Виды и характеристика федеральных налогов (стр. 4 из 5)

· для налогоплательщиков, указанных в п. 1:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Фонд обязательного медицинского страхования РФ	Фонда обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд	территориальные фонды
До 100000 руб.От 100000 руб. до 300000 руб.От 300001 руб. до 600000 руб.Свыше 600000 руб.	28%15% с суммы превышающей 100000 руб.59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.83300 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.	4%4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.11700 руб.	0,2%200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 700 руб.	3,4%3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 9900 руб.	35,6%35600 руб. + 20% с суммы, превышающей 100000 руб.75600 руб. + 10% с суммы, превышающей 300000 руб.105600 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

· для налогоплательщиков, указанных в п.2:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Фонд обязательного медицинского страхования РФ	Фонда обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд	территориальные фонды
До 100000 руб.От 100000 руб. до 300000 руб.От 300001 руб. до 600000 руб.Свыше 600000 руб.	20,6%20600 руб. + 15,8% с суммы превышающей 100000 руб.52200 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.75900 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.	2,9%2900 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.7300 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.10600 руб.	0,1%100 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.300 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 600 руб.	2,5%2500 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.6300 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 9900 руб.	26,1%25100 руб. + 20% с суммы, превышающей 100000 руб.66100 руб. + 10% с суммы, превышающей 300000 руб.96100 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

Сумма налога, исчисляемая налогоплательщиком-работодателем отдельно, в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведённые ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший период, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налогоплательщики должны вести учёт отдельно по каждому из работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты) о суммах выплаченных ими доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ сведения, в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учёте в системе государственного пенсионного страхования.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, и уходу за ребёнком до достижении им возраста 1,5 лет, при рождении ребёнка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

3) направленных ими на приобретение путёвок;

4) расходов, подлежащих зачёту;

5) уплачиваемых в Фонд страхования РФ.

Исчисление сумм авансовых платежей налога на текущий налоговый период налогоплательщиков, не являющихся работодателями, проводится налоговыми органами, за исключением адвокатов. Сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемого дохода (с учётом расходов, связанных с его извлечением). Окончательный расчёт налога производится налогоплательщиками самостоятельно, с учётом всех, полученных в налоговом периоде доходов, включаемых в налоговую базу. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных ими в течение налогового периода и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчётным налоговым периодом, либо зачёту в счёт будущих налоговых платежей или возврату налогоплательщику.

Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф.

В настоящее время применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.

Приобретая товар, в цену которого включён акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога в бюджет является продавец.

Рисунок 1.

Плательщики акцизов

Акцизом облагается вся стоимость товаров, включая материальные затраты.

Ставки акцизов установлены в рублях или в процентах. Вот некоторые из них по состоянию на 1 января 2001 г.

Наименование товаров

Ставка акциза

Вина шампанские и вина игристые Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта до 8,6% включительноЮвелирные изделияБензин автомобильный с октановым числом до «80» включительноПриродный газ, реализуемый на территории РФ .Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.).

9 руб. 45 коп. за 1 л.

1 руб. за 1 л.

1350 руб. за 1 т.

15%

10 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий подакцизное сырьё, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и/или минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму налога. В расчётных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также и на чеках и др. выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и/или подакцизного минерального сырья (за исключением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении отступного или новации) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

Пошлины и сборы – обязательные и действующие на всей территории РФ денежные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. С товаров, провозимых через границу государства, взыскиваются таможенные пошлины.

Налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, водный и лесной налоги – налоги, связанные и использованием природных ресурсов.

Экологический налог – аналогичен ранее действующим платежам за сбросы, выбросы загрязняющих веществ, захоронение отходов и др. виды вредного воздействия на окружающую среду.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов должен уплачиваться недропользователями при разработке новых месторождений взамен акциза на нефть. Это позволит создать для нефтеперерабатывающих организаций более гибкий и более справедливый режим налогообложения, учитывающий повышенные затраты в первые годы эксплуатации нефтяных месторождений. Этот налог возникает при достижении определённого уровня окупаемости затрат на добычу нефти, прогрессивно возрастает по мере увеличения добычи и снижается по мере её уменьшения, тогда как акцизы взимаются по постоянной ставке на протяжении всего периода разработки месторождения.

Применение налогов – один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.

Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.99 (№ 155 – ФЗ) // Экономика и жизнь. 1999 г. № 30.