Курсовая работа
по курсу «Экономическая теория»
Тема:Целииинструментыбюджетно-налоговойполитикивРоссии
Выполнил: Подова О.С.
Группа ____________
№ контракта____________
Направление «Экономика»
Калуга 2005
Содержание
Введение
Глава 1. История возникновения налогов и этапы становления налоговой системы России………………………………………………………………………………6
Глава 2. Основы налоговой системы Российской Федерации
2.1 Сущность налогов и принципы налогообложения……………………………10
2.2 Субъекты и объекты налоговой системы России…………………………….12
2.3 Функции налогов……………………………………………………………………13
2.4 Классификация налогов…………………………………………………………..14
Глава 3. Роль налогов в формировании доходов Российской Федерации, региональных и местных органов управления
3.1 Налог на прибыль………………………………………………………………….17
3.2 Налог на добавленную стоимость………………………………………………21
3.3 Акцизы……………………………………………………………………………….26
3.4 Подоходный налог…………………………………………………………………27
3.5 Прочие налоги………………………………………………………………………31
Заключение…………………………………………………………………………….32
Библиография
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.
Налоговая система Российской федерации включает, во-первых, определённую законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачиваемых хозяйствующим субъектами и гражданами, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.
События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю – «до разумных пределов» – так как чересчур резкое снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.
В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна так как правильный (оптимальный) выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной
Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.
Целью данной работы является анализ существующей налоговой системы в нашей стране, выявление причин ее нестабильности и изменчивости, последствий данной нестабильности. Задача – в попытке определить выход из сложившейся ситуации экономических проблем, созданной несовершенной налоговой системой Российской Федерации.
Глава 1. История появления налогов и этапы становления налоговой системы в России
Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.[13, c.45]
Ещё в XIII-XII веках до Рождества Христова имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому же времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и на территории Персии. Ещё во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.
Налоги расходовались на укрепление городов, содержание армий, строительство кораблей, сооружение храмов. За счёт налогов финансировались общественные нужды: строительство дорог, водопроводов, устройство праздников, раздача денег и продуктов беднякам.
Когда стало складываться древнерусское государств, то основным источником доходов великокняжеской казны стала дань с подвластных князю племён и народностей. Дань уплачивалась деньгами - обычно арабскими металлическими монетами или натурой - мехом.
Кроме прямых налогов уже существовали в то время и косвенные налоги. Они поступали в казну в виде торговых и судебных пошлин.
Наиболее крупным из местных налогов, взимаемых в городах, был налог с недвижимых имуществ. Ставка налога не могла превышать 10% от чистого дохода или 1% от стоимости имущества. В конце XVII – начале XVIII веков в европейских странах стало формироваться административное государство, которое создало чиновничий аппарат и ввело рациональную налоговую систему, состоящую из прямых и косвенных налогов. Из косвенных налогов особую роль играл акциз, размеры которого колебались от5% до 25%. Какого-либо научного обоснования налогов не было.
Из прямых налогов основная масса доходов приходилась на подушный налог. От него были освобождены дворянство и духовенство.
В эти века начинает формироваться наука о налогообложении как важнейшая ветвь экономических наук. О налогах и отношении народа к ним размышляет английский философ Ф. Бэкон (1561-1626), автор созданной в 1625г. книги “Опыты, или наставления нравственные и политические”.
Французский писатель и философ Ш.Монтескье (1689-1755) высказался, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. [7 c58]