По инициативе банка к предприятию-заемщику, не выполняющему обязательств по своевременному возврату полученных кредитов, может быть возбуждено в арбитражном суде дело о признании его несостоятельным (банкротом).
Погашение задолженности по ссудам банка и уплата процентов по ним производится только путем перечисления денежных средств с расчетного счета предприятия-заемщика. Данный порядок регламентирован Положением ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"[13]. Коммерческие банки и другие кредитные организации не имеют права зачислять средства, полученные предприятиями в виде выручки от реализации продукции (работ, услуг), дохода от вне реализационных операций, а также наличные денежные средства на ссудные счета предприятий (то есть на погашение кредитов и процентов по ним). За нарушение этого порядка коммерческие банки подвергаются мерам воздействия, вплоть до отзыва лицензий; к другим кредитным организациям применяются соответствующие санкции, предусмотренные за нарушения правил совершения операций с денежной наличностью.
История контокоррента, как одного из видов бухгалтерского учета насчитывает почти шесть тысяч лет. Его вызвала к жизни хозяйственная деятельность человека. В течение первых тысячелетий менялись как объекты, так и методы бухгалтерского учета в рамках униграфической бухгалтерии (простая бухгалтерия). Под воздействием социально-экономических и политических преобразований развивалось хозяйство, менялись объемы его деятельности и состав имущества и, следовательно, совершенствовался предмет бухгалтерского учета и его методология. Цель же учета оставалась неизменной: адекватно отражать имеющееся имущество и расчеты между участниками хозяйственного оборота. В этот период были выработаны такие приемы, как счета, систематизирующие учитываемые объекты, инвентаризация, регистрирующая их, контокоррент (взаиморасчет) и смета. На счетах каждая счетная запись отражалась только один раз в дебете или кредите одного счета. Отсутствовали единый денежный измеритель, двойная запись, баланс. Униграфический учет информационно воспроизводил факты хозяйственной жизни в тех единицах измерения, в которых они возникали. В своем развитии он прошел пять этапов:
1. инвентарный учет;
2. контокоррент;
3. деньги, выступающие объектом учета;
4. деньги как объект учета слились с учетом расчетов;
В конечном итоге деньги и контокоррент поглотили учет инвентаря. На начальном этапе униграфического учета (инвентарный учет) фиксировались только остатки вещественных ценностей на материальных носителях. В качестве последних применялись папирус (Древний Египет), глиняные таблички (Ассирия и Вавилон). Особенности материальных носителей влияли на структуру учетных регистров и организацию самих записей. Так, использование папируса и пергамента привело к возникновению учета на “свободных листах”, глиняных таблиц - “карточек”, а распространение бумаги надолго сделало книгу главным видом учетных регистров. На них производился учет всего имущества, находящегося в хозяйстве, в натуральных измерителях. Это привело к возникновению инвентарей, описей, списков разной степени обширности. Но инвентари, имевшиеся практически у всех народов древности, фиксировали лишь остатки. Уже в Древнем Египте во II тыс. до н.э. возник приходно-расходный учет. Текущий (перманентный) учет пришел на смену прерывной (дискретной) инвентаризации. На папирусах уже не просто велась опись остатков, а фиксировалось каждое действие. Деньги как объект учета сливаются с учетом расчетов. Благодаря грекам в Египте, а затем в Древнем Риме появились банки и связанная с ними терминология. Латинское слово “кредит” стало бухгалтерским термином и от Рима он перешел в средневековую Италию, от нее - в Европу, затем - в другие страны, а во время Петра I - и в Россию. Древнегреческий банковский термин пережил два с лишним тысячелетия. Найденные документы эллинистического Египта свидетельствуют о том, что суммы в счетах размещались строго по ранжиру в одной колонке справа. Сам же счет имел архаический вид, так как отсутствовали Приходно-расходный формуляр и табличная форма. На нем отражались только суммы, зачисленные на счет клиента, и показывался остаток денежных средств. Последующая эволюция банковской бухгалтерии в Древнем Риме придала ей более законченный вид [14]. Мощным толчком для ее развития послужило юридическое регулирование финансовых расчетов и учетной практики. Поскольку в Древней Греции отсутствовали соответствующие правовые нормы, то потребовать от банкиров через суд ознакомиться с документами не имели права ни клиент, ни поручитель. Юридически не были защищены и банкиры, так как договоры с лицами, берущими кредит, не заключались письменно. Правовая регламентация бухгалтерских записей появилась вследствие трудности определения правоты истца и ответчика. В Древнем Риме предоставление в суд приходно-расходной банковской книги стало юридической нормой. С этого момента можно говорить о контокорренте, как о литеральном контракте "обязательство, по существу не впервые возникавшее, но заменявшее собой или обновлявшее (novatio) уже существовавшее ранее на другом основании или на другом лице" другое"[15]. Свидетельства о более поздней деятельности банков прямо говорят о письменном оформлении вкладов и расчетов с клиентами. Из вышесказанного можно сделать вывод, что корни такого многогранного явления как контокоррент происходят из систематизации бухгалтерского учета и в древности контокоррент являлся одним из методов бухгалтерского учета.
В законодательстве дореволюционной России договор контокоррента регулировался нормами обычного права, лишь в ст. 606 Устава торгового упоминалось о текущих счетах. Поэтому суды руководствовались решениями Гражданского Кассационного Департамента Сената, в частности по делу Зиберта с Вернекинком (1870 год).
Контокоррент получил распространение, в том числе в России, в конце XIX — начале XX века. Контокоррентные отношения регулировались обычаями банковской и торговой практики и нормами торговых кодексов о зачете. Достаточно широко контокоррент начал использоваться после 1917 года. Он назван как активная операция в п. 27 и в подп. "в" п. 25 Устава Государственного банка СССР от 12 июня 1929 года. Контокорренту посвящено постановление ЦИК и СНК СССР от 23 июля 1930 года № 40/63 "О договоре контокоррента[16], которое продолжает действовать и сейчас, "в части, не противоречащей...". В настоящее время отсутствует какой-либо другой акт, непосредственно регулирующий контокоррентные отношения.
Достаточно полно теория контокоррента разработана в европейской доктрине. При этом одни правоведы видели в контокорренте не более чем способ бухгалтерского учета. Другие исследователи, рассматривая контокоррент как особую юридическую конструкцию, пытались объяснить его природу через договор взаимного займа, либо считали комплексным договором.
В юридической литературе можно найти различные определения контокоррентных отношений (контокоррентного договора).
Контокоррент, контокоррентный счет (от итал., conto-corrente, англ. currentaccount– текущий счет) – это единый счет, на котором отряжаются все операции банка с клиентом, в некоторых странах – расчетный счет[17]. В упрощенном смысле контокоррент – это записи в книге. По левой стороне которой хронологически отображаются оказанные услуги, а по правой – полученные.
В российской науке достаточно распространенным было мнение о том, что контокоррент есть соглашение двух лиц о взаимном кредите по сделкам, заключаемым друг с другом в течение определенного периода. Так, Г.Ф. Шершневич писал, что контокоррент является договором об открытии кредита, но не займом, так как обязательство возникает с момента достижения соглашения[18], М; С. Студентский, признавая, что контокоррент – договор, "направленный на обоюдный кредит", считал, что открытие кредита хотя и является предметом, но не может быть целью договора. В противном случае, по его мнению, у сторон появляются взаимные обязанности заключать договоры, служащие основанием контокоррентного счета. Действительная цель контокоррента – изменение порядка платежей без создания новых обязанностей в сфере оборота[19], С. И. Вильнянский видел в контокорренте прежде всего соглашение об отсрочке платежей по контокоррентному договору[20]. М. М. Агарков рассматривал контокоррент в качестве особой формы расчетов по безналичным сделкам, определяя его как договор, которым стороны взаимно обязуются заносить на единый счет свои денежные требования друг к другу с тем, чтобы, та из них, которая при заключении счета окажется должником, уплатила образующуюся разницу. “Два контрагента договариваются в течение определенного времени не требовать уплаты по договорам, а заносят эти требования на счет друг к другу. Затем, по истечении этого срока, стороны подсчитывают, кто кому остался должен, и эту сумму платят или заносят первой строкой на счет следующего периода”[21]. Е. Малеева и О. Рыжков указывают, что отсрочка расчетов до конца обусловленного периода, то есть кредитование, является скорее результатом, а не существом договора. По требованиям, занесенным на счет непосредственно перед окончанием периода, отсрочки нет. Следовательно, суть контокоррентного договора – в установлении регулярного порядка расчетов[22].