ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………3

ГЛАВА1. История созданияорганов налоговойполиции в РоссийскойФедерации…..……..8

ГЛАВА2. Функции ипринципы деятельностиорганов налоговойполиции РФ…..………..14

2.1.Основные функцииорганов налоговойполиции в РоссийскойФедерации……...14

2.2.Принципы деятельностиорганов налоговойполиции РоссийскойФедерации….18

ГЛАВА3. Обязанностии права органовналоговойполиции в РоссийскойФедерации.…...22

3.1.Обязанностиорганов налоговойполиции РоссийскойФедерации……………….22

3.2.Права органовналоговойполиции РоссийскойФедерации……………………….23

ГЛАВА4. Особенностифункций налоговойполиции в странахс развитойэкономикой.ВзаимодействиеФСНП РФ справоохранительнымиорганами зарубежныхстран………….31

4.1.Особенностьфункций налоговойполиции в странахс развитойэкономикой…...31

4.2.ВзаимодействиеФСНП РоссийскойФедерации справоохранительнымиорганами зарубежныхстран.…………………………………………………………………………………37

ГЛАВА5. Деятельностьфедеральныхорганов налоговойполиции в РоссийскойФедерации иНовгородскойобласти в настоящеевремя…………………………………………………….41

5.1.ДеятельностьФСНП в РоссийскойФедерации…………………………………….41

5.2.Статистическиеданные по результатамработы УправленияФСНП РФ поНовгородскойобласти за 2001год ………………………………………………………………43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………..…49

БИБЛИОГРАФИЯ……………………………………………………………………………….53

СОКРАЩЕНИЯ…………………………………………………………………………………..56

ПРИЛОЖЕНИЕ1 CтруктураФедеральныхорганов налоговойполиции РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ2 Протоколпрослушиванияи звукозаписителефонныхпереговоров

ПРИЛОЖЕНИЕ3 Поступленияв бюджет РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ4Основные показателидеятельностиУФСНП РФ по НОс 1992 по 2001г.г.

ПРИЛОЖЕНИЕ5 Оценка сокрытияи заниженияналогов в НОс 1998 по 2001 гг.

ПРИЛОЖЕНИЕ6 Уголовно– процессуальнаядеятельностьУФСНП РФ по НО

ВВЕДЕНИЕ

В 18 марта2002 года Федеральнойслужбе налоговойполиции Россииисполнилосьдесять лет.Срок, конечно,небольшой,однако за этовремя службапрочно заняласвое место всистеме правоохранительныхорганов государства.

Каждый годсотрудникаминалоговойполиции выявляютсяи пресекаютсядесятки тысячпреступленийи правонарушений.Благодаря ихработе в казнугосударствавозвращаютсямиллиардырублей, уведенныедельцами теневойэкономики –это невыплаченныезаработныеплаты, пенсии,детские пособия,уворованныеу больных лекарства,довольствиевоеннослужащих.

Темаданной дипломнойработы в настоящеевремя являетсяактуальнойпотому, что вусловиях обострениякриминогеннойобстановки,росте организованнойпреступностив сфере экономики,роль налоговойполиции, какправоохранительногооргана, призванногостоять на стражеэкономическойбезопасностинашего государства,значительновозрастает.Главная особенность налоговойполиции России,которая входитв системуправоохранительныхорганов состоитв том, что онане являетсячьим-либоправопреемником.Она созданавпервые. Темаосвещаемогодипломногопроекта былавыбрана авторомне случайно,ведь именноналоговаяполиция являетсясовершенноновой структуройв системеправоохранительныхорганов, структура,которая и внастоящее времяуспешно развиваетсяи функционирует.

Интересавтора к этойтеме объясняетсятак же и тем,что автор внастоящее времязаканчиваетчетвертый курсюридическогофакультетаи в дальнейшемсобираетсястать сотрудникомУправленияфедеральнойслужбы налоговойполиции поНовгородскойобласти.

В этой дипломнойработе исследуетсядеятельностьорганов налоговойполиции смомента ееобразованияв 1992 году,в виде ГлавногоУправленияналоговыхрасследованийпри Государственнойналоговойслужбе РоссийскойФедерации ипо настоящеевремя.

Объектомисследованияявляется деятельностьфедеральныхорганов налоговойполиции РоссийскойФедерации.

Предметомисследованиястали функцииорганов налоговойполиции, принципыее деятельности,права и обязанностисотрудников.

Существующаяв странесоциально-экономическаяобстановкахарактеризуетсянезначительнымувеличениемпроизводствав отдельныхотрасляхпромышленности,ростом взаимныхнеплатежейиз-за задолженностей,финансовойнестабильностью,снижениемпокупательскойспособностинаселения,расширяющимисямасштабаминезаконнойпредпринимательскойдеятельностии повсеместнымнарушениемналоговогозаконодательства.В связи с этимдеятельностьфедеральныхорганов налоговойполиции понаиболее полномувозмещениюпричиненногогосударствуущерба, привлечениюнеплательщиковналогов к уголовнойответственностии борьбе сорганизованнойпреступностьюв экономическойсфере особенноактуальна.

Анализситуации, сложившейсяв экономикестраны к концу2000 года,указывает нато, что криминогенныефакторы взначительноймере определяютне только еесегодняшнеесостояние, нои перспективыразвития.Свидетельствомтому являютсясерьезныеизменения,происшедшиев последниегоды в структуреи динамикеэкономическойпреступности.Она стала болееорганизованнойи профессиональной.Повышаетсяинтеллектуальныйуровень противоправнойдеятельности,расширяетсясфера использованияновых способовсовершенияпреступлений.А потому значениеналоговойполиции какправоохранительногооргана будетнеуклонновозрастатьи в будущем.

Цельюпредставленнойдипломнойработы являетсянеобходимостьпоказатьсуществованияв России такойструктурыисполнительнойвласти, какналоговаяполиция. Каксправедливозаметил депутатГосударственнойДумы БорисНемцов: “Государствобез такихправоохранительныхорганов, какимявляется налоговаяполиция, полноценнымбыть не может.И тот факт, чтострана находитсяв состояниибюджетногокризиса, доказываетлишний разнеобходимостьусиления этойслужбы”^¹.

В представленнойдипломнойработе достаточнополно и подробноизучены функциифедеральныхорганов налоговойполиции, принципыее деятельности,а так же задачи,решаемые с еепомощью. Рассмотреныобязанностисотрудниковфедеральныхорганов налоговойполиции, систематизированыи разделенына группы. Особоевнимание вработе уделеноправам, которыминаделены сотрудникиналоговойполиции длявыполнениявозложенныхна них задач.

Краткийэкскурс в историюнашей страныпоказываетпроцесс зарожденияи развития этойправоохранительнойструктуры.Кроме того, вработе отраженыособенностифункций налоговойполиции в развитыхзарубежныхстранах, рассмотрены,очень актуальныев настоящеевремя, вопросывзаимодействияправоохранительныхструктур Россиии иностранныхгосударств.

В представленнойдипломнойработе обобщеныитоги деятельностифедеральныхорганов налоговойполиции РоссийскойФедерации поРоссии в целом,а так же представленырезультатыработы УправленияФСНП РФ поНовгородскойобласти за2001 год. Проведенкраткий анализдеятельноститерриториальныхорганов налоговойполиции повыявлению,предупреждениюи пресечениюналоговых исвязанных сними правонарушений.

При написанииданной дипломнойработы авториспользовалнормативныезаконодательныеакты, в том числеКонституциюРоссийскойФедерации,Федеральныезаконы:“О федеральныхорганах налоговойполиции”, “Омилиции”, “Обоперативно-розыскнойдеятельности”,Налоговыйкодекс РоссийскойФедерациии др., а такжеиспользованыавторские трудыВ.И.Гуреева“Российскоеналоговоеправо”, А.В.Брызгалина“Налоги и налоговоеправо”, С.Пепеляева“Основы налоговогоправа”, Г.В.Петровой“Налоговоеправо”, Д.Г.Черника“Основы налоговойсистемы”,А.И.Эрделевского“Комментарийк части1 Налоговогокодекса”,В.Г.Панскова“Комментариик Налоговомукодексу”, Крометого проведеназначительнаяработа по изучениюматериаловпериодическойпечати по выбраннойтеме, а такжевключены данные“Аналитическойсправки о результатахработы УФСНПРФ по Новгородскойобласти за2001 год” и“Информационногобюллетенярегиональнойслужбыинформационно-технологическогообеспеченияСеверо-западногорегиона за2001 год”.

В российскомзаконодательствев настоящеевремя вопросыразграничениякомпетенциии полномочийналоговойполиции и иныхгосударственныхорганов отраженынедостаточночетко. Поэтомузначительноеместо в сфереправовогорегулированиязанимают письмаи постановленияВысшего Арбитражногосуда РФ и КонституционногоСуда РФ.

Новизнаданной дипломнойработы заключаетсяв том, что в нейнаиболее полнои подробнопредставленыобязанностии права налоговойполиции РФ, какправоохранительногооргана со всемиуточнениями,пояснениями,которые содержатсяв соответствующихпостановленияхи письмах ВысшегоАрбитражногои КонституционногоСудов РоссийскойФедерации.Права и обязанностисистематизированыи разделенына группы.Рассмотреныновые полномочияналоговойполиции в борьбес экономическойпреступностью,которые вступилив действиепосле принятияфедеральногоЗакона “О внесениеизменений вст. 126Уголовно-процессуальногокодекса РСФСР”.

Преступленияв сфере экономическойдеятельноститесно связанымежду собой.Однако борьбас указаннымипреступлениямивходит в компетенциюкак федеральныхорганов налоговойполиции таки других правоохранительныхорганов, чтона практикевызывает определенныетрудности.Анализ деятельностифедеральныхорганов налоговойполиции свидетельствовал,что в полторараза большечем в сференалогообложениявыявленоправонарушенийиной направленности.В результатерасширениякомпетенцииналоговойполиции числорассматриваемыхуголовных дело преступлениях,посягающихна экономическуюбезопасностьгосударствавозросло с двухдо двадцатисеми.

Практическаязначимостьдипломнойработы обусловленаанализомдеятельностиУправленияФСНП РФ поНовгородскойобласти повыявлению ипресечениюналоговыхпреступлений,на основаниикоторого выявленыпроблемы этойдеятельности,сделаны выводыи разработаныконкретныепредложенияо приоритетныхнаправленияхв организациидеятельностифедеральныхорганов налоговойполиции, посовершенствованиюналоговогои другихзаконодательств,ведомственнойнормативнойбазы и организацииработы органовналоговойполиции.

Глава1. История созданияорганов налоговойполиции в РоссийскойФедерации

В историиРоссии, как ив истории любогогосударства,можно заметитьэволюцию двухее составляющих:финансовойсистемы и армии.Приоритетнойздесь, безусловно,является финансоваясистема. В видутого, что основалюбой финансовойсистемы- налоги,можно сказать,что в определенномсмысле историягосударства- это историяего налоговойполитики.

Первоеупоминаниео привлечениисилы к операциямпо сбору налоговсодержитсяуже в русскихлетописях. Визвестной“повести”летописцаНестора о походеза данью надревлян киевскогокнязя Игоряв 945году подробнорассказываетсяоб этой печальнойстранице российскойистории: сочтяразмер затребованнойс них данинепосильным,древляне оказалисопротивление,в результатечего князь былубит, а частьдружины уничтоженаи рассеяна.

НаселениеРуси с XIYвека должнобыло выплачиватьнаместникуили волостелюдань в видепроизвольно“начисляемых”натуральныхсборов. В концеXIY века личныйпроизвол наместниковначинаетограничиватьсяуставнымиграмотами.Кормленщикотныне получал“доходныйсписок”- “как емупошлины собирать”^¹.Постепенносборы из частного,по сути, доходапревращаютсяв государственныеналоги. Уже привеликом князеСимеоне наместникиполучали в своераспоряжениелишь половинудоходов с кормления- остальноесвозилось вкняжескуюказну.

Уже к концуXIYвека возникаюттакие должности,как казначеи,дьяки и подьячие,отныне ониведают сборомоброков и ведуткниги записейэтих сборов.Содержаниеэтих чиновниковвходило в обязанностинаселения.

После реформ1679-1681годов во главефинансовыхучрежденийвстал ПриказБольшой казны.К 1710году, из этогоприказа выделилосьучреждение,сдвинувшееБольшую Казнув вопросахналогообложенияс первого места.Этим учреждениемстала Бурмистерскаяпалата, илиРатуша. Указот 30 января1699 года оее учрежденииосвобождалвоевод от сбораподатей. Отнынеэтим должныбыли заниматьсябурмистры- вотчинные“старосты изкрестьян”.

На сменуРатуше пришлаоснованнаялично ПетромIКамер-коллегия.По регламентукоторый былутвержден11 декабря1719 года,обязанностиКамер-коллегиисостояли в“надзираниии правлениинад окладнымии неокладнымиприходами”^¹. На местах этуслужбу правилиподатные чиновники,по своему положениюзанимавшиевторые местав провинцияхпосле воевод.

Для контроляза сбором податейПетр Великийпосылал в провинцииофицеров и даженижних чиновсвоей гвардии.Страх передгвардейцамибыл таков, чторедко кто дажеиз заслуженныхлюдей решалсяим перечить.

МанифестАлександраIоб учрежденииминистерств,в том числеМинистерствафинансов сДепартаментомразных податейи сборов в егосоставе сталодним из крупнейшихактов налоговогозаконодательствапослепетровскойэпохи. Царскиеуказания Министерствуфинансов вчасти, касавшейсядепартамента,определилинекоторые общиеправила, должныенеукоснительнособлюдатьсяпри “установлениидоходов”. Департаментследил, “чтобыникакой сборне был учреждаем,а учрежденныйне был отменяеминаче, как точноюсилою законаи в порядке,для сего установленном”^².

Другимуказанием царяМинистерствувнутреннихдел на полициювозлагаласьобязанностьсобирать недоимкинедоборы, атакже конвоироватьсобранныеподати в Государственноеказначейство.

В1885 году попредложениютогдашнегоминистра внутреннихдел графа Д.Толстогобыл введенинститут податныхинспекторов.Министр сумелдоказать, чтопредлагаемоеим новообразованиецелесообразнеенепосредственногоучастия полициив процессесбора податей.И все же правоохранительныеи силовые функцииприменительнок практикесбора податейсохранилисьза полициейи после созданияновых налоговыхорганов. Дажеи в началеXX века податныминспекторампредписывалисобственноручнорассылатьскладные листыи извещенияо причитающихсяплатежах. Однакоэта корреспонденцияпоступалатеперь сначалак чинам полиции,и уже они “доводили”извещения доадресатов.Психологическийрасчет на воздействиена плательщикаполицейскойформы- этогоопосредованноговоплощениязакона- действовалбезотказно.

“Всякийущерб, нанесенныйгосударствусокрытиемподатных сил,- писал в1887 годупрофессор праваДемидовскоголицея А.Исаев,- влечетза собой преждевсего гражданскуюответственность,обязанностьвозместитьпричиненныеубытки. Но этогомало:сокрытие доходаесть обман,который и долженподлежатьуголовной каре.Мы считаемнедостаточнымиденежные пени,превосходящиев несколькораз оклад сутаенной частидохода илиимущества. Есликража ценностив несколькорублей караетсятюремным заключением,то здесь ещеболее уместнооправдатьего”^¹.

В феврале1918 года Ленинвынужден былсокрушеннопризнать:“Денегнет, вот гденаша слабость”^².К этому временифинансоваясистема Россиибыла полностьюразрушена.Наступила эпохавоенного коммунизма- с натуральнымобменом междугородом и деревней,с контрибуциямии принудительнымиизъятиями,продотрядамии продразверсткой.А между тем ещев 1912 годуначальникокладногоотделенияКиевской губернскойказенной палатыП. Гаврик отмечал;“Главнымруководящимпринципомподатной политикидолжно бытьобязательноесоответствиеналогов ихцелям, а такжеинтересамплательщиков”^³.

К сожалению,основополагающиепринципы налоговойполитики, понятныечиновникамналоговоговедомстваначала века,с трудом входилив жизнь новогосоветскогогосударства.Это особеннопроявилосьв деятельностиналоговыхорганов, восстановленныхв период НЭПа.

С30 годовроль и значениеналогов в СССРрезко уменьшаются,и налоги начинаютвыполнятьнесвойственныеим функции.Налоги используютсякак орудиеполитическойборьбы с кулакамии частнымисельхозпроизводителями.Постепенносистема налогообложениябыла замененаадминистративнымиметодами изъятияприбыли предприятийи перераспределениемфинансовыхресурсов черезбюджет страны.В 1930-1932гг., в СССР былапроведенакардинальнаяналоговаяреформа, в результатекоторой всяприбыль промышленныхи торговыхпредприятий,за исключениемнормативныхотчисленийна формированиефондов, изымаласьв доход государства.Таким образом,доход государстваформировалсяне за счет налогов,а за счет прямыхизъятий валовогонациональногопродукта,производимогона основегосударственноймонополии.Существованиеналогов с предприятийв этой ситуациитеряло свойсмысл, налогиже с населенияне имели большогозначения вбюджете.

К началуреформ середины80-х годов более90% Государственногобюджета СССР,как и его отдельныхреспублик,формировалосьза счет поступленийот народногохозяйства,Налоги с населенияимели незначительныйудельный веси составляли7-8% всехпоступленийбюджета.

Перестройкаи постепенныйпереход нановые условияхозяйствованияс середины 80-хгодов объективновызвали возрождениеотечественногоналогообложения.События августа1991года ускорилираспад СССРи становленияРоссии какполитическисамостоятельногогосударства.Молодому Российскомугосударствунеобходимобыло срочносоздать своюсистему формированиядоходной частибюджета. Именнов тот периодбыла осуществленаширокомасштабнаякомплекснаяналоговаяреформа, подготовленыи принятыосновополагающиеналоговыезаконы. Странапереходилак рыночнойэкономике,менялись укладжизни, психологияи мировоззрениероссиян, началформироватьсяслой собственников.

В начале90-х годов странастолкнуласьс новым видомпреступности– преступностьюналоговой,которая в социальномпланет не менееопасна, нежелиобщеуголовная.Уход от уплатыналогов, подчассамый изощренный,стал приобретатьмассовый характер,наносить серьезныйущерб экономическойбезопасностигосударства.

СозданиеФедеральнойслужбы налоговойполиции былосвоеобразнымдержавнымответом стремительно«умнеющему»,изворотливомуи достаточномощному экономическомукриминалитету,а также прочимлюбителямобогатиться,минуя государственнуюказну. Пришлоосознание того,что «тихие»налоговыепреступленияподобны минезамедленногодействия.

Созданиеорганов налоговойполиции былопредусмотренозаконом РСФСР“О государственнойналоговойслужбе РСФСР”,Главного управленияналоговыхрасследованийпри ГНС РФ. Позжев соответствиис Указом ПрезидентаРФ от 18марта1992 годаN 262 былиопределеныполномочияэтих органов,задачи, функции,социальныегарантии сотрудников.Статус самостоятельногооргана в качествеДепартаментаналоговойполиции РФ онаприобрелав соответствиис законом РФот 24июня 1993года№5238-1 “О федеральныхорганах налоговойполиции”^¹,а ПостановлениемПравительстваРФ от 11октября1993 г.№1037 былоутверждено“Положениео Департаментеналоговойполиции”, закономРФ от 17декабря1995 года№200-ФЗ “Овнесении измененийи дополненийв закон РоссийскойФедерации”О федеральныхорганах налоговойполиции иУголовно-процессуальныйкодекс РСФСР”^²статус налоговойполиции былопределен какФедеральнаяслужба налоговойполиции 'РоссийскойФедерации.

При созданииналоговойполиции былучтен опытмногих зарубежныхстран, гдеаналогичныеслужбы ужедавно доказалисвою необходимость.В последнеедесятилетиетакие страны,как США, Италия,Испания, Великобритания,ФРГ, Швеция,Нидерланды,ряд стран ЛатинскойАмерики, провеликрупномасштабныеналоговыереформы. Онипоследовательноидут по путисовершенствованиястимулирующейсистемы налогообложенияи вместе с темпостоянноукрепляютструктуры,занимающиесяналоговымирасследованиями.Несмотря нато, что налоговомузаконодательствуэтих страндесятки, сотнилет, а большинствоналогоплательщиков,казалось бы,воспитано вдухе законопослушания,но и там масштабыналоговыхпреступленийдостаточновелики.

Вместе с темнеобходимозаметить:появлениеаналогичнойслужбы в России– не дань моде,не копированиезападных образцов.Уже с первыхшагов переходаэкономикиРоссии к рыночнымотношениям,когда свободноепредпринимательстводействительноначало обретатьсвободу, сталоочевидным:старая системаналогообложенияне в состоянииобеспечитьстабильноепополнениегосударственногобюджета. Адаптироватьее к новым условиямне представлялосьвозможным. Ужев первые месяцырыночныхпреобразованийстало очевидным,что Госналогслужба,значительнуючасть работниковкоторой составляютженщины, противостоятьэтому новомувиду преступностипросто не всостоянии.Заставитьуважать налоговоезаконодательство,обеспечитьего исполнениеможно было лишьс помощью специальнойсиловой структуры,наделеннойправоохранительнымиполномочиями.И такая структурабыла создана.

Глава2. Функциии принципыдеятельностиорганов налоговойРоссийскойФедерации

2.1Основные функцииорганов налоговойполиции в РоссийскойФедерации.

Безопасностьэкономическогоустройства любого государства,в том числеРоссийского,постояннонаходится вполе зренияорганов государственнойвласти. Обеспечениеэкономическойбезопасностигосударствапредставляетсобой системугосударственныхмер, направленнуюна охрануэкономическихинтересовсубъектов права- граждан,юридическихлиц, государства.

Обеспечениемэкономическойбезопасностигосударствав РоссийскойФедерациизанимаютсяправоохранительныеорганы, к которымзакон относити федеральныеорганы налоговойполиции. В частности,Закон “О федеральныхорганах налоговойполиции”, принятыйзаконодательныморганом России24 июня1993 года, вст. 1установил, чтофедеральныеорганы налоговойполиции являютсяправоохранительнымиорганами исоставнойчастью силобеспеченияэкономическойбезопасностиРоссийскойФедерации.

Экономическаябезопасностьгосударстваможет обеспечиватьсясамыми разнообразнымиспособами.Изучив материалы,изложенныев работе В.И.Гуреева^¹,автор полагает,что эти способыможно разделитьна следующиегруппы- организационные,правовые, техническиеи др.

Под организационнымиспособамиобеспеченияэкономическойбезопасностигосударствапонимают, различныеприемы, используемыедля организацииданного процесса.К основнымтаким приемамможно отнести:

- координациюдеятельностиналоговойполиции с другимиправоохранительнымиорганами пообеспечениюэкономическойбезопасностигосударства;

-структуризациюуправления,представляющуюсобой внутреннююформу организациифедеральныхорганов налоговойполиции;

- организациюсоциальныхсвязей, характеризующуюсяформами работыс населением(например, средствамипропаганды).

Все этии другие приемыдолжны использоватьсятолько в рамкахдействующегозаконодательства,что позволитне допускатьпроизвольногоих применения.

Правовыеспособы обеспеченияэкономическойбезопасностигосударствапредполагаютналичие правовыхоснов организациии деятельностисоответствующихорганов государства,в том числеправоохранительных.Практическиэто означает,что в государствеприняты и действуютзаконы и подзаконныенормативныеакты, регулирующиеотношения врассматриваемойсфере.

Под техническимиспособамиобеспеченияэкономическойбезопасностигосударствапонимают,различныетехническиесредства (компьютеры,транспортныесредства, средствасвязи и т.д.), спомощью которыхдостигаетсярешение задач,поставленныхперед федеральнымиорганами налоговойполиции.

По своемустатусу ФСНПРоссии являетсяфедеральныморганом исполнительнойвласти (УказПрезидентаРФ от 14августа1996 года№1177), которыйосуществляетсвои правоохранительныефункции в сфереобеспеченияэкономическойбезопасностигосударства,защиты ее интересов.Иными словами,налоговаяполиция такойже федеральныйправоохранительныйорган, какМинистерствовнутреннихдел РоссийскойФедерации,Федеральнаяслужба безопасностиРоссийскойФедерации,другие силовыеструктурыгосударства,выполняющиеопределенныезаконом задачии наделенныедля этогосоответствующимиполномочиями.В Законе РоссийскойФедерации “Офедеральныхорганах налоговойполиции” такжеговорится, чтофедеральныеорганы налоговойполиции являютсяправоохранительнымиорганами, частьюсил обеспеченияэкономическойбезопасностигосударства.

Статуси полномочиядеятельностифедеральныхорганов налоговойполиции регламентируетсяцелым комплексомзаконодательныхи иных нормативныхактов.

Правовымиосновами деятельностифедеральныхорганов налоговойполиции являютсяКонституцияРоссийскойФедерации,конституцииреспублик всоставе РоссийскойФедерации, ужеупомянутыйЗакон “О федеральныхорганах налоговойполиции” и иныезаконодательныеакты РоссийскойФедерации,правовые актыавтономныхобразований,краев, областей,регулирующихотношения вобласти налогообложения.Посколькуорганы налоговойполиции- это правоохранительныеорганы, то всвоей деятельностиони руководствуютсяактами, регулирующимиправоотношенияпо осуществлениюохраны государственногои общественногопорядка. К числутаких актовотносятся:Федеральныйзакон от12 августа1995 года “Обоперативно-розыскнойдеятельности”,Уголовныйкодекс РФ.Уголовно-процессуальныйкодекс РСФСРи Кодекс обадминистративныхправонарушенияхРСФСР.

Выступаяучастникаминалоговыхправоотношенийфедеральныеорганы налоговойполиции вправепользоватьсяполномочиями,предоставленнымизаконодательствомналоговыморганам приисполнениислужебныхобязанностей,т.е. в рамкахвозложенныхна них задачпо выявлению,предупреждениюи пресечениюналоговыхпреступленийи правонарушений.

Как известнодеятельностьправоохранительныхорганов связана,как правило,с вторжениемв сферу конституционныхправ и свободграждан, поэтомуосуществлениеими своих полномочийдолжно происходитьтолько в рамкахзадач и на основепринциповдеятельностиналоговойполиции, чтослужит гарантиейот неоправданногонарушения правфизическихи юридическихлиц.

Соответственнозадачам, авторсчитает, чтоможно выделитьи три группыполномочий.При этом важноотметить, чтоодни из полномочийпрактическианалогичныполномочиямналоговыхорганов, другиенаправленына содействиеорганам налоговойслужбы в исполненииими своихобязанностей,третьи являютсяузкоспециальнымиправомочиямиорганов налоговойполиции, чтопозволяетей контролироватьне тольконалогоплательщиков,но и должностныхлиц госналогинспекций^¹.

На налоговуюполицию возложеночетыре основныезадачи:

Выявление,предупреждениеи пресечениеналоговыхпреступленийи правонарушений
Обеспечениебезопасностидеятельностиналоговыхорганов, защитыих должностныхлиц от противоправныхпосягательствпри исполнениислужебныхобязанностей.
Государственнаязащита должностныхлиц налоговыхорганов, федеральныхорганов налоговойполиции и ихблизких.
Выявление,предупреждениеи пресечениекоррупции вналоговыхорганах ифедеральныхорганов налоговойполиции.

Федеральныеорганы налоговойполиции выполняютфункции правоохранительныхорганов, но также в ряде случаеви функциигосударственныхналоговыхинспекций^¹.В соответствиис п.2 ст.11 Закона“О федеральныхорганах налоговойполиции” налоговаяполиция вправепользоватьсяполномочиями,предоставленнымизаконодательствомдолжностнымлицам налоговыхорганов, тольков рамках возложенныхна них задачпо выявлению,предупреждениюи пресечениюналоговыхпреступленийи правонарушений.Они не вправевыполнятьфункции налоговыхинспекций, невытекающиеиз налоговыхотношений.Так, например,в компетенциюналоговойполиции невходит проверкаисполненияЗакона РоссийскойФедерации “Опримененииконтрольно-кассовыхмашин приосуществленииденежных расчетовс населением”и наложениена хозяйствующиесубъекты штрафовза нарушениеэтого закона.

2.2. Принципыдеятельностиорганов налоговойполиции РоссийскойФедерации

Деятельностьорганов налоговойполиции осуществляетсяна основе следующихпринципов:

- законности

- уваженияправ и свободчеловека игражданина

- подконтрольностии подотчетностивысшим органамзаконодательнойи исполнительной властей РоссийскойФедерации

- сочетаниягласных и негласныхформ деятельности

- единстваи централизацииорганов налоговойполиции

- независимостии конфиденциальности.

- взаимодействияс другими органами,налоговымислужбами другихгосударств,гражданамии организациями.

Созданиеи деятельностьполитическихпартий и другихобщественныхобъединенийв федеральныхорганах налоговойполиции недопускается.Сотрудникифедеральныхорганов налоговойполиции немогут бытьограниченыв своей служебнойдеятельностирешениямиполитическихпартий и другихобщественныхобъединений,преследующихполитическиецели. Речь идето таком принципе,как подчинениетолько закону,выведениегосударственныхправоохранительныхорганов из-подконтроля партийи иных общественныхорганизаций^¹.

Федеральныеорганы налоговойполиции должныосуществлятьсвою деятельностьво взаимодействиис другимигосударственнымиорганами,общественнымиобъединениямии гражданами,а также с налоговымислужбами другихгосударствна основемеждународныхдоговоров иобязательствРоссийскойФедерации, чтопозволяет напрактике реализоватьтакой принцип,как комплексныйподход к решениюзадач по обеспечениюэкономическойбезопасностигосударства.

Обеспечениеконтроля засоблюдениемналоговогозаконодательства,правильностьюисчисления,полнотой исвоевременностьювнесения всоответствующиебюджеты налогов,сборови других обязательныхплатежей - это основная цельвзаимодействияфедеральныхорганов налоговойполиции, налоговыхорганов и иныхгосударственныхучреждений.

Условия, формыи порядоквзаимодействияорганов налоговойполиции сГосударственнойналоговойслужбой регулируютсяЗаконом РФ "Офедеральныхорганах налоговойполиции", совместнымприказом ДНПи ГНС от 14 марта1994 г. № 67-3-14/18/77 "Об организациивзаимодействияорганов Государственнойналоговойслужбы РоссийскойФедерации иФедеральнойслужбы налоговойполиции РоссийскойФедерации",а также приложениемк этому приказу,определяющимпорядок проведенияналоговымиорганами иорганами налоговойполиции мероприятийпо контролюза соблюдениемналоговогозаконодательства.

В соответствиис указаннымиправовымиактами руководителиорганов ФСНПи ГНС РоссийскойФедерацииобязаны постояннокоординироватьдействиясоответствующихслужб и подразделенийпо своевременномувыявлению ипресечениюнарушенийналоговогозаконодательства,а также решениюдругих вопросов,представляющихвзаимный интерес.В этих целяхдолжны создаватьсярабочие группы,проводитьсярегулярныевстречи представителейзаинтересованныхподразделенийдля согласованиядействий, анаиболее важныепроблемы выноситьсяна рассмотрениесовместныхзаседанийколлегий.

По итогамсовместнойпроверки юридическихи физическихлиц составляетсяединый акт,который подписывается,с одной стороны,работникаминалоговойинспекции и,органа налоговойполиции, а сдругой – руководителеми главным бухгалтеромпроверяемогопредприятия,учреждения,организациилибо гражданином,занимающимсяпредпринимательскойдеятельностью.

Решение порезультатамсовместнойпроверки принимаетсяруководителемналоговогооргана посогласованиюс руководствоморгана налоговойполиции.

Если налогоплательщики,не согласныес результатамисовместныхпроверок, подалиисковые заявленияв суд, то приих рассмотренииорганы налоговойполиции и налоговойслужбы обеспечиваютучастие своихпредставителейв судебныхзаседаниях.

Налоговыеинспекции привыявлениифактов сокрытиядоходов (прибыли)или иных объектовналогообложенияв крупных иособо крупныхразмерах обязаныв трехдневныйсрок направитьнеобходимыематериалы втерриториальныеорганы налоговойполиции дляпроведениядознания ипринятия решенияпо ним в соответствиис действующимзаконодательством.

В свою очередьорганы налоговойполиции обеспечиваютналоговыеинспекцииинформациейо вскрытыхфактах уклоненияот уплаты налогови других обязательныхплатежей.

В ходевзаимодействияруководителиобеих службдолжны обмениватьсяинформациейпо вопросам,касающимсяформ и методовуклоненияналогоплательщиковот налогообложения,фактов коррупциии других правонарушений,а также аналитическойинформациейпо результатампроверок иметодическимирекомендациямипо общим проблемамдеятельности.Большие возможностизаложены вовзаимодействииинформационныхкомпьютерныхсистем налоговойполиции и налоговойслужбы. К. настоящемувремени проведенряд экспериментови теоретическихпроработок,позволивших,в частности,подтвердитьвозможностьавтоматизированноговыявленияпризнаковуклонения отуплаты налогов(имеются в видуусловия России– на Западеподобные системыдавно используются).С другой стороны,накоплениеинформациив компьютерныхсистемах налоговыхслужб расширяетвозможностиее конспиративногополучения испецифическойобработки, кпримеру, службамисобственнойбезопасности.Вместе с тем,компьютеризацияналоговыхинспекцийставит передподразделенияминалоговойполиции рядновых проблем,связанных снеобходимостьюобеспечениябезопасностиэтих компьютерныхсистем. Какизвестно, внедрениекомпьютерныхтехнологийсопровождаетсяпоявлениемдополнительныхканалов утечкиинформации,а также рядаспособов умышленногоили неумышленногоее искажения.

Взаимодействиегосударственныхорганов в налоговойсфере состоитво взаимномсодействиив решении стоящихперед налоговойслужбой и налоговойполицией задач.

Федеральнаяслужба налоговойполиции содействуетналоговымслужбам помотивированномузапросу ГНСРФ, ГНИ на местах,других органоввыделяют сотрудниковналоговойполиции дляпроверки фактовналоговыхправонарушений.

Федеральныеорганы налоговойполиции извещаютналоговыеорганы о реализацииоперативныхмероприятийпо фактам выявленийи пресеченияналоговыхпреступлений,контрольныхпроверкахналогоплательщиков.

По мотивированномузапросу ГосналогслужбыРФ, государственныхналоговыхинспекцийфедеральныеорганы налоговойполиции наместах обеспечиваютличную безопасностьсотрудниковналоговыхорганов и членових семей. Крометого, ГНС РФ,ГНИ на местахиные государственныеорганы помотивированномузапросу федеральныхорганов налоговойполиции выделяютсвоих специалистовдля проведениясовместныхпроверок поданным оперативныхматериалов,а также контрольныхпроверок правильностиуплаты налогов,сборов и другихобязательныхплатежей юридическимии физическимилицами.

ФСНП России имеет следуюшуюструктуру:

ФСНП РоссийскойФедерации направах государственногокомитета РоссийскойФедерации(далее - Федеральнаяслужба налоговойполиции); органыФедеральнойслужбы налоговойполиции пореспубликам,краям, областям,городам федеральногозначения, автономнойобласти, автономнымокругам (управления,отделы) - территориальныеорганы;

органы налоговойполиции районовв городах Москвеи Санкт - Петербурге,а также межрайонныеотделы управлений,отделов Федеральнойслужбы налоговойполиции - местныеорганы налоговойполиции. (Приложение1)

Глава3. Обязанностии права органовналоговойполиции в РоссийскойФедерации

3.1. Обязанностиорганов налоговойполиции РоссийскойФедерации

Федеральныеорганы налоговойполиции имеютдостаточноширокий круг полномочий.Налоговаяполиция наделенаправами, предоставленнымизаконодательствомдолжностнымлицам налоговыхорганов и агентамвалютногоконтроля, нои правами присущимимилиции, органамдознания ипредварительногоследствия, атакже органампрокуратуры.

Проанализировави обобщив изложенныев учебном пособииA.В.Брызгалина^¹нормативныедокументы иматериалы,считаю, чтообязанностиналоговойполиции могутбыть разделенына следующиегруппы:

1)обязанностипо выявлениюи пресечениюналоговыхправонарушений:

- проводить всоответствиис законодательствомоперативно-розыскныемероприятия,дознание ипредварительноеследствие вцелях выявленияи пресеченияналоговыхпреступлений,осуществлятьрозыск лиц,совершившихуказанныепреступленияили подозреваемыхв их совершении,а также приниматьмеры по возмещениюнанесенногогосударствуущерба;

- осуществлятьв пределахсвоей компетенциипроизводствопо делам о налоговыхпреступленияхи нарушениях;

- принимать,регистрироватьзаявления,сообщения ииную информациюо налоговыхпреступленияхи нарушенияхи осуществлятьв установленномпорядке ихпроверку;

2)обязанностипо охране налоговыхорганов:

- обеспечиватьбезопасностьдеятельностигосударственныхналоговыхинспекций,защиту их сотрудниковпри исполненииими служебныхобязанностейи собственнуюбезопасность;

3)обязанностипо борьбе скоррупцией:

- проводитьработу по выявлениюи пресечениюфактов коррупциив налоговыхорганах и федеральныхорганах налоговойполиции;

4)обязанностипо взаимодействию:

- исполнять впределах своейкомпетенцииопределениясудов, постановлениесудей, письменныепорученияпрокуроров,следователейо производстверозыскных ииных предусмотренныхзаконом действий,оказывать имсодействиев производствеотдельныхпроцессуальныхдействий;

- оказыватьсодействиеналоговыморганам, органампрокуратуры,предварительногоследствия,государственнойбезопасности,внутреннихдел и другимгосударственныморганам в выявлениипредупреждениии пресечениипреступленийи нарушенийв области налоговогозаконодательства;

-осуществлятьсбор и анализинформацииоб исполненииналоговогозаконодательства,прогнозированиетенденцийразвития негативныхпроцессов,связанных сналогообложениемюридическихлиц, а такжеинформироватьвысшие органыгосударственнойвласти и управленияРоссийскойФедерации охарактерныхпроцессах вобществе,связанных ссокрытиемдоходов (прибыли)от налогообложения;

5)обязанностипо охране тайны:

- сотрудникиналоговойполиции обязанысохранятьгосударственную,служебную,коммерческуютайну, тайнусведений овкладах физическихлиц и другуюинформацию,полученнуюими при исполнениислужебныхобязанностей.

3.2. Права органовналоговойполиции РоссийскойФедерации

Федеральныморганам налоговойполиции длявыполнениявозложенныхна них задачпредоставляетсяправо^¹:

1) проводитьв соответствиис законодательствомоперативно- розыскныемероприятиясписок которыхопределенФедеральнымзаконом “Обоперативно-розыскнойдеятельности”от 12августа1995 г.^²

К такиммероприятиямотносятся:

опрос граждан;
наведениесправок;
сбор образцовдля сравнительногоисследования;
проверочнаязакупка;
исследованиепредметов идокументов;
наблюдение;
отождествлениеличности;
обследованиепомещений,зданий, сооружений,участков местности,транспортныхсредств;
контрольпочтовыхотправлений,телеграфныхи иных сообщений;
прослушиваниетелефонныхпереговоров;(Приложение2)
снятие информациис техническихканалов связи;
оперативноевнедрение;
контрольнаяпоставка;
оперативныйэксперимент.

2) пользоватьсяпри исполнениислужебныхобязанностейправами, предоставленнымизаконодательствомдолжностнымлицам налоговыхорганов и агентамвалютногоконтроля. Вслучае выявлениянарушенийвалютногозаконодательстваорганы налоговойполиции должнынаправлятьматериалы всоответствующиеучреждения.Как следуетиз ПостановленияПрезидиумаВысшего АрбитражногоСуда РФ от9 июля1996 года№7127/95^¹,органы налоговойполиции наделеныправами агентоввалютногоконтроля, нопосколькуагенты валютногоконтроля невправе применятьсанкции занарушениявалютногозаконодательства,то и органыналоговойполиции такимиправами необладают.

ПостановлениемКонституционногосуда от17 декабря1996 года№20-П быладана оценкаконституционностиположений2 и3 ч.1 ст.11 ЗаконаРФ “О федеральныхорганах налоговойполиции”^²,согласно которымфедеральныеорганы налоговойполиции наосновании ст.7(п.8 и 9)и ст.8 ЗаконаРСФСР от 21марта1991 года “Огосударственнойналоговойслужбе РСФСР”и ст. 13 Законаоб основахналоговойсистемы могутпроизводитьвзыскание сюридическихлиц сумм штрафов,а также всейсуммы сокрытогоили заниженногодохода (прибыли)в бесспорномпорядке безих согласия.Эти положениябыли признаныне соответствующимиКонституцииРФ, ее ст.35 (ч..3),45 и46 (ч..1 и 2).Следовательно,органы налоговойполиции вправепроизводитьвзыскание вбесспорномпорядке толькосумм недоимкии пени.

3) осуществлятьпри наличиидостаточныхданных проверкиналогоплательщиков(в том числеконтрольныепроверки послепроверок, проведенныхналоговымиорганами) вполном объемес составлениемактов по результатамэтих проверок.Принятие решенийпо актам провероки применениесоответствующихсанкций осуществляютсяначальникоморгана налоговойполиции илиего заместителем;

4) приостанавливатьоперацииналогоплательщиковпо счетам вбанках и кредитныхучрежденияхна срок до одногомесяца в случаяхнепредставлениядокументов,связанных сисчислениеми уплатой налогов.Решение оприостановленииопераций поуказаннымсчетам принимаетначальникоргана налоговойполиции илиего заместитель;

5) беспрепятственновходить в любыепроизводственные,складские,торговые и иныепомещениянезависимоот форм собственностии места ихнахождения,используемыеналогоплательщикамидля извлечениядоходов (прибыли),и обследоватьих.

О всехслучаях проникновенияв жилые помещения,используемыедля индивидуальнойи предпринимательскойдеятельности,против волипроживающихв них гражданорган налоговойполиции уведомляетпрокурора втечение 24 часовс моментапроникновения.Необходимоотметить, чтоданное правоне освобождаетсотрудниковналоговойполиции отнеобходимостиполученияразрешениясудьи или всоответствующихслучаях извещениясудьи о проведениитакой операции,поскольку всоответствиисо ст. 25КонституцииРоссийскойФедерации“Жилище неприкосновенно.Никто не вправепроникатьв жилище противволи проживающихв нем лиц иначекак в случаях,установленныхфедеральнымзаконом, илина основаниисудебногорешения”.

6) в соответствиис компетенциейфедеральныхорганов налоговойполиции выноситьв качествепредупредительноймеры письменныепредостереженияруководителям,главным бухгалтерами другим должностнымлицам банкови других организацийнезависимоот организационно- правовых форми форм собственности,а также гражданам(физическимлицам) с требованиямиустранениянарушенийзаконодательства,своевременнойи полной уплатыналогов и другихобязательныхплатежей,предоставленияотчетной и инойдокументациив установленныесроки, ведениябухгалтерскогоучета в соответствиис законодательством,а при необходимости- восстановлениябухгалтерскогоучета за счетсобственныхсредств налогоплательщика,контролироватьвыполнениеэтих требований;

7) проверятьу граждан идолжностныхлиц документы,удостоверяющиеличность, еслиимеются достаточныеоснованияподозреватьих в совершениипреступленияили административногоправонарушения;

8) вызыватьс целью полученияобъяснений,справок, сведенийграждан РоссийскойФедерации,иностранныхграждан и лицбез гражданствапо вопросам,относящимсяк компетенциифедеральныхорганов налоговойполиции;

9) получатьбезвозмездноот министерств,ведомств, атакже предприятий,учрежденийи организацийнезависимоот форм собственности,физическихлиц информацию,необходимуюдля исполнениявозложенныхна федеральныеорганы налоговойполиции обязанностей,за исключениемслучаев, когдазаконом установленспециальныйпорядок получениятакой информации.Полученнаяфедеральнымиорганами налоговойполиции информацияиспользуетсяисключительнов служебныхцелях и разглашениюне подлежит;

10) использоватьв случаях, нетерпящихотлагательства,средства связии транспортныесредства,принадлежащиепредприятиям,учреждениями организациямили общественнымобъединениям(кроме средствсвязи и транспортныхсредств дипломатическихпредставительств,консульскихи иных учрежденийиностранныхгосударств,международныхорганизаций),для предотвращенияналоговыхпреступлений,преследованияи задержаниялиц, совершившихналоговыепреступленияили подозреваемыхв их совершении.

Федеральныеорганы налоговойполиции потребованиювладельцевсредств связии транспортныхсредств возмещаютубытки и расходы,понесенныевладельцамив этих случаях;

11) составлятьпротоколы обадминистративныхправонарушенияхв пределахполномочий,предоставленныхзаконодательствомфедеральныморганам налоговойполиции, осуществлятьадминистративноезадержаниеи применятьдругие меры,предусмотренныезаконодательствомоб административныхправонарушениях;

12) налагатьадминистративныйарест на имуществоюридическихи физическихлиц с последующейреализациейэтого имуществав установленномпорядке в случаяхневыполненияуказаннымилицами обязанностейпо уплате налогов,сборов и другихобязательныхплатежей дляобеспечениясвоевременногопоступлениясумм сокрытыхналогов, сборови других обязательныхплатежей всоответствующийбюджет;

13) осуществлятьдознание ипредварительноеследствие поделам о преступлениях,отнесенныхзаконодательствомк ведению федеральныхорганов налоговойполиции, проводитьсудебно - экономическиеи связанныес исследованиемдокументовкриминалистическиеэкспертизы,проводитьгосударственнуюдактилоскопическуюрегистрацию,а также получатьи использоватьдактилоскопическуюинформациюв соответствиис законодательствомРоссийскойФедерации.Согласно ФедеральногоЗакона “О внесенииизменений встатью126 Уголовно-ПроцессуальногоКодекса РСФСР”от 10 апреля2000 года^¹“по уголовнымделам о преступлениях,предусмотренныхстатьями198 и199 Уголовногокодекса РоссийскойФедерации,предварительноеследствиепроизводитсяследователямифедеральныхорганов налоговойполиции. Поуголовным деламо преступлениях,предусмотренныхстатьями170 (Регистрациянезаконныхсделок с землей),171 ч.2(Незаконноепредпринимательство),171.1 (Производство,приобретение,хранение, перевозкаили сбыт немаркированныхтоваров ипродукции),172 (Незаконнаябанковскаядеятельность),173 (лжепредпринимательство),174 (легализация(отмывание)денежных средствили иного имущества,приобретенныхнезаконнымпутем),176 (незаконноеполучениекредита),187 .(изготовлениеили сбыт поддельныхкредитных либорасчетных картили иных расчетныхплатежныхдокументов),191 (незаконныйоборот драгоценныхметаллов, природныхкамней илижемчуга),192 (нарушениеправил сдачигосударствудрагоценныхметаллов идрагоценныхкамней),193 (невозвращениеиз-за границысредств иностраннойвалюте),195 (неправомерноедействие прибанкротстве),196 (преднамеренноебанкротство),197 (фиктивноебанкротство),201 (злоупотреблениеполномочиями),202 (злоупотреблениеполномочиямичастными нотариусамии аудиторами),204 (коммерческийподкуп),210 (организацияпреступногосообщества(преступнойорганизации),222 ч.2,3 (Незаконноеприобретение,передача, сбыт,хранение, перевозкаили ношениеоружия, егозапасных частей,боеприпасов,взрывчатыхвеществ и взрывныхустройств),290 (получениевзятки),291 (дача взятки).292 (служебныйподлог).293 (халатность),304 (провокациявзятки либокоммерческогоподкупа) и327.1 (изготовление,сбыт поддельныхмарок акцизногосбора, специальныхмарок, или знаковсоответствиялибо их использование)Уголовногокодекса РоссийскойФедерации, еслиэти преступлениявыявленыфедеральнымиорганами налоговойполиции, предварительноеследствиеможет, производитсятакже следователямифедеральныхорганов налоговойполиции”^¹.Необходимостьпринятия такогозакона диктоваласьпрактическойнеобходимостью.Как свидетельствуетанализ деятельностифедеральныхорганов налоговойполиции за1997-2000 год, каждоедесятое уголовноедело, находившеесяв производствеследователейналоговойполиции, передавалосьпо подследственностив другие правоохранительныеорганы. Из общегоколичествауголовныхдел, расследованныхи направленныхв суд федеральнымиорганами налоговойполиции в1997-2000 годахоколо четвертиих были о преступлениях,не являющихсяналоговыми^².В результатедействия этогозакона, быларасширенакомпетенцияфедеральныхорганов налоговойполиции порасследованиюуголовных дел,посягающихна экономическуюбезопасностьгосударства,их число возрослос двух до двадцатисеми.

14) осуществлятьпри наличиидостаточныхоснованийвнедрение своихоперативныхсотрудниковв структурыпредприятий,учрежденийи организацийнезависимоот форм собственностив случаях, когдаполучение инымиспособаминеобходимойинформациио формах и методахсокрытия отналогообложениядоходов (прибыли)невозможно.Внедрениеоперативныхсотрудниковсанкционируетдиректор Департаментаналоговойполиции илиего первыйзаместитель;

15) осуществлятьучет лиц, предметови фактов в пределахполномочийфедеральныхорганов налоговойполиции;

16) вносить всоответствиис законом вгосударственныеорганы, должностнымлицам предприятий,учрежденийи организацийнезависимоот форм собственности,в общественныеобъединенияобязательныедля рассмотренияпредставленияи предложенияоб устраненииобстоятельств,способствовавшихсовершениюналоговыхпреступленийи нарушений;

17) хранить,носить и применятьтабельноеогнестрельноеоружие, специальныесредства (кромеводометов,бронемашини служебныхсобак), применятьфизическуюсилу в порядке,предусмотренномЗаконом РСФСР"О милиции"^³;

18) использоватьбезвозмездновозможностисредств массовойинформациидля установленияобстоятельствсовершенияналоговыхпреступленийи нарушений,лиц, их совершивших,а также длярозыска лиц,скрывающихсяот дознания,следствия исуда;

19) привлекатьграждан с ихсогласия ксотрудничествудля выявленияфактов, форми методов совершенияпреступленийи нарушенийв области налоговогозаконодательства;

20)выплачиватьлицу, представившемуинформациюо налоговомпреступленииили нарушении,вознаграждениев размере до10 процентов отсокрытых суммналогов, сборови других обязательныхплатежей, поступившихв соответствующийбюджет.

Глава4. Особенностидеятельностиналоговойполиции иностранныхгосударствс развитойэкономикойи их взаимодействиес налоговойполицией России

4.1.Особенностидеятельностиналоговойполиции иностранныхгосударствс развитойэкономикой

В представленномразделе дипломнойработы авторомраскрываютсянекоторыеособенностидеятельностиправоохранительныхорганов зарубежныхгосударств,аналогичныхналоговойполиции России.

Опыт налоговыхслужб СоединенныхШтатов Америки,как лидерамировой экономики,заслуживаетнаиболеепристальноговнимания.

Заинтересовываетамериканскаясистема налогообложенияфизическихлиц. Каждыйамериканецнезависимоот того, платитон налоги илинет, обязанежегоднопредставлятьналоговуюдекларацию.Важной особенностьюамериканскойсистемы являетсято, что незаполнениеналоговойдекларациив установленныйсрок являетсяпреступлением,даже если сналогоплательщикаи не причитаетсяникаких налогов.Законом определенаответственностьза предоставлениеналоговойдекларации,содержащейнедостоверныесведения, которуюгражданинзаполнял личноили же с помощьюконсультантапо налогам. 15апрелядля американскогоналогоплательщика- последнийсрок отправкиналоговыхдекларацийв “Интернелревенью сервис”(Службу внутреннихдоходов). Заполненныедекларацииотсылаютсяпо почте. Впрочем,сам налог долженбыть оплаченеще до15 января,а налоговаядекларация- это обоснованиевнесенной вказну суммы^¹.

В том случае,если американскомусуду удаетсядоказать, чтоналогоплательщикпредпринялкакие-либошаги, чтобыуклонитьсяот уплаты налогов,и делал он этоумышленно,либо, что впредставленнойим декларациисодержалисьзаведомо ложныесведения, обвиняемыйможет бытьприговоренк лишению свободына срок до5 лет. В случаепримененияк правонарушителюкомбинированныхштрафных санкций,он несет оченьзначительныематериальныепотери. Большинствовсех дел, более90%, по неуплатеналогов в СШАзаканчиваютсясудимостью^².

Нет сомнений,что санкцииза налоговыепреступленияи проступкинепременнопоследуют. ИзосновногоруководящегодокументаСлужбы внутреннихдоходов Министерствафинансов СШАследует, чтоотношениягосударстваи гражданинабудут определятьсяатмосферой,побуждающейих к партнерству.В нем говорится,что Службадолжна “Собиратьнадлежащуюсумму налогаза наименьшуюстоимость,служить народу,постепенноулучшая качествообслуживания;работать так,чтобы заслужитьвысшую степеньнародной уверенностив нашей честности,эффективностии справедливости”^¹.

СотрудникиСлужбы внутреннихдоходов СШАимеют соответствующиемногочисленныеи многообразныеправа. Сборщикналогов вправеосуществлять“сбор неуплаченныхналогов и налоговыхдеклараций,определятьи анализироватьпричины нарушенияправил отчетности,проводитьпрофилактикууклонения отподачи налоговойдекларации,определятьтипы и измерятьстепени уклоненияот подачи налоговойдекларации”^²

НалоговыеинспекторыСША, как правило,начинают действоватьна завершающемучастке этогопроцесса. Ихповседневныезанятия включаютв себя проведениесобеседований,изучениегосударственнойучетной документации,подготовкуи сбор деклараций(в масштабестраны ихобрабатываетсяза год более207 миллионов)^³и неуплаченныхналогов, подачуобъявленийоб удержаниифедеральногоналога, осуществлениев необходимыхслучаях конфискациии продажи имуществадолжников ит.п.

Компромиссныерешения позволяютСлужбе внутреннихдоходов СШАне только собиратьнадлежащуюсумму налогаза наименьшуюстоимость, нои дать налогоплательщикушанс. Отсюдаза нею уже давноутвердиласьрепутация однойиз наиболееэффективноработающихналоговых службмира.

Длительнаяистория развитияналоговойсистемы Французскогогосударствапривела к созданиюочень сложногои объемногоналоговогозаконодательстваи четкого механизмаподсчета, атакже контроляи полученияналоговыхплатежей. Приописании структурыслужб, которыеучаствуют впроцессе сбораи контроля заисчислениемгосударственныхи местных налогов,подчеркиваетсяих абсолютнаяцентрализация.Все эти службыявляются структурнымиподразделениямиМинистерстваэкономики ифинансов Франции.

Из существующихфункций Министерстваэкономики ифинансов Франциинаиболее важнымиявляются следующие:экономическиеисследованияи прогноз, исполнениегосударственногобюджета какв области доходов(налоги, поступленияот государственныхпредприятийи др.) так и расходов,обеспечениестабильностивнутреннегорынка, таможенныйконтроль, налоговоезаконодательство.

Контрольза сбором налогови их исчислениемраспределяетсямежду тремядирекциямиминистерства- Генеральнойдирекциейналогов, Государственнымказначействоми Генеральнойдирекциейтаможни и косвенныхналогов.

В структуреГенеральнойдирекции налогов(ГДН) существуютспециализированныеслужбы, в чьифункции входитборьба с умышленнымуклонениемот налогов.Крупные делаведутся тремяспециальнымиуправлениямиГДН -Национальнойдирекциейналоговыхрасследований,Дирекциейвнутреннихи международныхналоговыхпроверок, атакже Национальнойдирекциейконтроля персональныхдоходов.

В тех случаях,когда происходитумышленноеуклонение отналогов законодательствомФранции предусматриваютсясанкции в виделишения свободына срок до5 лет и налагаетсяштраф до 500000 франков^¹.

В ходеналоговойпроверки привыявлениифактов уклонениядело налогоплательщикапередаетсяна рассмотрениеспециальнойкомиссии понарушениямналоговогозаконодательствапри Генеральнойдирекции налогов.Именно онаоцениваетхарактер нарушенияи обращаетсяв Генеральнуюпрокуратуруреспубликис предложениемо возбужденииуголовногодела. В среднемза год возбуждаетсяоколо 500 такихдел ^².

Социальнаязащищенностьи высокий уровеньблагосостоянияграждан Германииобъясняетсяво многом разумнойи рациональнойполитикой,которая проводитсяминистерствомфинансов Германиии министерствамифинансов ееземель. Руководствоведомствамипо финансам,налогам, розысками т.д. сосредоточеннов федеральномминистерстве.В Германииимеются межрегиональныеорганизационныеподразделения:налоговыйуголовныйрозыск и налоговыйотдел прокуратуры.

Ещё в1922 году началафункционироватьналоговаяпроверочнаяполиция Германии.Наименование“налоговыйрозыск” (“Штойфа”)официальновведено в 1934году приказомимперскогоминистерства.Единой организацииналоговогосыска в Германиина данный моментне существует.Немецкие земли,каждая в соответствиисо своимизаконодательствамисоздали собственныеструктуры.

Налоговыйрозыск наделентакими же правами,что и криминальнаяполиция: сотрудники“Штойфы” имеютправо на проведениеобысков, личныйосмотр, на работус документами,на задержаниеподозреваемыхлиц. Однако,сотрудникиналоговогорозыска неимеют праваносить оружие.

Из всехевропейскихстран Германия выделяетсяособой строгостьюнаказанияза нарушениеналоговогозаконодательства:штрафы, повторныештрафы, лишениесвободы на срокдо 10лет^¹.

Есть налоговаяполиция и вИталии. В конституцииИталии заложеныважнейшиепринципыналогообложениястраны, в которойговорится, чтоисполнительныеорганы не имеютправо устанавливатьналоги, вноситьизменения впорядок ихустановленияи взимания. Каквысшему органузаконодательнойвласти, парламентуИтальянскойреспублики,целиком принадлежитэто право.

Контрольза налогообложениемфизическихи юридическихлиц в Италии,осуществляетфинансоваягвардия. Финансоваягвардия- это правоохранительнаяструктура, начинающаясвою историюс восемнадцатоговека. Создаваласьфинансоваягвардия в1881 году. Шестуючасть Финансовойгвардии составляетналоговаяполиция. Объектомвнимания являютсяправонарушенияи преступления,подрывающиеэкономикустраны. К такимотносятся:контрабанда,и торговлянаркотиками,и финансовыемахинации, иуклонение отуплаты налогов.

В составФинансовойгвардии входитГлавное командование,которое в своюочередь состоитиз центральногои региональногокомандовании.Центральномукомандованию,расположенномув Риме, подчиняютсятри специализированныхподразделения:центральноеуправлениеналоговойполиции; специальноеуправлениевалютной полиции;центральноеследственноеуправлениепо борьбе сорганизованнойпреступностьюв сфере экономики.Финансоваягвардия выполняетодновременнофункции налоговойполиции, налоговойинспекции,таможенныхи пограничныхорганов.

Основныеполномочияфинансовойгвардии сформулированыв двух документахот 1929и 1937годов. Нынешняяструктураопределеназаконом, принятымв 1959году^¹.

Итальянскаяфинансоваягвардия самакакие-либо мерыпо наказаниюприменять неуполномочена.В случае обнаружениикриминалапроводитсярасследованиеи его материалыпередаютсяв прокуратуру.Налоговыенарушения,не попадающиепод разрядпреступлений,передаютсяналоговойслужбе, а онасоответственноприменяетадминистративныевзыскания,например, штрафы,которые в 2-4 разапревышают суммунеуплаченногоналога.

В Японииобложениеми взиманиемнациональныхналогов и сборовзанимаетсяНациональноеналоговоеуправление.Совещательнаягруппа НациональногоналоговогоуправленияЯпонии, отвечающаяза проведениеналоговыхконсультацийи рассмотренияжалоб налогоплательщиков,в 1970году преобразованав Национальныйналоговый суд.С 1986года в районныхналоговыхуправленияхЯпонии введеныдолжностиособых следователей,расследующихправонарушениясвязанные суклонениемот уплаты налогов.

Швецияне имеет своейотдельнойслужбы налоговойполиции. Ееосновные функциивыполняютподразделенияГлавного полицейскогоуправления.По словам шведскихспециалистов,в будущем возможноформированиесамостоятельнойналоговойполиции, а такжеполагают, вчастности,необходимымсоздание особогоучебного заведениядля подготовкикадров, аналогичногоАкадемии налоговойполиции ФСНПРоссии. Исходяиз того, что встране традиционновысок уровеньналоговойкультуры иналоговойдисциплины,законопослушностиграждан, дляустранениямелких правонарушенийзачастую достаточнобывает провестипрофилактическуюбеседу с нарушителем.На специальныхкурсах полицейскиеведущие подобнуюработу получаютнеобходимуюэкономическуюи правовуюподготовку.

В компетенциюСлужбы финансовойразведки (СФР)в составе ГлавногополицейскогоуправленияШвеции входитрасследованиесерьезныхналоговыхправонарушенийи преступлений.Речь идет, преждевсего, о разногорода финансовыхаферах, в которыхзамешаны фирмы,концерны, иностранныйкапитал. Первоначальнополицейскиеосуществляютлишь оперативныемероприятия.После сборанеобходимыхдоказательныхматериалов,СФР предоставляетих прокурору,после чего, вслучае признанияих убедительными,получают правопровестипредварительноеследствие вполном правовоми оперативномобъеме. В числоиспользуемыхпри этом мервходят изучениекорреспонденцииподозреваемого,прослушиваниетелефонныхпереговоров,получениеисчерпывающейбанковскойинформациио “клиенте”.К слову говоря,в 1993году Службафинансовойразведки быласоздана именнопо инициативешведских банков,которые кровнозаинтересованыв предотвращениипроникновенияорганизованнойпреступностив финансовуюжизнь страны^¹.

Важноподчеркнуть:для сотрудниковэтих ведомствнет неприкасаемых.Перед закономодинаково равныи президенты,и премьер –министры, икумиры нации.

4.2. ВзаимодействиеФедеральныхорганов налоговойполиции РФ справоохранительнымиорганами иностранныхгосударств

Развитиеэкономических,политических,культурныхсвязей государстви наряду с этимразрастающаясяи не признающаяграниц преступностьобъективноведут к установлениюмежгосударственныхконфликтовв сфере правовыхотношений,включая борьбус преступностью,в том числе сналоговымипреступлениями.

Экономическаяпреступностьза рубежом, ужедавно сталаорганизованной.Следует признать,что таковойона фактическиявляется и вРоссии. Наиболеекриминализованыте виды хозяйственнойдеятельности,где себестоимостьпродукциинизкая, а уровеньналогообложениявысокий, и вслучае уходаот налогообложениянечистые наруку дельцыполучаютсверхприбыли.К таким областямдеятельностиможно отнестипроизводствои реализациюэтиловогоспирта и алкогольнойпродукции,операции сприроднымиресурсами,импорт автомобилей,объекты массовойторговли, игорногобизнеса, операциив кредитно-финансовойсфере и некоторыедругие.

Значительнымасштабы налоговойпреступностии во внешнеторговойсфере. По словампервого заместителядиректора ФСНПРФ ВладимираАвдийского“По оценкамэкспертов,сейчас в мировыхфинансовыхцентрах заграницей находитсясвыше60 миллиардовдолларов, вывезенныхиз России. Изэтого числадоля “грязных”денег составляет,30-40 процентов.Сегодня длянас вполнеочевидно: налоговаяпреступностьне только сталаорганизованной,но и не признаетграниц”^¹.

Существующиесегодня методикивзаимодействияс правоохранительнымиорганами рядаиностранныхгосударств,позволяютуспешно проводитьмероприятия,выходящие зарамки информационногообмена (контролируемыепоставки, совместныерасследования,проведениеодновременныхпроверок,присутствиепри исполнениимеждународныхследственныхпоручений ит.д.).

Более40 тыс. российскихпредприятийи организацийсейчас имеютвыход на внешнийрынок, из нихболее25 тыс. осуществляютсовместнуюхозяйственнуюдеятельностьс иностраннымифирмами, какна территорииРоссийскойФедерации, таки за рубежом.По преступлениямносящий международныйхарактер, возбуждено87 уголовныхдела, 65дел -в отношениииностранныхграждан и лицбез гражданства.Привлеченок административнойответственностиболее 300иностранцеви лиц без гражданства”^¹.

Федеральнойслужбой налоговойполиции РоссийскойФедерациизаключен21 договорс правоохранительнымиорганами зарубежныхстран, в соответствии,с которыми ФСНПРоссии осуществляетмеждународноесотрудничество.Ведется подготовкак заключениюдоговоров справоохранительнымиорганами Италии,Греции, Польши,Венгрии, Словакии,Румынии. В октябре1999года созданКоординационныйсовет руководителейорганов налоговыхрасследованийгосударств-участниковСНГ.

Одним изважнейшихэтапов развитиямеждународногосотрудничествастало участиеФСНП Россиив конференции“Россия-ЕС”,которая состояласьв Хельсинкив декабре 1999г.В процессеработы этойконференциипроведеныконсультациио совместнойработе с представителямиЕВРОПОЛА- новойевропейскойорганизации,подобной Интерполу.С ней достигнутапредварительнаядоговоренностьо подписаниимеморандумао взаимопонимании.Также былиполезныеконсультациис координационнойслужбой Комиссииевропейскихсообществ попротиводействиюмошенничествами подделкам,которая выразилаготовностьв ближайшеевремя подписатьс Федеральнойслужбой налоговойполиции Россиимеморандумо широкомасштабномвзаимодействии.Проведеныпереговорыс таможеннойслужбой Финляндиио проведенииряда совместныхдействий^².

Хорошиерабочие контактыскладываютсяс ФБР и Службойвнутреннихдоходов Министерствафинансов США,Королевскойконной полициейи Службой внутреннихдоходов Канады,криминальнойполицией Германии,правоохранительнымиорганамиФинляндии,Дании, Швеции,Голландии,Израиля, Словакии,Польши и другихстран.

В результатесотрудничествас правоохранительнымиорганами СШАсейчас ведетсярасследованиев отношениироссийскойфирмы, разместившейна американскойтерриторииболее миллионанезаконных,долларов. Вактивной разработкенаходитсядругая российскаяфирма, зарегистрировавшаяболее7 тысячподставныхфирм для российскихграждан. Расследуетсядеятельностьодного российскогопредпринимателя,укрывающегосяв США от уголовногороссийскогозакона, готовитсяего арестамериканскимивластями.

ВзаимноесотрудничествоУправленияфедеральнойслужбы налоговойполиции поНовгородскойобласти справоохранительнымиорганами зарубежныхстран былозаложено вСанкт-Петербургев 1995году на встрече-семинарес представителямиСлужбы внутреннихдоходов США.В ходе этогосеминара былиразработаныпланы совместнойработы, осуществленобмен опытом.После чего, вМоскве былосоздано специальноеуправлениепо организациивзаимодействияс зарубежнымиправоохранительнымиорганами и всяработа в региональныхотделенияхналоговойполиции проводитсячерез это управление.

В Управлениифедеральнойслужбы налоговойполиции поНовгородскойобласти существуютхорошо налаженныеконтакты справоохранительнымиорганами странСкандинавиии Прибалтики.В 2001 году направлено27 запросови получено25 ответовпо этим запросам,было возбуждено4 уголовныхдела. Доначисленов бюджет1734329 рублейиз них возмещено724525 руб., выявленонарушенийвалютногозаконодательствана сумму5205621 руб.

Федеральныеорганы налоговойполиции припосредничествес НЦБ Интерполав России организуютреализациюрешений ирекомендацийруководящихорганов Интерпола– ГенеральнойАссамблеи иИсполнительногокомитета, касающихсяборьбы с уголовнойпреступностьюи распространенияположительногоопыта. ПрипосредничествеНЦБ Интерполаони могут получатьинформациюИнтерпола иНЦБ Интерполастран – участницотносительноспособов совершенияпреступленийи наиболееэффективныхметодов борьбыс организованнойв международныхмасштабахпреступностью,преступлениямипротив собственности,экономико -финансовымипреступлениями,мошенничеством,подделками,подлогами,фальшивомонетничеством,общими экономическимипреступлениями.Практическоезначение могутиметь рекомендацииИнтерпола повопросам правовогорегулированияборьбы с отдельнымивидами преступленийв национальноми международномправе.

Глава5. Деятельностьфедеральныхорганов налоговойполиции в РоссийскойФедерации иНовгородскойобласти в настоящеевремя

5.1.Деятельностьфедеральныхорганов налоговойполиции в РоссийскойФедерации

Как известноналоговаяполиция это,прежде всегоправоохранительныйорган, ответственныйза организациюборьбы с экономическимипреступленияминалоговойнаправленности.Основная задачаналоговойполиции -активизацияборьбы с налоговымиправонарушениямии, как результат,- увеличениевозбужденныхуголовных делна основе выявленныхналоговыхнарушений^¹.

Сегодняможно смелосказать, чтообщая суммавозмещенногоущерба по сравнениюс прошлым годомувеличиласьв 3 раза и составиласвыше 107 млрд.рублей. Из них27 млрд. рублей– по оконченнымуголовнымделам, что в 2раза больше,чем в 2000г. В минувшемгоду возбужденосвыше36 тыс. уголовныхдел. Оконченопроизводствомоколо 33 тыс.уголовных дел.Сумма установленногопричиненногоущерба по оконченнымуголовным деламсоставила около33 млрд. рублей,или почти в 2раза большеуровня 2000 года.^²(Приложение3)

В прошедшемгоду была значительноукрепленаправовая базадеятельностиналоговойполиции, чтоспособствуетросту основныхпоказателейв раскрытиипреступлений.Всоответствиис Указом ПрезидентаРоссийскойФедерацииутвержденоновое Положениео ФСНП России.Приняты поправкик Налоговомукодексу, которыезакрепляютза налоговойполицией правопроведенияв ходе осуществленияправоохранительнойдеятельностипроверок соблюденияналоговогозаконодательства.Расширеныполномочияфедеральныхорганов налоговойполиции в частипроведенияоперативно-розыскныхмероприятий.

Большое внимание уделяетсярегулярномупоступлениюдополнительныхсредств вгосударственныеи внебюджетныефонды. Например,сумма задолженностив Пенсионныйфонд РоссийскойФедерации,погашеннойв результатедеятельностиорганов налоговойполиции, составила4,54 млрд. рублей.

Федеральнымиорганами налоговойполиции раскрытоболее35 % от общегопо стране количествасовершенныхпреступленийэкономическойнаправленностив крупных иособо крупныхразмерах, следствиепо которымобязательно.При этом темпыроста эффективностиэтой работыпревысилисредне - российскиепочти в8 раз.

Тесноевзаимодействиеналоговойполиции с другимиправоохранительнымиорганами (преждевсего МВД, ФСБи ГТК) дает своирезультаты.Совместнопроведено240,2 тыс. мероприятий,по результатамкоторых органаминалоговойполиции зарегистрировано12 тыс. материаловналоговыхпреступлений,возбуждено2963 уголовныхдела.

В 2000году федеральныеорганы налоговойполиции провеликомплекснуюпроверку юридическихи физическихлиц, подозревавшихсяв причастностик деятельностипреступныхсообществ,экстремистскихи террористическихформирований.Проведено более900 проверокюридическихи физическихлиц, возбужденои принято кпроизводствусвыше620 уголовныхдел, большаячасть которых- по “налоговым”статьям Уголовногокодекса.

Рост активностиналоговыхорганов и органовналоговойполиции позащите экономическихинтересовгосударствапродолжаетвызыватьпротиводействиепредставителейнедобросовестныхкоммерческихструктур исвязанныхс ними организованныхпреступныхгрупп. Нарядус открытымпротиводействием(умышленноепричинениевреда здоровью,прямые угрозыв адрес сотрудников,шантаж и т.п.,всего около550 фактов)не прекращаютсяпопытки подкупасотрудниковналоговыхорганов и органовналоговойполиции, какв прямой, таки завуалированнойформе.

В условиях,когда странузахлестнулаволна экономическойпреступности,Президент иПравительствоРоссийскойФедерациитребуют отналоговойполиции решительныхдействий.

В настоящеевремя налоговаяполиция держиткурс на принципиальноеизменениеподхода к своейдеятельности,т.е. постепенноепревращениеее в финансовуюполицию- мощнуюструктуру,способнуюосуществлятьправоохранительныйконтроль зареализациейбюджетнойполитики государства,отслеживатьдвижениефинансовыхпотоков, эффективнобороться совсем спектромэкономическихпреступлений.

Оцениваяработу ФСНПРФ в 2001 году, соотносярезультатыработы с основнымихарактеристикамиоперативнойобстановки,напрашиваетсявывод, что решениеправоохранительныхи правоприменительныхзадач необходимоподнять накачественноновый уровень.Прочная правоваябаза позволитреально повыситьдейственностьборьбы с налоговойпреступностью.

5.2. Статистическиеданные по результатамработы УправленияФСНП РФ поНовгородскойобласти за 2001год

Ежегодно,начиная с 1992года,сотрудникиУправленияФСНП РФ поНовгородскойобласти выявляютдесятки налоговыхпреступленийи правонарушений,принимая участиев разработкеи проведениирегиональныхи межрегиональныхопераций, такихкак Лес– Северо - Запад,Алкоголь- 2001,Табак,Ферруми многих других,в результатекоторых региональныйбюджет получаетнедостающиесредства. (Приложение4) Основныенаправленияработы Управления– выявлениепреступленийв отраслях:лесной комплекс,сфера обороталома и отходовметаллов, химическаяпромышленность,неправомерноевозмещениеиз бюджета НДС,анонимныеструктуры,фирмы – “однодневки”,внешнеэкономическаядеятельность.Розыск юридическихи физическихлиц, совершившихналоговыепреступленияи правонарушения.

Социально-экономическаяобстановкав Новгородскойобласти в2001 году, каки в прошедшемгоду, характеризоваласьнезначительнымувеличениемпроизводствав отдельныхотрасляхпромышленности,ростом взаимныхнеплатежейи задолженностей,финансовойнестабильностью,почти незаметнымповышением,по сравнениюс 2000 годом покупательскойспособностинаселения,расширяющимисямасштабамипредпринимательскойдеятельностии повсеместныминарушенияминалоговогозаконодательства.

Так, проведенныйУИТО Управленияанализ материаловконтрольно-проверочнойдеятельностиУправленияза последниегоды, позволяетсделать оценкипоследствийлатентныхпреступленийи правонарушенийв налоговойсфере, в частисокрытия изаниженияналогов в бюджетывсех уровнейхозяйствующимисубъектамиНовгородскойобласти. (Приложение5)

За12 месяцев2001 года припроведенииконтрольно-проверочнойработы с участиемсотрудниковУправленияФСНП РФ поНовгородскойобласти выявлено427 нарушенийпо проверкамналоговогозаконодательства,из них314 фактовнарушений вкрупных и особокрупных размерах,а также629 административныхправонарушений.Сумма установленногоущерба в формесокрытия изаниженияобъектовналогообложениясоставила281,3 млн. рублей,выявлено 92 фактаведенияфинансово-хозяйственнойдеятельностибез госрегистрациии постановкина учет,67 фактов- без лицензии,226 нарушенийиспользованияконтрольно-кассовыхмашин.

В результатеоперативно– розыскнойи уголовно –процессуальнойдеятельностиУправленияв 2001 году быловозбуждено231 уголовноедело, причем67,5% этого количества– по налоговымпреступлениям.(Приложение6) В бюджеты игосударственныевнебюджетныефонды возмещено409 млн. руб., чтопревышает итогипрошлого годапочти в 3 раза.Сумма установленногопричиненногоущерба по оконченнымуголовным деламвозросла в 9,7раза и составила123 млн. рублей,из которыхвозмещено 113млн. рублей(91,4%), что болеечем в 15 раз больше,чем за аналогичныйпериод прошлогогода. Имеютсяположительныерезультатыработы и наприоритетныхнаправлениях.Так, в сферелесного комплексавыявлено 62 нарушенияналоговогозаконодательства,возбуждено37 уголовныхдел, 6 уголовныхдел возбужденов отношениипредприятий– однодневок,столько же –в связи с предъявлениемнезаконныхтребованийпо возмещениюНДС.^¹

В результатеуголовно-процессуальнойдеятельностиза этот же периодвыявлено244 преступления,из них182 налоговых.

Следуетотметить тенденциюстабильновысоких относительныхпоказателейколичестванарушений последующимспособам нарушенияналоговогозаконодательства:занижениеобъема реализованнойпродукциизавышениесебестоимостипродукции путемнеобоснованногоотнесения кней расходов,подлежащихфинансированиюза счет прибыли,остающейсяв распоряжениипредприятий.

Проведенныйанализ административнойпрактики показывает,что административныеправонарушенияв сфере налогообложениянаиболее частосовершаютсяфизическимилицами - предпринимателями;по существуправонарушенийнаиболеераспространены- нарушенияв учете доходов,ведение бухучетас нарушениями,отсутствиетоварно-транспортнойдокументациина алкогольнуюпродукцию.

Производствои оборот алкогольнойпродукцииостается насегодняшнийдень одной изнаиболеепривлекательныхдля совершенияналоговыхнарушенийпроблемой, попричине большойдоли акцизови налогов вцене товара.Основнымиспособами уходаот налогообложенияявляются занижениеналогооблагаемойбазы путемиспользованияфирм - посредников,расчетов векселями,бартерныхопераций. Широкораспространеноосуществлениепредпринимательскойдеятельностибез лицензииили с нарушениемусловий лицензирования.В связи с этим,значительноповышенаэффективностьработы по выявлениюправонарушенийв сфере реализацииалкогольнойпродукции. Такза 2001 годбыло осуществлено867 проверок,выявлено425 нарушений.По выявленнымнарушениямсоставлено367 административныхпротоколов.Из незаконногооборота изъятоболее976 дал алкогольнойпродукции,43 дал спирта.Сумма административныхштрафов составила1871.2 тыс. рублей.

К наиболеекриминогеннойотрасли относитсятакже и лесозаготовительнаяпромышленность.На этапе заготовкилеса образуетсянеучтеннаядревесина,которая реализуетсяна внешнем ивнутреннемрынке с получениемзначительныхдоходов. В последнеевремя существенноувеличилоськоличествочастных предпринимателейбез образованияюридическоголица, занимающихсязаготовкойлеса и реализациейпиломатериалов.Большая частьдревесинызакупаетсячастнымипредпринимателямиу местногонаселения,выписывающеголес на корнюдля собственныхнужд, перерабатываетсяна частныхпилорамах иреализуетсяоптовикам заналичный расчетбез уплатыналогов. В рамкахоперации "Лес- Северо-Запад"в Новгородскойобласти проведеноболее 30 проверок,по итогам которыхв бюджеты различныхуровней доначисленооколо 2 млн рублей.По фактам незаконнойдеятельностив сфере лесозаготовоквозбуждено5 уголовныхдел. Налоговыеполицейскиеработают вовзаимодействиис подразделениямиУВД, транспортноймилиции и таможни.Цель акции -выявление ипресечениепреступленийи правонарушенийв сфере заготовки,оптовой реализации,экспорта, лесаи лесопродукции,оказания транспортно-экспедиторскихуслуг.

По выявленнымс участиемсотрудниковУправленияпреступлениямв 2001 году следуетотметить, что71% от общегочисла преступленийсовершенофизическимилицами, занимающимисяиндивидуально-трудовойдеятельностью.

Как мнекажется ростколичествавыявленныхнарушенийналоговогозаконодательства,совершенныхчастнымипредпринимателями,вызван постояннымувеличениемчисленностипредпринимателейбез образованияюридическоголица. Крометого, введенналог с продаж,плательщикамикоторого нарядус юридическимилицами являютсяи предприниматели.На них возложенаобязанность,ежемесячнопредставлятьдекларациис исчислениемналога с продаж.Данные положениясоздают возможностьвыявлениязначительногочисла нарушений,поскольку учетбольшинствомпредпринимателейлибо не ведетсявообще, либоведется снарушениями.А факт непредставлениядекларациисвидетельствуетоб уклоненииот уплаты налога.

Сейчасна территорииНовгородскойобласти основныеинтересы криминальныхструктур, связаныс экспортомсырьевых ресурсов,производствоми реализациейалкогольнойпродукции,игорным бизнесом,предоставлениемохранных услуг,операциямис недвижимостью.Наблюдаетсятенденция квнедрениюорганизованныхпреступныхгруппировокв легальныйбизнес. Ихпредставителиактивно участвуютв акционированиипредприятий,становятсяофициальнымируководителямии учредителямикоммерческихпредприятий.

В настоящеевремя на территорииНовгородскойобласти действуетпорядка15-20 организованныхпреступныхгруппировок.По имеющимсяв Управленииданным тольков г. ВеликийНовгород внастоящее времяболее400 граждан,руководителейили учредителейюридическихлиц имеют, имеютсвязи с криминальнымиавторитетамипреступногомира.

В течение2001 годапроведеночетыре рабочиевстречи сруководителямиНовгородскойтаможни, УБОПпри УВД, УФСБпо Новгородскойобласти. Осуществленобмен информацией.

Все большеезначение вподготовкепервичногоматериала идальнейшемсопровожденииоперативно-розыскнойдеятельностиприобретаетиспользованиекомпьютерныхтехнологий,информационныхи коммуникационныхвозможностейпредоставляемыхсетью Интернет.Управлениефедеральнойслужбы налоговойполиции располагаетдостаточносовременныминформационнымобеспечением.В ФСНП Россиидействуетуникальнаяинформационнаясистема ИСИНПОЛ,аналагов которойнет в другихправоохранительныхорганах. Онаподсказываетруководствуналоговойполиции принципиальныеуправленческиерешения поповышениюэффективностиработы в расскрытиипреступлений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На современномэтапе в РоссийскойФедерацииусложняетсяситуация всфере деятельностиправоохранительныхорганов и, вчастности,федеральныхорганов налоговойполиции, призванныхпротиводействоватьналоговойпреступностии защищатьэкономическиеинтересы государства.

Налоговыепреступлениявсе теснеесмыкаются спроявлениямииной экономическойпреступности.Большой объемналоговых ииных экономическихпреступленийсовершаетсяпод непосредственнымвоздействиеморганизованнойпреступности.Вследствиеусиления взаимосвязиотечественнойи мировой экономикиналоговыепреступлениястали приниматьтранснациональныйхарактер.

В этих условияххарактер налоговойпреступностив РоссийскойФедерацииизменяетсяв сторону увеличениямасштабовуклонения отуплаты налогов,возникновенияновых способовсокрытия доходовот налогообложения.

Совокупностьналоговых ииных связанныхс ними преступленийв настоящеевремя являетсяреальной угрозойэкономическойбезопасностиРоссийскойФедерации. Этипреступленияпредставляютобщественнуюопасность инаправленыпротив основконституционногостроя и национальнойбезопасностиРоссийскойФедерации.

Существующиетенденции вналоговой сфереобусловливаютнеобходимостьотношения кналоговойпреступностикак к социальномуявлению, котороенаносит прямойэкономическийущерб государственномубюджету, осложняетвыполнениегосударственныхсоциально-экономическихпрограмм ислужит финансово-экономическойбазой для ростаорганизованнойи уголовнойпреступности.

По результатампроведенногоисследованияматериаловрассматриваемойтемы, анализапрактическойдеятельностифедеральныхорганов налоговойполиции в целомпо России и поНовгородскойобласти в частностиможно сделатьследующиевыводы:

Деятельностьфедеральныхорганов налоговойполиции РоссийскойФедерациистановитсявсе большечисто правоохранительной.Налоговаяполиция отказаласьот чисто фискальныхфункций, дублированияналоговыхорганов. Существенноевлияние надеятельностьорганов налоговойполиции оказываетнеурегулированностьзаконодательства.С введениемв действиеНалоговогокодекса некоторыестатьи нынедействующегозакона о налоговойполиции простовыведены изстроя. Органыналоговойполиции лишеныправа самостоятельнопроводит”проверки соблюденияналоговогозаконодательствас использованиемполномочийналоговыхорганов длявыявления идокументированияналоговыхпреступленийи правонарушений.Кодексом существенноограничендоступ органовналоговойполиции к информациио налогоплательщиках.Производствопо делам о налоговыхправонарушенияхотнесеноисключительнок компетенцииналоговыхорганов. В связис принятиемпервой частиНалоговогокодекса требуютразрешенияпроблемывзаимодействияс налоговымиорганами вчасти проведениясовместныхпроверок иобмена информацией.Поэтому необходимадальнейшаяработа по внесениюдополненийи измененийв существующийНалоговыйкодекс.
Вследствиепереориентациидеятельностиорганов налоговойполиции навыявлениенарушений внаиболеекриминогенныхсферах экономикивозросла рольоперативно-розыскныхи следственныхмероприятий,имеющих межрегиональныйи международныйхарактер. Всвязи с этимособое значениеприобрелапроблемасовершенствованиятерриториальныхорганов налоговойполиции междусобой, а такжеболее тесноесотрудничествос правоохранительнымиорганами другихгосударств.
Федеральнымиорганами налоговойполиции проводитсяэффективнаясовместнаяработа с Пенсионнымфондом и ФондомсоциальногострахованияРоссии. Приэтом существуетнеобходимостьметодическойи нормативнойработы, регламентирующейвзаимодействиеорганов налоговойполиции ивнебюджетныхфондов.
Постоянновозрастаетроль выявленияналоговыхпреступленийи правонарушенийаналитическимметодом. Такаяработа становитсяболее эффективнойпри наличиимассивов информацииналоговых,таможенных,правоохранительных,административныхорганов власти-Существующаяпроблема обменаинформациимежду органамивласти требуетрешения, какна федеральномуровне, так ина уровне субъектовфедерации.
В настоящеевремя наибольшеевнимание уделяетсяборьбе с организованнойпреступностьюв сфере экономики,и здесь необходимоотметитьсложностьработы с крупныминалогоплательщиками,связаннымис организованнойпреступностьюи обладающимизначительнымикадровымии финансовымивозможностями.Для успешнойработы с нимитребуетсякачественныйагентурныйаппарат. Проблемастимулированиятакого аппаратаостается оченьактуальной,следовательно,возникаетнеобходимостьбольшегофинансированияорганов налоговойполиции.
Нарабатываемаясудебная практикапо налоговымпреступлениямпока еще демонстрируетнизкую экономическуюи правовуюэффективность:как правило,за совершенныев особо крупныхразмерах налоговыепреступлениясуд применяетк виновнымнезначительныештрафы, чтопорождаетбезнаказанностьв среде участниковналоговыхправоотношений.В этой связи,а также по причинесложностирасследованияи специфичностиналоговыхпреступленийможно предложитьвключение впрограммуборьбы с налоговымии экономическимпреступлениямиМинистерстваюстиции РоссийскойФедерациивопрос о необходимостисозданияспециализированныхналоговыхсудов, либо,по крайнеймере, введениеспециализациисудей по рассмотрениюдел даннойкатегории.

Конечно,спектр проблем,возникающихв ходе деятельностифедеральныхорганов налоговойполиции, неограничиваетсяуказаннымив данной работе.Но несмотряна существующиетрудности,недостаточноефинансирование,слабость материальнойбазы действенностьналоговойполиции повыявлению ипресечениюпреступленийв экономическойсфере не вызываетсомнения^¹.

Таким образомнапрашиваетсявывод, чтодеятельностьналоговойполиции ещедостаточнодолго будетсовершенствоваться,и связано это,в первую очередь,со становлениемновой экономическойсистемы в нашейстране.

В развитиеэтого предложения,возможно естьсмысл, создатьв нашей странетак называемуюфинансовуюгвардию на базеФСНП РФ и подразделенийпо борьбе сэкономическимипреступлениямиМВД РФ. Даннаяорганизациясмогла бы гораздоэффективнейбороться сэкономическойпреступностьюв России благодаряотсутствиюпрепятствийв виде различныхсогласований,борьбы заведомственныеинтересы.

Автор считает,что необходимоеще более ужесточитьнаказание заналоговыепреступления– это касаетсяименно уголовногонаказания.Нужно обязатьсуды приговариватьк реальнымсрокам лишениясвободы. Толькострах переднеминуемымнаказаниемзаставит гражданплатить налогив государственныйбюджет. Такженеобходимоввести ответственностьза сокрытиеобъектовхозяйственнойдеятельности(сделки, выручкаи т.д.) от бухгалтерскогоучета. Ведьзачастую, скрываяот налогообложениязначительныеобъемы выручки,предпринимателиуже во времяпроверкипредоставляютдокументацию,которая свидетельствуето значительныхрасходах, имипонесенных.Таким образом,налогооблагаемаяприбыль составляетмизерную сумму.В связи с этиммногие из нихуходят от уголовнойответственности,а бюджет толькополучает штрафза неверноеведение бухгалтерскогоучета.

Можно предлагатьеще многонововведенийпо совершенствованиюдеятельностиналоговойполиции и другихправоохранительныхорганов, новажны не предложенияи новые проекты,а конкретныедействия поих претворениюв жизнь.

БИБЛИОГРАФИЯ

Нормативныеакты:

1.Конституция РоссийскойФедерации. Издательство– М. 1993 г.

2.Закон РоссийскойФедерации “Омилиции”, ВедомостиСъезда народныхдепутатов РСФСРи ВерховногоСовета РСФСР, N 6, 1991 г.

3.Закон РоссийскойФедерации от24 июня1993 г. “О федеральныхорганах налоговойполиции”, “Российскаягазета” от15 мюля 1993г.

4.Закон РоссийскойФедерации от12 августа1995 г. “Обоперативно-розыскнойдеятельности”,“Российскаягазета” от18 августа1995г.

5.Закон РоссийскойФедерации от17 декабря1995 г. “О внесенииизмененийи дополненийв Закон РФ “ОФедеральныхорганах налоговойполиции иУголовно-Процессуальныйкодекс РСФСР”,“Российскаягазета” от27 декабря1995 г.

6.Закон РоссийскойФедерации от10 апреля2000 г. “О внесенииизмененийв статью126 Уголовно-Процессуальногокодекса РСФСР”,“Российскаягазета” от14 апреля2000 г.

7.ПостановлениеПрезидиумаВысшего АрбитражногоСуда РоссийскойФедерации от9 июля1996 гN 7127/95. ВестникВысшего АрбитражногоСуда РФ,М10, 1996г.

8.ПостановлениеКонституционногоСуда РоссийскойФедерации от17 декабря1996г. “По делуо проверкеконституционностипунктов2 и3 частипервой статьи11 ЗаконаРФ “О федеральныхорганах налоговойполиции”, “Российскаягазета” от26 декабря1996 г.

9.Письмо ВысшегоАрбитражногоСуда РоссийскойФедерации от25 февраля1994 г. “О некоторых,вопросахподведомственностиспоров по искамналогоплательщиковк органам налоговойполиции”, ВестникВысшего АрбитражногоСуда РФ,N 5, 1996г.

Научнаялитература:

10.Гуреев В.И.Российскоеналоговоеправо: Учебник.- М.: “Экономика”1997.

11.Гаухман Л.Д.,Максимов С.В.« Уголовно-правоваяохрана финансовойсферы: новыевиды преступленийи их классификация»,М. 1995 г.

12.Мы из налоговойполиции. Рассказы,очерки, размышления./Сост. Н Медведев.—Лыткарино:“Восход”,1997.

13.Мы из налоговойполиции. Репортажи,очерки, корреспонденции./Сост. К.Карташов,В.Чулахин.- м.: АНО“Издательскийдом НП”,2000.

14.Мы из налоговойполиции 1992-2000. Сборникочерков о налоговойполиции./ Подред. подполковниканалоговойполиции С.И. Спатара.Уфа:фирма “ИС”2000.

15.Налоги и налоговоеправо. Учебно-методическоепособие/ Под ред.А В-Брызгалина.— М.: “Аналитика— Пресс”,1997.

16.Налоговаясистема РоссийскойФедерации: в3-х томах.— М-: “Инфра-М”,1996.

17.Основы налоговогоправа: Учебно-методическоепособие./ Под ред.С.Пепеляева.-М.: “Инвест-Фонд”,1995.

18.Основы налоговойсистемы России,Нормативныедокументы.Комментарии.-М.: “Республика”,1993.

19.10 лет службызакону 1992-2002./ ОАО «Типография«Новгород».2002.

20.Правоохранительныеорганы РФ/ учебник.– М: изд. "Спарк",1996 – 286с

21.Пансков В.Г.Комментариик Налоговомукодексу.- М-: “Финансыи статистика”.1999.

22.Петрова Г.В.Налоговоеправо: Учебник.- М.: “Норма-Инфра”,1998. l6.Петрова Г.В.Ответственностьза нарушенияналоговогозаконодательства.-М.: “Инфра-М”,1995.

23.Михайлов В.А.Уголовно –процессуальнаядеятельностьналоговойполиции. Учебноепособие./ Подред. В.С. Лескова.М.: ДНП1995.

24.ЧерникД. Г. Основыналоговойсистемы. Учебноепособие 20.ЭрделевскийА.М. Комментариик частиI Налоговогокодекса- М.: “Юристъ”,1999.

Периодическиеиздания:

25.Газета “Налоговаяполиция”N 2 за1999 г.

26.Газета “Налоговаяполиция”N 9 за1999 г.

27.Газета “Налоговаяполиция”N 10 за1999 г.

28.Газета “Налоговаяполиция”N 15 за1999 г.

29.Газета “Налоговаяполиция”N 4 за2000 г.

30.Газета “Налоговаяполиция”N 5 за2000 г.

31.Газета “Налоговаяполиция”N 8 за2000 г.

32.Газета “Налоговаяполиция”N 10 за2000 г.

33.Газета “Налоговаяполиция”N 12 за2000 г.

34 Газета “Налоговаяполиция”N 2 за2001 г.

35.Газета “Налоговаяполиция”N 3 за2001 г.

36.Газета “Налоговаяполиция”N 5-6 за 2002 г.

Неопубликованныеисточники:

37.Аналитическаясправка о результатахработы УФСНПРФ по Новгородскойобласти за2001 год.

38.Информационныйбюллетень№ 2 Региональнойслужбы информационно-технологическогообеспечения.СПб. 2001.

СОКРАЩЕНИЯ

ФСНП– Федеральнаяслужба налоговойполиции

РФ– РоссийскаяФедерация

РСФСР– РоссийскаяСоветскаяФедеративнаяСоциалистическаяРеспублика

НДС– Налог надобавленнуюстоимость

НЭП– Новая экономическаяполитика

НО– Новгородскаяобласть

НЦБ– Национальноецентральноебюро

СССР– Союз СоветскихСоциалистическихРеспублик

ГНС– Государственнаяналоговаяслужба

ГНИ– Государственнаяналоговаяинспекция

США– СоединенныеШтаты Америки

ГДН– Государственнаядирекция налогов

СФР– Служба Федеративнойразведки

СНГ– Союз независимыхгосударств

ФБР– Федеральноебюро расследований

МВД– Министерствовнутреннихдел

ФСБ –ФедеральнаяСлужба безопасности

ГТК– Государственныйтаможенныйкомитет

УФСНП– Управлениефедеральнойслужбы налоговойполиции

УФСБ– УправлениеФедеральнойслужбы безопасности

УБОП– Управлениепо борьбе сорганизованнойпреступностью

МРОТ– Минимальныйразмер оплатытруда

МНС– Министерствоналогов и сборов

УИТО– Управлениеинформационно-техническогообеспечения

1Налоговаяполиция, №1, 2000 г.

1Мы из налоговойполиции / Сост.Н.Карташов,В.Чупахин. –М.: Издательскийдом НП, 2000. – С. 134.

1Мы из налоговойполиции / Сост.Н.Карташов,В.Чупахин. –М.: Издательскийдом НП, 2000. – С. 135.

2Мы из налоговойполиции / Сост.Н.Карташов,В.Чупахин. –М.: Издательскийдом НП, 2000. – С. 138.

1Мы из налоговойполиции / Сост.Н.Карташов,В.Чупахин. –М.: Издательскийдом НП, 2000. – С. 137.

2Мы из налоговойполиции / Сост.Н.Карташов,В.Чупахин. –М.: Издательскийдом НП, 2000. – С. 138.

3Мы из налоговойполиции / Сост.Н.Карташов,В.Чупахин. –М.: Издательскийдом НП, 2000. – С. 138

1Российскаягазета от 15 июля1993 г.

2Российскаягазета от 27 декабря1995 г.

1В.И. ГуреевРоссийскоеналоговоеправо. – М.: Экономика,1997. – С. 216.

1Налоги и налоговоеправо. Учебно-методическоепособие. / Подред. А.В.Брызгалина.– М.: Аналитика-Пресс,1997. – С. 366.

1Письмо ВысшегоАрбитражногоСуда РФ от25 февраля 1994 г.№ОЩ-7/ОП-118 “Онекоторыхвопросахподведомственностиспоров по искамналогоплательщиковк органам налоговойполиции” ВестникВысшего АрбитражногоСуда РФ, 1994. №5.

1В.И. Гуреев Указ.соч. С. 216.

1Налоги и налоговоеправо: Учебно-методическоепособие. Подред. А.В.Брызгалова.М.: Аналитика-Пресс,1997. С.368.

1Основы налоговогоправа. Учебно-методическоепособие /Под ред. С.Пепеляева.М.: Инвест Фонд,1995. С.487.

2Российскаягазета от18 августа1995 г.

1Вестник ВысшегоАрбитражногоСуда РоссийскойФедерации,1996. №10

2Российскаягазета от26 декабря1996 г.

1Российскаягазета от14 апреля2000 г.

2Налоговаяполиция, №9,2000 г.

3ВедомостиСъезда народныхдепутатовРСФСР и ВерховногоСовета РСФСР,1991. №16. Ст.503.

1Мы из налоговойполиции. Рассказы,очерки, размышления.Лыткарино,“Восход”1997. Стр.206.

2Л.ПлатоноваОни приходятбез приглашения// Налоговаяполиция”,№9, 1999г.

1В.ГеоргиевЧестно, эффективнои справедливо// Налоговаяполиция, №2,1999г.

2В.ГеоргиевЧестно, эффективнои справедливо// Налоговаяполиция, №2,1999г.

3 В.ГеоргиевЧестно, эффективнои справедливо// Налоговаяполиция, №2,1999г.

1Л.Платонова“Они приходятбез приглашения”,“Налоговаяполиция”№9 1999 г.

2Л.Платонова“Они приходятбез приглашения”,“Налоговаяполиция”№9 1999 г.

1Л. ПлатоноваОни приходятбез приглашения// Налоговаяполиция, №10,1999 г.

1Мы из налоговойполиции. Рассказы,очерки, размышления.Лыткарино:Восход, 1997.С.226.

1Мы из налоговойполиции. Репортажи,очерки, корреспонденции.М.: АНО “Издательскийдом НП” 2000.С. 169.

1Налоговаяполиция, №5,2000 г.

1Налоговаяполиция, №3,2001 г.

2Налоговаяполиция, №5, 2000 г.

1Налоговаяполиция, №15, 1999 г.

2Налоговаяполиция, №5-6, 2002 г.

110 лет службызакону 1992-2002. 2002г.

1Налоговаяполиция, №1, 2000 г.

Дипломная работа.(WinWord 97)
Тема:Налоговая полиция и ее роль в системе
правоохранительных органов.
Автор: Филиппович Д.Е. fdenis@yandex.ru
Сдавался в Современном Гуманитарном Институте
г.В.Новгород 2002г.

ОсновныепоказателидеятельностиУФСНП РФ поНовгородскойобласти

с 1992 по2001 г.г.

Основныепоказатели	92-95	1996	1997	1998	1999	2000*	2001*	всего
1. Количествопроверок	1411	545	575	319	265	767	420	4302
2. Доначисленов проверках(тыс.рублей)	30056	62639	105975	143490	46804	242990	529281	1161235
3. Взысканопо проверкам(тыс.руб.)	7177	12391	14077	12592	20475	157579	447343	671634
4.Выявленопреступлений	103	8	21	39	136	244	265	816
5.Возбужденоуголовныхдел	47	8	27	41	87	234	234	631
6. Осужденолиц	18	5	2	10	10	13	9	67
7. Поступилов бюджеты врезультатеработы попогашениюзадолженностейналогоплательщиков(т.р.)	20285	55160	74484	46068	276137	77043	124329	672040

*в строках 2 и 3суммы установленногои возмещенногоущерба по уголовнымделам и отказнымматериалам

Приложение5

ценка сокрытияи заниженияналогов в 1998-2001гг.

Надиаграммепоказанызапланированныепоступления(сумма фактическисобранныхналогов и недоимки(без отсроченныхплатежей)) вбюджеты всехуровней, а такжеоценочные (за1998, 1999, 2000 гг.) и оценка( за 12 месяцев2001 года ) значениянедобора налогов,вследствиеих сокрытияи занижения.

Приложение3

оступленияв бюджет РФ(млн.руб.)

Приложение6

Уголовно– процессуальнаядеятельностьУФСНП РФ

по Новгородскойобласти

Приложение1

труктураФедеральныхорганов налоговойполиции

РоссийскойФедерации

ПРАВИТЕЛЬСТВО

ФЕДЕРАЛЬНАЯСЛУЖБА
НАЛОГОВОЙПОЛИЦИИ (ФСНП)
направах ГоскомитетаРФ

ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕОРГАНЫ НАЛОГОВОЙПОЛИЦИИ

Пореспубликам,краям,
областям,городам федеральногозначения,
автономнойобласти и округам

УПРАВЛЕНИЯ,ОТДЕЛЫ

МЕСТНЫЕОРГАНЫ НАЛОГОВОЙПОЛИЦИИ
Окружныеслужбы УФСНПпо Москве,
районныеотделы поСанкт-Петербургу,
межрайонныеи городскиеотделы управленииФСНП

Приложение2

РОТОКОЛ

Прослушиванияи звукозаписителефонныхпереговоров,осуществлявшихсяабонентом №91-85-17 Новгородскойтелефоннойсети с 22 по 27 апреля2001г.

г. Новгород 28 апреля2001г.

Прослушиваниеначато в 6.00 22 апреля,

окончено24.00 27 апреля 2001г.

Специалистпервой категорииоперативно– техническогоподразделенияУправленияФСНП РФ поНовгородскойобласти майорналоговойполиции СеровВ.К. с участиеминженера оперативно– техническогоподразделенияУправленияФСНП РФ по городуНовгородукапитана налоговойполиции УтробинаЭ.И. на основаниипостановленияспециалистапервой категорииУправленияФСНП РФ поНовгородскойобласти майораналоговойполиции СоколоваН.И. о прослушиваниис 22 апреля 2001 г. втечении месяцаабонентов №91-85-17, № 91-85-07 и № 91-90-01 ссоблюдениемтребованийст.35(1)ОсновуголовногосудопроизводстваСоюза ССР исоюзных республик,а также ст. 141 и133(1) УПК РСФСР, втечении пятисуток осуществлялпрослушиваниетелефоннойсети. Об ответственностипо ст. 184 УК РСФСРза разглашениеданных предварительногоследствия идознанияпредупреждены:

СеровВ.К.

УтробинЭ.И.

Прослушиваниеосуществлялосьв помещенииНовгородскогоузла связи спомощью специальныхтехническихсредств контроляразговоров.Для записипереговоровиспользованкассетныймагнитофонSONY.Записываниепроизводилосьна компакт –кассеты «TDK»E-90»

В ходепрослушиванияв соответствиис интенсивностьюпроводившихсяпереговоровосуществленызаписи на компакт– кассету.

Средипроизведенныхзвукозаписейоказалисьследующие,которые имеютотношение кделу:

фонограммыдвух переговоров,зафиксированныхна компакт –кассету 22 апреля2001.

Абоненттелефона №91-85-17 первый переговорвел с абонентомтелефона №91-90-01. Переговорначинаетсясо слов «Привет.Это опять я.Как дела?Не забыл о заявлении?Дача еще цела?»и заканчиваетсясловами:«Подумай. Жизньи хата дорожепринципа. Фроловав обиду не дадим».Ответные репликиабонента телефона№ 91-90-01:«Чтовам от нас надо?Не пугайте.Оставьте впокое». Разговорначался в 23 ч.47 мин. И закончилсяв 23 ч. 48 мин. Сразупосле этогоабонент телефона№ 91-85-17 набрал телефон№ 91-63–82. Разговорначинаетсясо слов:«Ало, Руслан?Этоя, Арсен. Надопоговорить…»и заканчиваетсясловами:«Хозяин злится.Надо спешить».В ходе переговора«Руслан» попросил«Арсена» проверить,зачем Нинкуи Наташку вызывалив полицию. Переговорначался в 23 ч.48 мин. И закончилсяв 23 ч. 49 мин.

Телефон№ 91-63–82 установленв служебномкабинете генеральногодиректора фирмы«Ласточка»;

2)фонограммаодного телефонногопереговораот 26 апреляч2001г., зафиксированногона компакт –кассету. Переговорначинаетсясловами абонентателефона №91-85-17:«Привет.Опять я. Порарасплачиваться.Жди конца».Абонент телефона№ 91-90-01 ответил:«Не пугайте.Я ничего незнаю». Переговорначался в 03 ч.42 мин. и закончилсяв 03 ч. 43 мин.

Компакт– кассета, накоторой записаныуказанные трипереговора,по обеим сторонамимеет наклеенныеэтикетки оранжево– белого цветас фабричныминадписямичерного цвета.Каждая из записейсопровождаетсяобозначениемна фонограммедаты, а такжевремени началаи конца переговоров.

Кассетаопечатана двумяперекрещивающимисяполосами белойбумаги с подписямиучастниковпрослушиванияи звукозписи.

Специалистпервой категории

оперативно– техническогоподразделения

УправленияФСНП РФ поНовгородскойобласти

майорналоговойполиции В.К.Серов

инженер