| 2003г. | 2004г. | ||
| - налог на доходы физических лиц | 46% | 39,1% | |
| - налог на прибыль организаций | 21% | 24,3% | |
| - налоги на имущество | 9% | 11,3% | |
| - акцизы на алкогольную продукцию и 10% от акцизов на нефтепродукты | 6,6% | 2,5% | |
| - платежи за природные ресурсы (в т. ч. Земельный налог) | 5,2% | 6,5% | |
| - неналоговые доходы (в основном аренда земли) | 6,7% | 7,2% | |
Относительно 2003 года увеличивается зависимость наших бюджетов от налога на доходы физических лиц (с 39,1% до 46%), возрастает доля акцизов в целом с 2,5% до 6,6%, в т. ч. на алкоголь с 2,5% до 5,6%.
По остальным доходным источникам удельный вес в доходах бюджета относительно стабилен.
Налог на прибыль.
Оценка поступлений налога на прибыль в 2004 году произведена на базе начисленных платежей в бюджет Свердловской области по состоянию на 01.07.03 г. по данным сводки 1 НМ Управления МНС РФ по свердловской области, с применением коэффициента досчета до ожидаемых начислений за 2003 год. В 2002 году произошло укрупнение ИМНС, кроме того, с 01.10.02 все крупнейшие налогоплательщики области переведены на налоговый учет в межрайонную инспекцию №1 в г. Екатеринбурге. В связи с этим окончательная база для расчета прогноза по налогу на прибыль была сформирована по результатам согласования с муниципальными образованиями.
В 2004 году ожидается рост начислений по налогу за счет:
- увеличения (в соответствии с Федеральным законом № 117-ФЗ от 07.07.03 г.) ставки налога на прибыль с 18% в 2003 году до 19%. Начиная с 2004 года, ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (код 1010102) установлена 17%, зачисляемого в местные бюджеты (код 1010110) 2%.
- увеличения налогооблагаемой базы в связи со снижением в 2004 году ставки НДС с 20% в 2003 году до 18% в 2004 году и отменной налога с продаж (рост начислений по вышеназванным причинам учтен Министерством экономики и труда Свердловской области при расчете коэффициента ожидаемого роста поступлений налога на прибыль в 2004 году по сравнению с 2003 годом. Коэффициент роста утверждён в размере 1,221).
Коэффициент досчета до ожидаемых начислений за 2003 год рассчитан на основании фактических поступлений налога на прибыль в 2001-2002 гг. в консолидированный бюджет области и принят в размере 2,1. В методике расчета налога на прибыль применен коэффициент собираемости равный 0,983 (с учетом собираемости за 2002 год (1,03), первое полугодие 2003 года (0,957) и по состоянию на 01.08.03 г. 1,0). Данные коэффициента приведены для всех МО.
С учетом вышеизложенного прогноза по налогу на прибыль по расчетам МФ Свердловской области составил 8685545 тыс. рублей, в том числе в части региональной ставки – 7771278 тыс. рублей, что составит 96,2% прогноза поступления налога на прибыль на 2003 год. По результатам согласования расчетной базы с муниципальными образованиями в МФ Свердловской области прогноз по налогу на прибыль уменьшен на 271193 тыс. рублей.
Налог на доходы физических лиц.
Прогноз по этому, наиболее стабильному налогу составляет 19015473 тыс. рублей, что на 35% выше прогноза 2003 года.
Прогноз рассчитан на базе отчетных данных МФ Свердловской области по фактическому поступлению за 2002 год с учетом коэффициентов-дефляторов К3 = 1,3; К4 = 1,36. Объём льгот на социальные вычеты, предоставленных населению по декларациям, сданным в МНС, в 2003 году возрос незначительно и на 2004 год также не предполагается большого роста, поэтому дополнительно в базе 2002 года не учитывался.
В размере МО, конечно, имеются отклонения в ожидаемой оценке темпов роста по этому доходному источнику (в расчете к ожидаемому исполнению за текущий год) от 0,95% до 1,72% (г. Серов). Однако особенности формирования фонда оплаты труда в отдельных территориях уже учтены в составе базового показателя – фактического исполнения за 2002 год.
При согласовании с МО по отдельным территориям прогноз скорректирован на снижение уровня занятости населения при ликвидации предприятий, сокращение задолженности по выплате зарплаты, и др. особенности.
Всего в ходе работы согласительной комиссии первоначальный прогноз уменьшен на 520707 тыс. рублей.
Налог на игорный бизнес.
Косвенным подтверждением роста доходов населения является рост доходов от игорного бизнеса: в 2002 году – 1,8 млн., рублей ожидаемое т.г. = 21 млн. рублей, на 2004 год планируется 76,6 млн. рублей.
В связи с изменением налогового законодательства весь налог от этого вида деятельности будет, зачислятся с 01.01.04 в региональный бюджет (в 2002 и 2003 годах – только по ставкам, превышающим минимальные).
Налог на имущество.
Объём поступлений налога на имущество предприятий в бюджет области на 2004 год определен с учетом изменения налогового законодательства: увеличение ставки налога с 2 до 2,2 процента при одновременном уменьшении налогооблагаемой базы за счёт исключения из объектов налогообложения запасов, затрат и нематериальных активов. На основании начисленных платежей в консолидированный бюджет области с территорией муниципальных образований за 2002 год с применением коэффициентов ожидаемого роста начислений в 2003 году (1,273) и 2004 году (1,2). Кроме того, учтен коэффициент собираемости налога 0,96. Взаимно противоположные изменения уравновесили (+) и (-) и прогноз 2004 года почти равен прогнозу 2003 года и составил 3722199 тыс. рублей (95,4% к 2003 году).
В ходе согласований расчетная база уменьшена на 259128 тыс. рублей.
Земельный налог.
Расчеты земельного налога на 2004 год произведены в соответствии с изменением земельного законодательства в результате принятия Земельного кодекса РФ, федерального закона «О разграничении государственной собственности на землю, постановления Правительства РФ «Об утверждении правил подготовки и согласования перечней земельных участков, на которые у РФ, субъектов РФ Муниципальных образований возникает право собственности» и иных нормативно-правовых актов РФ и Свердловской области».
В основу расчета земельного налога приняты начисленные платежи в бюджетную систему РФ в 2002 году на территории Свердловской области, которые определены исходя из отчетных данных Управления МНС РФ по Свердловской области, с учетом индексации ставок земельного налога в 2003 году в 1,8 раза (для категорий земель) и в 2004 году в 1,1 раза (кроме ставок налога земли сельскохозяйственного назначения).
Изменение земельного законодательства в части перевода юридических лиц с права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на арендные отношения приведет к снижению поступлений земельного налога в 2004 году в консолидированный бюджет Свердловской области в объёме 169641 тыс. рублей, из них областной бюджет недополучит – 81480 тыс. рублей, бюджет МО – 88161 тыс. рублей.
Акцизы.
Изменение порядка зачисления акцизов на алкоголь, введенное с 2002 года, значительно подняло удельный вес этого источника в доходах бюджета области, если в 2001 году мы получили только 450 млн. рублей, то в 2002 году – уже 687 млн. рублей, в 2003 году – ожидаем 1120 млн. рублей, а на 2004 год прогнозируем 2739,5 млн. рублей или рост более чем в 2 раза, а за 3 года в 5 раз.
В прогнозе 2004 года учтена также частичная передача федеральной доли акцизов на водку и ликёроводочные изделия при реализации производителями, включая реализацию на акцизные склады, что составит 222,4 млн. рублей.
При согласовании с муниципальными образованиями расчетной базы по акцизам, данные о начислениях за первое полугодие 2003 года скорректированы на суммы, начисленные по ликвидированным (прекратившим свою деятельность) акцизным складам (в г. Алапаевске ООО «торговый дом УралВИТЭКС» решением арбитражного суда Свердловской области от 18.03.2003 признан банкротом, в г. Среднеуральске закрыт филиал ГУП «Башспирт» оптовый склад № 12), на сумму пени и штрафов, начисленных на недоимку прошлых лет.
Акцизы на реализацию нефтепродуктов оцениваются (по ставке 60%) в сумме 1920 млн. рублей, из них по ставке 50% - 1600 млн. рублей – передаются в целевой дорожный фонд, 320 млн. рублей – в доходах областного бюджета.
Неналоговые доходы.
Поступления в бюджет Свердловской области в виде дивидендов по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности прогнозируются в сумме 14008 тыс. рублей. Из них в областной бюджет предполагается получить 7000 тыс. рублей. Прогноз определён МУГИСО исходя из планируемой чистой прибыли акционерных обществ по итогам работы за 2003 год, с учётом динамики поступления указанных платежей.
Платежи за пользование лесным фондом.
В соответствии со статьёй 14 проекта Федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год» плата за древесину, отпускаемую на корню, в пределах минимальных ставок, полностью будет зачисляться в доход федерального бюджета.
В областной бюджет будут поступать только платежи по ставкам сверх минимальных, что составит 110,8 млн. рублей.
Прочие местные налоги, сборы и неналоговые доходы.
1. Прочие лицензионные сборы, подлежащие зачислению в областной бюджет.
В связи с передачей функции регистрации юридических лиц с 01.07.2002 налоговым органам в соответствии с законом № 129-ФЗ от 08.08.2001 и физических лиц на федеральный уровень с 01.01.2004 по Закону № 76-ФЗ от 23.06.2003 и зачислением госпошлины за данную регистрацию в федеральный бюджет, расчетная база – факт 2002 года – уменьшена на сумму 10028 тыс. рублей.
2. Госпошлина, подлежащая зачислению в местный бюджет.
Согласно закону « О государственной пошлине» в местные бюджеты поступают платежи с заявлением в суды общей юрисдикции и за совершение нотариальных сделок.
Минимальная заработная плата для расчета размера госпошлины остается – 100 рублей.