Издержки обращения и их анализ на примере ООО Универсам (стр. 4 из 6)
Помимо данных факторов, на товарооборот ООО «Универсам» оказали определённое влияние факторы, связанные с использованием производственных мощностей и трудовых ресурсов. Товарооборот оказывает непосредственное влияние на валовой доход предприятия. Так, рост товарооборота в действующих ценах на 635392 тыс. руб. привёл к росту валового дохода на 106110,5 тыс. руб.(635392 * 16,7/100).
Но за счёт снижения уровня валового дохода на 0,1 % с 16,7% до 16,6% к обороту сумма валового дохода уменьшилась на 887,7 тыс. руб.(0,1* 887720/100). Таким образом, за счёт данных факторов валовой доход увеличился на 105486 тыс. руб.
Снижение уровня валового дохода на 0,1 % к обороту привело к снижению прибыли от реализации на 887,7 тыс. руб. (0,1 * 887720/100). Кроме того, на прибыль от реализации отрицательно повлияло увеличение доли налогов и отчислений, уплачиваемых из валового дохода, на 0,057 % к обороту. В результате прибыль уменьшилась на 506 тыс. руб. (0,057 * 887720/100). Рост уровня издержек обращения увеличился на 0,2 % с 12,1 % до 12,3 % к обороту привёл к снижению прибыли от реализации на 1775 тыс. руб.(0,2 * 887720/100). Однако положительное влияние на прибыль оказало увеличение товарооборота в действующих ценах, в результате чего сумма прибыли возросла на 5083 тыс. руб.(0,8 * 635392/100). Таким образом, за счёт данных факторов прибыль от реализации увеличилась на 1914 тыс. руб. (5083-888-506-1775). Но одновременно с ростом суммы прибыли от реализации наблюдается снижение её уровня в товарообороте на 0,4 % с 0,8 % до 0,4 %.
Из таблицы 2.1 видно, что наибольший темп роста из всех показателей торгово-хозяйственной деятельности предприятия имеет сальдо внереализационных доходов и расходов. Так, данный показатель увеличился в отчётном году в 4,6 раза или на 10963 тыс. руб. и составил 13984 тыс. руб. Балансовая прибыль предприятия увеличилась в отчётном году в 3,7 раза или на 13756 тыс. руб. и составила 18822 тыс. руб. При этом можно заметить, что она практически полностью сформирована за счёт внереализационных доходов, в первую очередь - арендную плату, которая выросла, поскольку был проведен ремонт помещений, сдаваемых в аренду.
Таким образом, проанализировав основные показатели торгово-хозяйственной деятельности ООО «Универсам» за 2007-2008 годы, можно сделать вывод, что в 2008 году эффективность торгово-хозяйственной деятельности предприятия понизилась, о чём свидетельствует рост уровня издержек обращения, снижение рентабельности продаж, хотя прибыль и выросла.
3. АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ООО «УНИВЕРСАМ»
3.1. Анализ издержек обращения
Анализ издержек обращения торгового предприятия направлен на выявление возможностей повышения его работы за счёт более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Задачами анализа издержек обращения являются:
1. Установление степени выполнения плана в общем по предприятию и по каждой статье, определение экономии или перерасхода издержек обращения по сравнению с планом;
2. Установление динамики общего уровня издержек обращения и по отдельным статьям;
3. Расчёт и оценка влияния основных факторов на сумму и уровень издержек обращения;
4. Определение влияния фактического состояния издержек обращения на конечные результаты хозяйственной деятельности (прибыль и рентабельность);
5. Выявление возможных резервов экономии издержек обращения.
В связи с тем, что в ООО «Универсам» планирование издержек обращения не осуществляется, достижение первой цели анализа становится невозможным. Поэтому анализ издержек обращения начинается с сопоставления данных отчётного периода с данными прошлого периода. Разница между фактической суммой издержек обращения и суммой издержек обращения прошлого года называется абсолютным отклонением. Если абсолютное отклонение имеет положительное значение, то в этом случае говорят о перерасходе. Если же абсолютное отклонение имеет отрицательное значение, то в данном случае говорят об экономии.
ΔИ = И1-И0 (2.1)
где ∆И – абсолютная экономия (перерасход);
И1 – сумма издержек обращения в отчётном году, руб.
И0 – сумма издержек обращения в базисном (прошлом) году, руб.
Однако оценка издержек в стоимостном выражении не позволяет судить об их объективности, так как с ростом товарооборота растёт и сумма издержек обращения. Поэтому следует оценивать издержки обращения не только по сумме, но и по уровню в процентах к товарообороту. Уровень издержек обращения – важнейший качественный показатель торгового предприятия, который показывает, сколько процентов издержки обращения занимают в розничной цене товара.
И
У =¾x 100, (2.2)
ТО
где У – уровень издержек обращения, %
ТО – товарооборот, руб.
Отклонение по уровню называется размером снижения (повышения) уровня издержек обращения. Он показывает, на сколько процентов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного.
ΔУ = У1-У0, (2.3)
где ΔУ– отклонение по уровню;
У1 – уровень издержек обращения в отчётном году, %
У0 – уровень издержек обращения в базисном (прошлом) году, %
Отношение размера изменения уровня издержек обращения к базисному уровню, выраженное в процентах, называется темпом изменения уровня издержек обращения. Темп изменения показывает, на сколько процентов снизился или повысился уровень издержек обращения по отношению к базисному, если последний принять за 100 %.
У1-У0
Т= x 100, (2.4)У0
где Т – темп изменения уровня издержек обращения, %.
По размеру изменения уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода. Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер изменения уровня издержек обращения и делением полученного результата на 100.
(У1-У0) x ТО1
Оэ(п) = ,100 (2.5)
где Оэ(п) – относительная экономия (перерасход), руб.
ТО1 – товарооборот в отчётном году, руб.
Относительная экономия имеет место, если получен отрицательный результат. Если же полученный результат имеет положительное значение, то говорят об относительном перерасходе.
В результате анализа издержек обращения по ООО «Универсам» за 9 месяцев 2007-2008 годы были получены следующие данные (см. Приложение 2). Издержки обращения в 2008 году увеличились по сравнению с 2007 и составили 109467 тыс. руб (в 3,6 раза). Средний уровень издержек обращения увеличился по сравнению с прошлым годом на 0,25 % и составил 12,33 % к обороту. Это явилось результатом того, что темп роста издержек обращения превысил темп роста товарооборота в действующих ценах на 7,3 % (359,1 % - 352,8 %). Увеличение среднего уровня издержек обращения привело к их относительному перерасходу на 2219 тыс. руб. (887720 * 0,25/100). Темп роста среднего уровня издержек обращения в отчётном году составил 2,07 % (0,25/12,08 * 100).
В отчётном периоде сумма издержек обращения по сравнению с предыдущим и прошлым годами соответственно увеличилась на 95619 тыс. руб. и на 78985 тыс. руб. или в 7,9 раза и в 3,6 раза. Средний уровень издержек обращения по сравнению с предыдущим и прошлым годами соответственно увеличился на 0,41 % и 0,25 % к обороту. В итоге сумма относительного перерасхода составила 3640 тыс. руб. (887720 * 0,41/100) и 2219 тыс. руб. (887720 * 0,25/100) соответственно.
Аналогичная тенденция наблюдается и по материальным затратам. Уровень материальных затрат увеличился по сравнению с 2006 годом на 0,77 % к обороту, а по сравнению с 2007 годом – на 0,84 % к обороту. В результате сумма относительного перерасхода составила соответственно 6835 тыс. руб. (887720 * 0,77/100) и 7457 тыс. руб. (887720 * 0,84/100).
Для более полного анализа издержек обращения необходимо применить показатель затратоотдачи, который исчисляется отношением товарооборота к сумме издержек обращения и показывает, какой объём товарооборота приходится на 1 руб. затрат.
ТО
З = ,И (2.6)
где З – затратоотдача, руб.
По ООО «Универсам» этот показатель составил за предыдущий год – 8,39 руб., за прошлый год – 8,28 руб., за отчётный год – 8,11 руб. Таким образом, затратоотдача снизилась по сравнению с предыдущим годом на 0,28 руб. или 3,3 % (100 – 96,7), а по сравнению с прошлым годом на 0,17 руб. или 2 % (100 – 98).