,6	43459,65	3,2	44671,17	2,8

Таблица 14

Ставки, зачисляемые в ЕСН, %. [6, 124]

1999г., %	2000г., %	2001г., %	2002г., %	2003г., %	Отклонения, %
ПФ	28	28	28	28	28	0
ФСС	5,4	5,4	4	4	4	-1,4
ФОМС	3,6	3,6	3,6	3,6	3,6	0
ФЗН	1,5	1,5	-	-	-	-1,5
С работника в ПФ	1	1	-	-	-	-1
Итого:	38,5+1	38,5+1	35,6	35,6	35,6	-3,9

Отмена ставки в ГФЗН привело к сокращению себестоимости на 1457,36 тыс. руб., снижение ставки ФСС (с 5,4 % до 4%)привело к снижению налоговой нагрузки на предприятие на 500,81тыс. руб.

Отчисления в ПФ, ФСС и ФОМС увеличились соответственно на 72,9 %, 76,0 %, 103,6 % в 2000 г. В 2001г. из-за снижения ставки ФСС увеличение поступлений в ПФ и ФОМС увеличилось соответственно на 22,1% и 19,3 %, а поступления в ФСС сократилось на 9,5 %, несмотря на то, что ставка ЕСН снизилась. Однако это вызвано ростом затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Но в 2002 и в 2003 году по сравнению с 2001 и 2002 годом соответственно налоговые поступления все же увеличились, хотя и незначительно, что вызвано увеличением затрат на оплату труда.

Таблица 15

ФОТ ОАО «Морион»

Тыс.руб.

1999	2000	Отклонения, %	2001	Отклонения, %	2002	Отклонения, %	2003	Отклонения, %
Затраты на оплату труда	47994,28	97157,5	102,4	118642,3	22,1	122639,46	3,4	126634,92	3,5

4. Подоходный налог:

Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. В нашей стране подоходный налог занимает более скромное место в доходной чисти бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля не превышала 12 - 13%, с одной стороны ставка 13% стимулирует рост производства и потребления, а с другой - упрощает налоговую систему и тем самым снижает склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств.

Исходя из таблицы 10 видно:

Таблица 16

Динамика уплаты НДФЛ.

Тыс.руб.

1999	2000	Изменение 2000г. к 1999	2001	Изменение 2001г. к2000	2002	Изменение 2002г. к 2001	2003	Изменение 2003г к 2002
НДФЛ	5536,1	11658,9	210,6	15423,5	132,3	15943,13	103,4	16462,54	103,3

Резкое увеличение налога на доходы физических лиц в2000 году произошло из-за увеличения числа работников (на баланс ОАО «Морион» принял пищевой комплекс). Увеличение суммы подоходного налога в 2001 г. не говорит об ухудшении положения налогоплательщиков, наоборот, проанализировав динамику выплаты заработной платы,, можно сказать, что оплата труда в 2001 года увеличилась по сравнению с 2000 годом на 40,7%, в то время как сумма налога на доходы физических лиц выросла на 32,3 %. 2002 г. характеризуется следующими данными: сумма выплаченного налога увеличилась на 519,63 тыс. руб. (на 3,4%). Аналогичная ситуация произошла в 2003г. Это связано с повышением заработной платы работникам.

К группе налогов, которые влияют на операционные расходы (относимые на финансовый результат), относятся:

1. сбор на нужды образовательных учреждений;

2. налог на содержание милиции;

3. налог на имущество;

4. налог на жилфонд;

5. др.

Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемых с организаций

Объектом налогообложения признается годовой фонд заработной платы.

Ставка налога - 1%.

Настоящий закон вступил в силу с 1 января 2002 года.

Так как этот налог влияет на прибыль, то его введение отрицательно сказалось на предприятии, снизив прибыль на 1187,4 тыс. руб. в 2002 году и на 1195,7 тыс. руб. в 2003 году

Налог на содержание милиции.

Объектом налогообложения является годовой фонд заработной платы, рассчитанный из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и фактической среднемесячной численности работников. Ставка налога - 3%.

Налоговая декларация предоставляется ежеквартально. Заполняется расчет нарастающим итогом с начала года. Перечисляется в местный бюджет 1 раз в квартал в 10-дневный срок со дня установленного для предоставления бухгалтерского учета.

Таблица 17

Динамика уплаты сбора на содержание милиции.

Тыс.руб.

1999	2000	Изменение 2000г. к 1999	2001	Изменение 2001г. к2000	2002	Изменение 2002г. к 2001	2003	Изменение 2003г к 2002
Сбор на содержание милиции	74	77,4	3,4	91,44	14,04	81,04	-10,4	75,24	-5,8

Увеличение суммы налога произошло вследствие роста минимальной заработной платы с 83 руб. 49 коп. до 100 руб. в 2001году.

Налог на имущество

Налоговая ставка, действующая на территории субъекта РФ не изменилась, однако произошло увеличение налоговой базы с 01.01.2001 г. В настоящее время в налоговую базу входят остатки по счету 08 «Капитальные вложения». Причем расходы по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и т.д. включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации в квартале, следующим за истечением срока строительства (монтажа). Разумеется, этот срок должен быть установлен договором строительного подряда и отражен в проектно-сметной документации.

Налог на прибыль

Уменьшение суммы налога, уплаченной в 2001 году по сравнению с 2000, произошло из-за снижения выручки от реализации на 19%,хотя ставка налога на прибыль увеличилась с 30% (2000 г.) до 35% (2001 г.). В 2002 году произошли кардинальные изменения в пользу налогоплательщиков, а именно ставка налога на прибыль снижена до 24%, но в то же время с 2002 года отменена льгота на капитальные вложения, что отрицательно сказалось на налогоплательщиках. Сумма налога все же снизилась на 4176,2 тыс. руб., что вызвано еще и сокращением объемов производства.

Подводя итоги третьей главы, рассчитаем налоговую нагрузку на предприятие 0А0 «Морион»:

Налоговую нагрузку рассчитаем по формуле:

Налоговое бремя = ^Н*100% (1)

где Н - сумма начисленных налогов за отчетный период;

V - объем реализованной продукции.

• в 1999 году

138557,67

Налоговая нагрузка= ----------------------------- = 41,3 %

335418

• в 2000 году

291139,68

Налоговая нагрузка = —————————= 35,9 %

811711

• в 2001 году

261215,84

Налоговая нагрузка = ———————— = 36,0 %

724761

• в 2002 году

214233,42

Налоговая нагрузка = ————————— = 35,3 %

605965

• в 2003 году

232956,69

Налоговая нагрузка = --------------------------- = 33,9 %

686963

Анализируя налоговую нагрузку 2001 года можно сказать, что она возросла по сравнению с 2000 годом, однако меньше чем была в 1999 году. Скорее всего, это связано с тем, что у предприятия сильно снизились объемы производства, снизилась выручка от продажи товаров (работ, услуг) и не пропорционально уменьшилась себестоимость. Но в целом видна тенденция снижения налоговой нагрузки:

Рис. 3. Налоговая нагрузка на ОАО «Морион».

3.3. Развитие налоговой реформы в 2004-2006 годах.

Судя по плану работы правительства на 2004 г., кабинет не собирается в этом году проводить новые реформы. Чиновники согласны лишь утвердить прежние налоговые новации, ослабить антимонопольное регулирование и разработать концепции будущих реформ. Эксперты надеются, что новое правительство будет активнее.

До конца 2004 г. Минэкономразвития (МЭРТ) предлагает устранить очередные недостатки налогообложения малого бизнеса.

В 2005 году планируется снижение ставки единого социального налога (ЕСН). Предполагается ставка в 26 % - для годовых зарплат до 300 тысяч рублей, 10 % - при их размере в 300-600 тысяч и 2 % - для годовых зарплат свыше 600 тысяч рублей. При этом реальная эффективная ставка ЕСН в 2005 году снизится с нынешних 30,4 % до 24,15.

Нетрудно заметить, что по сравнению с ныне действующими ставками налоговая нагрузка на зарабатывающих от 100 до 300 тыс. руб. в год увеличивается. Вместо нынешних 20 они будут платить 26%. Однако министра финансов это ничуть не смущает. По его мнению, "эффект в том, что первый интервал ниже, поэтому и совокупная ставка оказывается не выше, чем при прежней шкале".

При ныне действующей шкале ЕСН с первых 100 тыс. руб. приходится отдавать 35,6 тыс., включая и тех, для кого ставка налога составляет 20% (35,6 тыс. руб. + 20% с суммы превышения в интервале выплат до 300 тыс. руб. в год).

Теоретические аспекты налоговой реформы и результаты ее реализации (стр. 21 из 25)

Таблица 14