Система налогов Российской Федерации (стр. 2 из 12)

соответствующими федеральными законами. Ставки региональных и местных налогов

устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и нормативными

правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом

ставки региональных и местных налогов могут быть установлены этими органами

лишь в пределах, зафиксированных в соответствующем федеральном законе по

каждому виду налогов.

Налоговые льготы. Это полное или частичное освобождение от налогов

субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов

налоговой льготы является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта

налогообложения, освобожденная от налога.

Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода,

уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с

исчисленной суммы налога.

Налоговый оклад. Налоговый оклад представляет собой сумму налога,

уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание

налогового оклада может осуществляться тремя способами: у источника получения

дохода, по декларации и по кадастру.

Взимание налога у источника осуществляется в основном при обложении

налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени

фиксированных доходов. В частности, подобный способ взимания налогов в России

характерен для налога на доходы физических лиц, когда бухгалтерия предприятия

исчисляет и удерживает данный налог с доходов как работающих на данном

предприятии работников, так и лиц, получающих эти доходы по договорам и другим

актам правового и гражданского законодательства. Взимание налога у источника

является по своей сути изъятием налога до получения владельцем дохода.

Взимание налога по декларации представляет собой изъятие части дохода после его

получения. Указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в

налоговые органы декларации — официального заявления налогоплательщика

о полученных доходах за определенный период времени. Применение этого способа

взимания налогового оклада практикуется, как правило, при налогообложении

нефиксированных доходов, а также в тех случаях, когда доходы налогоплательщика

формируются из множества источников.

Российское налоговое законодательство предусматривает подачу деклараций, в

частности, при уплате налогов физическими лицами, занимающимися

предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

(нефиксированные доходы), при уплате акцизов.

Кадастровый способ взимания налогов предполагает использование кадастра.

Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов

(земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым

относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. С помощью кадастра

определяется средняя доходность объекта обложения. Указанный способ взимания

налогового оклада применяется, как правило, при обложении земельным налогом,

налогом с владельцев транспортных средств и некоторыми другими.

1.2 Функции налогов

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая извыполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и чертыданной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образомреализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостногораспределения и перераспределения доходов в обществе.Выделяют три важнейшие функции налогов:1) фискальную (финансирование государственных расходов);2) регулирующую, или распределительную (государственное регулированиеэкономики);3) социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменениясоотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживаниянеравенства между ними).Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, онивзаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единоецелое.Разграничение функций налога носит в значительной мере условный характер,поскольку они осуществляются одновременно. Отдельные черты одной функциинепременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявленияналогом своих функций.Фискальная функция является основной функцией налога. Она изначальнохарактерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. Иэто естественно, так как главное предназначение налога — образованиегосударственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий играждан для создания материальных условий функционирования государства ивыполнения им собственных функций — обороны страны и защиты правопорядка,решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержанияединой коммуникационной структуры.Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его регулирующая, илираспределительная, функция, выражающая экономическую сущность налога какособого централизованного фискального инструмента распределительных отношенийв обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов черезбюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяетфинансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляетфинансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющихобщегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органовгосударственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по ихУстановлению, а также бюджетная система позволяют перераспределять финансовыересурсы и по регионам страны.Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляетперераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсовнаиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этомзаключена социальная функция налогов.Налоги оказывают существенное воздействие и на сам процесс воспроизводства.Здесь проявляется стимулирующая функция налогов. Ее практическаяреализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговыхвычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система самапо себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитиеопределенных производств, регионов и отраслей одновременно сдерживая развитиедругих. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитиеэкономики и ее отдельных отраслей, на структуру и пропорции общественноговоспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связьстимулирующей функции налогов с распределительной.С регулирующей и фискальной функциями тесно связана контрольная функцияналогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверкеэффективности хозяйствования и, с другой — в контроле за действенностьюпроводимой экономической политики государства. Так, в условиях остройконкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним изважнейших инструментов независимого контроля за эффективностьюфинансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях изконкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитатьсяс государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсовсигнализирует государству о необходимости внесения изменений или в самуналоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.

1.3 Принципы построения системы налогообложения

Основными принципами являются:

- равнонапряженность налогового изъятия;

- однократность налогообложения, недопущение двойного обложения;

- стабильность, гибкость, простота, доступность, определенность;

- заблаговременность установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты.

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая

служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

1.4 Классификация налогов

Группировка налогов по разным классификационным признакам представлена вПриложении В. Классификация нужна для упорядочения знаний о различных видахналогов. Основными классификационными признаками являются: субъект налога;объект налогообложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты;назначение; принадлежность к уровням власти и управления; правоиспользования сумм налоговых поступлений; возможность переложения.Наиболее популярной является классификация налогов по принадлежности куровням власти и управления: федеральные; региональные; местные.Первой частью Налогового кодекса РФ установлены следующие налоги и сборы: 16федеральных, 7 региональных и 4 местных (Приложение Г).Федеральные налоги в Российской Федерации определены налоговымзаконодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны.Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом РФ, но этиналоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являютсяобязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации.Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные)органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки посоответствующим видам налогов (но в пределах, определенных федеральнымзаконодательством), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Всеостальные элементы региональных налогов установлены соответствующимфедеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с тойлишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами местногосамоуправления.В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имуществоналогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежныеотношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить:налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество какюридических, так и физических лиц и ряд других налогов. В данном случаеоснованием для обложения являются владение и пользование доходами иимуществом.Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т. е. в процесседвижения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в ценутовара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателяодновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству.Поэтому косвенные налоги нередко называются налогами на потребление ипредназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечногопотребителя. Субъектом налога в данном случае является продавец товара,выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщикомналога. Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленнуюстоимость, акцизы и таможенные пошлины.Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения ихвзимания. Эти налоги привлекательны для государства еще и тем, что ихпоступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственнойдеятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается даже вусловиях спада производства и убыточной работы предприятий.

2. Система налогов Российской Федерации

2.1 Виды налогов

В РФ впервые все налоги разделены на три группы: