54. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для отдельных плательщиков за совершение нотариальных действий.
XI. Заключительные положения
64. Настоящая инструкция вступает в силу по истечении 10 дней после ее официального опубликования.
65. С введением в действие настоящей инструкции утрачивают силу:
инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13 марта 1992г. № 5 "О государственной пошлине";
изменения и дополнения № 1 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13 марта 1992г. № 5 "О государственной пошлине" (регистрационный № 384 от 4 ноября 1993 г.);
изменения и дополнения № 2 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13 марта 1992 г. № 5 "О государственной пошлине" (регистрационный №772 от 10 января 1995г.);
письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 5 октября 1993 г. № НИ-4-04/156н "О взимании госпошлины за отдельные нотариальные действия" (регистрационный № 375 от 26 октября 1993 г.);
письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 февраля 1994 г. № ЮБ-4-04/21н "О некоторых вопросах взимания государственной пошлины" (регистрационный №496 от 18 февраля 1994г.).
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ
Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации № 32 от 30 мая 1995 г.
Настоящая инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. №4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993г. №4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", Законами Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц", Федеральным законом от 27 января 1995 г. № 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации "О статусе военнослужащих", Указами Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. № 2118 "О налогообложении с продажи земельных участков и других операций с землей" и от 22 декабря 1993 г. № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней".
I. Общий раздел
1. Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые "физические лица"), которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним натерритории Российской Федерации в порядке наследования или дарения
2. Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, земельные участки, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
3. Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях, если общая стоимость, переходящего в собственность физического лица имущества, превышает:
а) на день открытия наследства — 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
б) на день удостоверения договора дарения — 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
4. Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящих в собственность физических лиц в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями.
Оценка транспортных средств производится страховыми органами или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, при оформлении права наследования — судебно-экспертными учреждениями системы Министерства юстиции Российской Федерации.
Оценка другого имущества производится экспертами (специалистами-оценщиками).
5. Нотариусы, а также другие должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в случаях:
а) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, — в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения;
б) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации,— в период оформления права собственности на это имущество.
6. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.
7. Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной органами, указанными в пункте 4 настоящей инструкции.
8. Имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что должно быть подтверждено соответствующей справкой налогового органа.
II. Ставки налога
9. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется в следующих размерах:
а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди — 5 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда:
наследникам второй очереди — 10 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
другим наследникам — 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди — 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +10 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
наследникам второй очереди — 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +20 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
другим наследникам — 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +30 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди — 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +15 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
наследникам второй очереди — 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +30 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
другим наследникам — 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +40 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
10. При применении положений пункта 9 настоящей Инструкции необходимо исходить из того, что при наследовании по закону, согласно статье 532 Гражданского кодекса РСФСР, установлено:
а) наследниками первой очереди являются дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти;
б) наследниками второй очереди — братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.
Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования.