Налоги носят не только обязательный характер, но принудительный и безвозмездный. Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них современное общество и правительство существовать не могут.
Налог изымается только из дохода налогоплательщика, т.е. он не должен затрагивать капитал, или же будет нарушено нормальное воспроизводство.
Налоговая система строится по следующим принципам:
всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы;
стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
равнонапряженность – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доли от дохода и прибыли;
обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.
Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех в примерно равные условия и оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.
В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на уплачиваемые юридическими лицами и физическими лицами.
Необходимо различать источник и объект налогообложения. Источником, независимо от объекта налогообложения, является чистый доход общества.
Объект – это количественно измеримый экономический феномен, который служит базой для начисления налогов.
Объектами налогообложения являются:
доход (с предприятия или населения);
имущество (недвижимое и движимое);
передача имущества в наследство, при дарении, а также определенные виды сделок (операции с ценными бумагами) и вывоз товара за границу (таможенные пошлины).
По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов.
Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.
Но такое деление не совсем точно, поскольку прямые налоги через повышение цен могут перекладываться на потребителя.
Тысячелетняя история пошлин, сборов, податей позволила сформулировать три основных принципа построения налоговых систем. В соответствии с этими принципами налоговые системы могут быть прогрессивными, пропорциональными и регрессивными.
Прогрессивная система налогообложения – метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облегаемого дохода и стоимости имущества.
Прогрессивное налогообложение использовалось в России, например, при взимание налога на личный доход: в 1995 г. Годовые доходы граждан до 1 млн. р. облагались налогом по ставке 12%, а свыше 1 млн. р. уже по более высокой ставке. Применение такой системы означало, что богатые граждане платят в виде налогов большую долю своих доходов, чем менее состоятельные.
Пропорциональная система налогообложения – метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и т.д.).
Пропорциональное налогообложение применяется в России, например, при обложении прибылей фирм: они платят налог в размере 35%, независимо от суммы полученной прибыли.
Регрессивная система налогообложения – метод взимания налогов, при котором предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облегаемого дохода или имущества.
Регрессивным налогом в России является, например, налог на добавленную стоимость (НДС). С точки зрения фирм, которые его платят, он может быть отнесен к пропорциональным (ставка одинакова с любой суммы НДС). Однако по отношению к доходам граждан, которые являются реальным конечным плательщиком этого налога, он выступает как регрессивный. Малоимущие все деньги тратят на покупку товаров, и поэтому все их доходы проходят через «сито» НДС. Богатые же граждане часть денег откладывают в сберкнижки, а значит, эти деньги уходят от обложения НДС. Поэтому получается, что чем богаче граждане, чем больше их сбережения, тем ниже реальная ставка НДС по отношению к общей сумме их заработков.
Какой бы совершенной ни казалась введенная система налогообложения её авторам, налогоплательщики всегда стремятся переложить налоги на других сограждан.
Малое предпринимательство
Малое предпринимательство – один из ведущих секторов, во многом определяющий темпы экономического роста, состояния занятости населения, структуру и качество валового национального продукта. Развитие малого бизнеса отвечает общемировым тенденциям к формированию гибкой смешанной экономики, сочетанию разных форм собственности и адекватной им модели хозяйства, в которой реализуется сложный синтез конкурентного рыночного механизма и государственного регулирования крупного, среднего и мелкого производства. И если крупный бизнес – это скелет, ось современной экономики, то все многообразие мелкого и среднего предпринимательства – мышцы, живая ткань хозяйственного организма. Именно этот факт побудил автора выбрать для курсовой работы тему «Малый бизнес», которую он посчитал наиболее актуальной на сегодняшний день.
Изучение этой темы также значительно для развития малого предпринимательства в России, так как оно возродилось в нашей стране сравнительно недавно – в конце 1987 года, когда государство в лице законодательной власти благословило частную инициативу, или предпринимательство. Именно в 1987 году в СССР появились и стали активно развиваться кооперативы. Россия сделала выбор в пользу демократического общества, основанного на рыночных отношениях и власти закона и призванного обеспечить личную свободу граждан, существование без насилия, возможность каждому трудиться на себя. Однако новые экономические структуры и по сей день переживают этап становления, несколько затянувшийся, по правде говоря.
Итак, целью работы является раскрытие основных теоретических понятий малого предпринимательства и его характеристик, роль малых фирм в экономике и их развитие в разных странах мира, включая Россию.
В первом вопросе курсовой работы даются определение малого бизнеса и критерии отнесения предприятий к данному субъекту рыночной экономики в развитых странах мира, в том числе и в России, а также содержит обзор организационно-правовых форм, одну из которых малое предприятие должно иметь.
Второй вопрос рассматривает черты и экономические преимущества малого предпринимательства в экономике нашей страны и за рубежом.
Третий вопрос рассматривает роль малого бизнеса в экономическом росте стран, его особенности, а также опыт развития малого предпринимательства промышленно развитых стран. Автор рекомендует обратить особое внимание на зарубежный опыт поддержки малого бизнеса, который необходимо учитывать при развитии малого предпринимательства в нашей стране, естественно не забывая о специфике ее политической и экономической ситуации.
Четвертый вопрос курсовой работы является основным, так как именно в нем произведен детальный анализ проблем, стоящих на пути становления малого бизнеса в России и тормозящих его развитие, а также приведены показатели удельного веса малого предпринимательства в стране. Возможные пути выхода из тупика намечены в заключении.
Как явствует из самого определения, «малое предпринимательство» – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность этого понятия.
Западные экономисты определяют предпринимательство как процесс поиска новых возможностей, внедрения новых способов производства, открытость к новым перспективам, преодоление старых ограничений. Предпринимательство, считают они, есть четвертый фактор производства, который, однако, неосязаем.
Отечественные психологи усматривают в предпринимательстве особый, связанный с риском вид деятельности по организации нового потенциала, прибыльного дела, а также творческую активность в экономике, требующих специфических личностных качеств.
Как показывает мировая и отечественная практика, основным критериальным показателем, на основе которого предприятия (организации) различных организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является в первую очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии (организации). В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником.
Как правило, наиболее общими критериальными показателями, на основе которых субъекты хозяйственной деятельности относятся к субъектам малого предпринимательства, является численность персонала (занятых работников), размер уставного капитала, величина активов, объем оборота (прибыли, дохода). По данным Мирового банка, общее число показателей, по которым предприятия относятся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса), превышает 50. Однако наиболее часто применяемыми критериями являются следующие: средняя численность занятых на предприятии работников, ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов.
Но во всех развитых странах первым критерием отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства является численность работающих. Приведем критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства, которые применяются в странах с развитой рыночной экономикой. Итак, в Европейском сообществе с 1 января 1995 г. к малым предприятиям относятся предприятия при непревышении ими следующих показателей: