Анализ товарных запасов в оптовом предприятии имеет своей целью оценку обеспеченности текущих и сезонных потребностей товарооборота, скорости обращения отдельных товаров, соответствия имеющихся запасов спросу покупателей, выявление неликвидных запасов. В последнее время повышается роль натуральных показателей при анализе товарных запасов, так как по экономическому содержанию товарный запас призван обеспечить процесс продажи реальных товаров (полезности), а не их стоимостной характеристики.
Известно, что при анализе запасов вначале исследуется динамика общего объема запасов, а затем ассортиментной структуры.
Анализ должен заключаться не только в характеристике состояния запасов на какой-то определенный момент, но и в установлении причинно-следственных связей между различными показателями и факторами, определяющими их динамику. Поэтому важным этапом анализа товарных запасов является расчет и оценка влияния основных факторов на размеры товарных запасов.
Особенностью анализа товарных запасов и товарооборачиваемости на оптовом предприятии является то, что при их расчете в днях используется однодневный складской товарооборот.
Размер товарных запасов оказывает непосредственное влияние на скорость товарооборота. Поэтому анализ товарных запасов производится в тесной увязке с анализом товарооборачиваемости. Анализ товарооборачиваемости почти полностью повторяет анализ состояния товарных запасов. Отличие состоит в целевой установке анализа и в усреднении (агрегированный подход).
В числе факторов, формирующих оборачиваемость, которые можно учесть и количественно измерить, выступают:
- динамика продажи;
- динамика запасов;
- структурные сдвиги по ассортименту.
Факторный анализ оборачиваемости обычно проводится с использованием известных экономических способов и приемов (метод цепных подстановок, процентных чисел, индексный метод). Целесообразно особенно остановиться на оценке влияния динамики продаж и динамики товарных запасов на оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы в рыночных условиях, когда ценовой аспект является определяющим при проведении такого анализа
Анализ товарооборачиваемости следует завершать оценкой воздействия ее изменения на финансовые результаты. Эти расчеты целесообразно выполнять в двух аспектах:
- выявление влияния оборачиваемости на прибыль и рентабельность капитала;
- выявление влияния оборачиваемости на издержки через скорректированный уровень издержек.
В условиях формирования рыночной экономики и коммерциализации торговли, прибыль, являющаяся основным показателем торгово-хозяйственной деятельности предприятия, при ограниченности оборотных средств, в наибольшей степени зависит от структуры товарных запасов и времени их оборачиваемости.
В запасах товаров вложена значительная сумма оборотного капитала. Оборачиваемость капитала, вложенного в товарные запасы, непосредственно влияет на финансовое положение торгового предприятия, рентабельность, абсолютную сумму прибыли, хозрасчетный доход и издержки обращения, а косвенно на товарооборот и уровень удовлетворения спроса. Лишь те предприятия, которые научились успешно вести торговлю с наименьшим капиталом за счет ускорения его оборачиваемости, как правило, имеют меньший уровень издержек обращения и более высокую рентабельность. Следовательно, одной из важных задач экономических и коммерческих служб предприятий является учет фактора оборачиваемости при анализе и прогнозировании финансовых результатов.
Полученные в результате анализа показатели могут служить ориентиром в процессе прогнозирования скорости обращения товаров и определения ожидаемого экономического эффекта в результате ускорения оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы.
Влияние оборачиваемости на сумму и уровень издержек обращения неоднородно. С одной стороны, ускорение товарооборачиваемости способствует сокращению расходов по хранению, подсортировке и подработке товаров, а с другой, ускорение времени обращения товаров приводит к увеличению частоты завоза, а значит и росту транспортных расходов.
Разнонаправленность такого воздействия вызывает необходимость расчета влияния товарооборачиваемости на уровень издержек обращения в целом.
Заключительным этапом управления товарными запасами и товарооборачиваемостью является необходимость комплексного регулирования всех взаимосвязанных процессов формирования запасов - нормирования, контроля за их состоянием, порядка пополнения, размеров товарных партий, то есть управление всем процессом движения товарной массы.
2.1 Методика и последовательность проведения анализа поступления товаров по общему объему, по отдельным товарным группам, поставщикам.
Основным видом деятельности ООО "Встреча" является торговля продовольственными продуктами и непродовольственными товарами.
Целью деятельности ООО "Встреча" является осуществление коммерческой, посреднической, закупочной деятельности, торговли товарами народного потребления, в том числе лицензионными, создания сети магазинов оптовой, розничной и прочей торговли этими товарами.
Торговая фирма ООО "Встреча" является обществом с ограниченной ответственностью (ООО)
В данной работе рассмотрим, как планируются текущие запасы на ООО «Встреча».
В форме № 3-торг «Отчет по розничной торговле» текущие товарные запасы учитываются вместе с остатками товаров сезонного хранения и досрочного завоза. Не отражают в указанной форме отчетности товары в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах установленных сроков. Все это следует учитывать при расчете фактических текущих товарных запасов. Розничную стоимость товаров в пути (без стоимости тары) можно определить по данным товарных документов и текущего бухгалтерского учета.
Так как нормативы товарных запасов устанавливаются поквартально, то и их изучение проводится прежде всего по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале — 90, в году — 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.
Фактические товарные запасы в первом квартале отчетного года по ООО «Встреча» составили: на 1.01 — 3900 млн. р.; на 1.02 — 4000 млн. р.; на 1.03 — 3989 млн. р. и на 1.04 — 4108 млн.р. Фактический розничный товарооборот за первый квартал равен 9257 млн. р. Товарные запасы в первом квартале по торговому предприятию составили (в днях):
• на 1.01 3900 : (9 257: 90) = 37,92;
• на 1.02 4000 : (9 257: 90) = 38,89;
• на 1.03 3989 : (9 257: 90) = 38,78;
• на 1.04 4 108 : (9 257: 90) =39,94 .
Оценку состояния товарных запасов следует давать прежде всего в днях, т.е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динамикой развития розничного товарооборота. Норматив товарных запасов (в днях) на первый квартал по торговому предприятию установлен в размере 38,5 дня. Таким образом, товарные запасы в первом квартале занижены: на 4.01 — на 0,58 дня (37,92-38,5), завышены на 1.02 - на 0,39 дня (38,89-38,5); на 1.03 - на 0,28 дня (38,78-38,5) и на 1.04 - на 1,44 дня (39,94-38,5).
В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов. Такими причинами могут быть; невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; не-- равномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров. При проведении анализа товарных запасов составляют таблицу:
Проверка соблюдения нормативов товарных запасов в действующей оценке по ООО «Встреча».
| Квартал отчетного года | Ед. измерения | Норматив | Фактический товарный запас | Отклонение от нормативов товарных запасов | ||||||
| На начало квартала | На 01.02 | На 01.03 | На конец квартала | На начало квартала | На 01.02 | На 01.03 | На конец квартала | |||
| I | млн.р. | 3950 | 3900 | 4000 | 3989 | 4108 | -50 | +50 | +39 | +158 |
| дни | 38,5 | 37,92 | 38,89 | 38,78 | 39,94 | -0,58 | +0,39 | +0,28 | +1,44 | |
| II | млн.р. | 4186 | 4298 | 4340 | 4301 | 4327 | +112 | +154 | +115 | +141 |
| дни | 40,0 | 42,3 | 42,8 | 42,4 | 42,6 | +2,3 | +2,8 | +2,4 | +2,6 | |
| III | млн.р. | 4339 | 4372 | 4435 | 4507 | 4561 | -12 | +96 | +168 | +222 |
| дни | 39,6 | 38,2 | 39,1 | 39,7 | 40,2 | -1,4 | -0,5 | +0,1 | +0,6 | |
| IV | млн.р. | 4522 | 4561 | 4409 | 4467 | 4514 | +39 | -113 | -55 | -8 |
| дни | 34 | 32,1 | 31,1 | 31,5 | 31,8 | -1,9 | -29 | -2,5 | -2,2 | |
Товарные запасы текущего назначения в изучаемом периоде в небольших размерах отклонялись от установленных нормативов. Однако на конец анализируемого периода они оказались заниженными (в сумме и в днях оборота), что отрицательно скажется на развитии торговли в будущем году.