· “О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве “ от 23 мая 1994 г. № 1005 с изменениями и дополнениями, включая изменения от 21 ноября 1995 г.;
· “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей “ от 23 мая 1994 г. № 1006 с изменениями от 21 марта 1995 г.;
· “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения “ от 18 августа 1996 г. № 1212.
Нормативные акты Центрального банка РФ , а также письма, принятые совместно с Государственной налоговой службой и Министерством финансов РФ, также регулируют правоотношения, связанные с банковским счетом, в особенности в части отношений с государством. Такие письма приняты по поводу исполнения вышеперечисленных указов Президента РФ.
Среди ведомственных актов в первую очередь следует назвать Инструкцию Государственного банка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 “ О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР ” с изменениями и дополнениями, включая от 31 августа 1990 г. Этот нормативный акт уже довольно давно не соответствует социально-экономическим условиям развития России, но ввиду ого, что Банк России до настоящего времени не принял нового порядка открытия и ведения счетов, этот устаревший акт будет применяться вплоть до специальной отмены. На сегодняшний день эта инструкция действует для коммерческих банков РФ, кроме Сберегательного банка , который разработал и принял Инструкцию СБ РФ от 24 октября 1997 г. № 199-р “О порядке открытия и ведения расчетных, текущих счетов в учреждениях Сберегательного банка РФ”в соответствии с новым гражданским законодательством РФ.
В понятие “счет” может быть вложено различное содержание. Банковский счет можно рассматривать как способ бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей. Любой счет бухгалтерского учета, как балансовый, так и внебалансовый, представляет собой учетную категорию. Ведение бухгалерского учета регулируется специальными правилами. По своей природе отношения, связанные с обязанностью юридических лиц вести бухгалтерский учет осуществляемых ими операций, являются административными, основанными на властном подчинении. Такую роль выполняют, например, ссудные счета, счета по учету фондов банка.
Развитие гражданского оборота, использование современных технологий привело к возникновению таких понятий как банковский счет, не только в качестве учетных, но и юридических категорий, имеющих самостоятельное значение и самостоятельное правовое регулирование.
При этом возникновение таких категорий привело к распространению на них действия норм гражданского законодательства.
Счет как юридическая категория возможен только для тех видов имущества, материальные носители которых сами по себе представляют юридическую категорию. Счет в этом случае полностью заменяет материальный носитель. Практически это относится только к денежным средствам и ценным бумагам.
Счет как юридическая категория, как заменитель материального носителя не может существовать для объектов гражданского права, обладающих товарными свойствами ( например, реальные золотые слитки). Сегодня предпринимаются попытки развить торговлю золотыми слитками по так называемым металлическим счетам, которые не могут и не должны заменять реальное золото.
Счет должен быть предназначен непосредственно для учета денежных средств и ценных бумаг. В отношении денежных средств примером счетов как юридической категории являются корреспондентские, расчетные, текущие и другие счета, открытые на основании договора банковского счета, к которым клиент банка имеет непосредственный доступ, операции по которым непосредственно влекут исполнение денежных обязательств клиента перед третьими лицами и могут рассматриваться как юридические действия банка, обеспечивающие переход прав на деньги к его клиенту.
Счета, на которые клиенты помещают свои вклады, кроме отмеченной функции выполняют и другую роль. Это прежде всего договоры. Такие счета бывают депозитными, расчетными, текущими, текущими валютными, счетами финансирования капитальных вложений, корреспондентскими. При этом обычный депозитный счет - единый договор, он не вносит ничего нового в конструкцию договора займа. Иное дело - счета , предназначенные для расчетных операций : расчетные, текущие, текущие валютные, корреспондентские и счета финансирование капитальных вложений. Их открытие всегда сопровождается заключением договора банковского счета.
Виды счетов :
Расчетный счет - это счет для осуществления предпринимательской деятельности. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров, обеспечением их производства, производственными и иными расходами. На эти счета зачисляется выручка, с них списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости приобретаемых комплектующих и прочих изделий, с этих счетов уплачивают налоги и т.п. Этот счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец счета сам определяет направления использования средств, время и размеры производимых операций. Этот счет является предпосылкой осуществления расчетов в безналичном порядке.
Текущие счета - это счета финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности. Текущий счет предназначен для хранения денег и осуществления целевого финансирования его владельца, расчетных операций. Самостоятельность владельца текущего счета существенна ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется. Но нужно иметь в виду, что понятие “ текущий счет” в настоящее время нормативно не определяется, а перечень операций, осуществляемых по такому счету, может быть довольно разнообразным. Более того, нормативные акты называют порой текущим счетом тот счет , который по существу таковым не является.
Так валютное законодательство предусматривает открытие валютного транзитного и текущего счета, при этом под понятие текущего валютного счета подпадает обычный расчетный счет в иностранной валюте.
Бюджетные счета - это счета, открываемые предприятиям и организациям при выделении им денежных средств из федерального или местного бюджетов для осуществления определенных видов деятельности. Формой представления денежных средств могут быть субсидии, субвенции, дотации или иные виды государственных ассигнований и финансирования, если оно не осуществляется путем зачисления денег на текущий или расчетный счет. Особенностью этого вида счета являются два признака :
* целевое назначение зачисляемых денег, контролировать которое, по общему правилу, должен собственник денег или лицо (орган), которому это поручено, хотя нередко такой контроль незаконно возлагают на банки;
* ограниченный срок существования счета, составляющий 1 год, поскольку бюджет в России утверждается ежегодно, а это означает, что в конце года такие счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.
Счет предприятия - недоимщика - порядок его открытия и право на существование предусмотрены Указом Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. № 1212. Этот нормативный акт, не вполне согласовываясь с требованиями банковских законов, дающих право на свободный выбор банка для обслуживания, для облегчения деятельности налоговых служб установил особый порядок открытия и ведения счета. Все денежные средства поступающие на счета предприятия - недоимщика должны аккумулироваться на едином счете для погашения задолженности по налогам и во внебюджетные фонды.
Предприятие - недоимщик в срок, определенный по согласованию с налоговым органом, направляет в банки и иные кредитные организации справки - поручения о перечислении средств на зарегистрированный счет недоимщика с одновременным уведомлением налогового органа. Выручка предприятия - недоимщика от реализации товаров (работ, услуг), а также от внереализационных операций и реализации ( продажи в установленном порядке) принадлежащего ему имущества, в том числе ценных бумаг, средства для возврата кредитов и процентов по ним, штрафы и пени, равно как и все иные поступления денежных средств в валюте Российской Федерации в пользу предприятия - недоимщика со стороны третьих лиц, за исключением средств целевого бюджетного финансирования, перечисляются на счет недоимщика. Этот порядок расчетов действует по полного погашения предприятием - недоимщиком задолженности по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.
1.2. Договор банковского счета.
Договор банковского счета - гражданско - правовой договор.
Предметом договора банковского счета являются “юридические действия, совершаемые соответственно банком с целью исполнения обязательств клиента банка или депозитария перед третьими лицами, поскольку осуществление записи влечет за собой юридические последствия - переход права собственности на деньги или ценные бумаги, обращающиеся в виде записи по счету. Эти записи, в свою очередь являются способом фиксации прав на денежные средства и приравниваются к ним, заменяя материальный носитель” [9]
Договор банковского счета выделяют в самостоятельную группу, отличающий его от других видов договоров.
Отличия от договора комиссии.
В работе Л.Новоселовой “Правовая природа безналичных расчетов” говорилось, что “клиент дает банку комиссионные поручения по осуществлению операций”.[10] Если в этом высказывании под комиссионным поручением понималось поручение, возникшее из отношений комиссии между банком и клиентом, то это не совсем точно характеризует отношения между банком и клиентом.