До 2000 года бухгалтерский учет в централизованной бухгалтерии № 2 велся согласно Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 1993 г. № 122 [13]. С 3 марта 2000 года вступила в силу новая Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях от 30.12.1999 г. № 107н [12].
Основные показатели, характеризующие деятельность централизованной бухгалтерии № 2, видны из ниже приведенной табл. 2.2.
Сумма основных средств, находящихся в пользовании образовательных учреждений, возросла на 2940,3 тыс. р., в том числе:
а) за счет бюджетного финансирования – на 686,6 тыс. р.;
б) приобретено основных средств за счет средств счета сумм по поручениям на сумму 183,9 тыс. р.;
в) за счет специальных средств 23,9 тыс. р.;
г) оприходовано основных средств за счет средств шефской помощи 341,8 тыс. р.;
д) введены в эксплуатацию, оценены и поставлены на учет объекты основных средств на сумму 806,3 тыс. р.;
е) за счет принятия на баланс отдела образования имущества детского сада стоимостью 20,9 тыс. р. и здания досугового центра на сумму 876,9 тыс. р.
В 1999 году выбыло основных средств на сумму 262,6 тыс. р., в том числе:
а) списано по ветхости, износу, а также реализация ненужного имущества на сумму 177,5 тыс. р.;
б) передано имущества закрытого на капитальный ремонт детского сада №47 в другие учреждения округа на сумму 27,5 тыс. р.;
| Наименование показателей | Показатели | |||
| Количество | Сумма | |||
| 1998 год | 1999 год | 1998 год | 1999 год | |
| I. Объемный показатель | ||||
| 1.1. Количество обслуживаемых учреждений, ед. в том числе: сады школы прочие 1.2. Количество работающих, чел. 1.3. Количество учащихся, чел. в том числе: группы продленного дня 1.4. Стоимость питания 1 учащегося в школе, р. 1.5. Количество детей в ДДУ, чел. 1.6. Стоимость питания 1 ребенка в ДДУ, р. | 35 10 23 2 2330 20821 2545 1787 | 38 12 24 2 2434 20400 3036 1745 | 1,25 8,06 | 1,25 14 |
| II. Материальная база, (тыс. р.) | ||||
| 2.1. Основные средства (по первоначальной стоимости) в том числе: износ основных средств 2.2. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 2.3. Материалы | 143454,9 46530,6 2308,4 673,7 | 146132,6 49720,7 2980,7 889,0 | ||
| III. Бюджет – всего, (тыс. р.) | 42188 | 53920 | ||
| 3.1. Код 110100 "Оплата труда государственных служащих" 3.2. Код 110200 "Начисления на заработную плату" 3.3. Код 110300 "Приобретение предметов снабжения и расходных материалов" 3.4. Код 110500 "Оплата транспортных услуг" 3.5. Код 110600 "Оплата услуг связи" 3.6. Код 110700 "Оплата коммунальных услуг" 3.7. Код 111000 "Оплата прочих услуг и прочих текущих расходов" 3.8. Код 130300 "Трансферты населению" 3.9. Код 240100 "Приобретение оборудования и предметов длительного пользования" 3.10. Код 240300 "Капитальный ремонт" | 17238 6638 2169 201 201 5094 2240 6119 130 2271 | 23463 9032 2846 132 94 7737 1886 7088 205 1437 | ||
в) списано недостач основных средств на счета виновных лиц на сумму 57,6 тыс. р.
Согласно данных пассива баланса (прил. 1) фонд в основных средствах на начало 1999 года составил 96924,3 тыс. р., на конец отчетного года – 96411,8 тыс. р. Приведенные данные свидетельствуют об уменьшении фонда в основных средствах на сумму 512,5 тыс. р. Данный факт объясняется износом основных средств. Так на начало года износ составил 48 %, а на конец года – 51,6%.
Уменьшение на конец года фонда в основных средствах и увеличение процента их износа является отрицательным фактором качественного состава основных средств Это является сигналом для принятия мер по обновлению основных средств и требует дополнительных средств на капитальный ремонт.
Анализируя обеспеченность образовательных учреждений материальными ценностями (строительные материалы, моющие средства, продукты питания) на основе данных бухгалтерского учета, следует отметить, что в 1999 г. приобретено материальных ценностей на сумму 5292,9 тыс. р., в том числе:
а) за счет бюджетного финансирования 5185,1 тыс. р.;
б) за счет внебюджетных средств 107,0 тыс. р.;
в) за счет принятия на баланс д/с № 137 0,8 тыс. р.
Имеется дебиторская задолженность в сумме 402,4 тыс. р. По источникам средств она распределяется следующим образом:
а) за счет спецсчета 46,0 тыс. р.;
б) за счет бюджета 356,4 тыс. р.
На конец отчетного года в активе баланса по статье "Расходы на содержание учреждения" (балансовый счет 200) остались затраты, произведенные в течение 1999 г. и не покрытые бюджетным финансированием, в сумме 11194,5 тыс. р. (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Остаток фактических расходов, не покрытых финансированием в 1999г.
балансовый счет 200 "Расходы по бюджету на содержание
учреждений" на 01.01.2000г.
(р.)
| Наименование | Код | Фактические расходы |
| Оплата труда | 110100 | 2088259 |
| Начисления на заработную плату | 110200 | 803950 |
| Приобретение предметов снабжения и расходных материалов | 110300 | 325259 |
| Оплата транспортных услуг | 110500 | 60738 |
| Оплата услуг связи | 110600 | 1300 |
| Оплата коммунальных услуг | 110700 | 4595395 |
| Прочие текущие расходы на закупку товаров и услуг | 111000 | 144785 |
| Трансферты населению | 130300 | 2927797 |
| Капитальный ремонт | 240300 | 246983 |
| ИТОГО | 11194466 |
Таким образом, итоговая сумма табл. 2.3 показывает, из каких именно расходов, не покрытых финансированием, состоит остаток балансового счета 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждений" в разрезе кодов бюджетной классификации.
В пассиве баланса на конец года по статье "Финансирование из бюджета на расходы учреждения" (балансовый счет 230) отражен остаток средств в сумме 362,1 тыс. р. (табл. 2.4). Итоговая сумма представлена следующими составляющими:
1) остатки средств в материалах, приобретенных за счет бюджетных средств для нужд учреждений образования в сумме 609,7 тыс. р.;
2) остатки средств бюджета, находящиеся в дебиторской задолженности вследствие краж и хищений в учреждениях образования в сумме 37,0 тыс. р.;
Таблица 2.4
Расшифровка остатка по балансовому счету 230 "Финансирование
из бюджета на расходы учреждений" на 01.01.2000 г.
(р.)
| Дебет | Кредит | ||
| Б/с 178 Кредиторская задолженность Б/с 179 Кредиторская задолженность Б/с 160 Кредиторская задолженность Б/с 171,159,199,198,180 Кредиторская задолженность | 7334844,91 1265849,33 34517,72 3202846,10 | Б/с 060-069 Остатки материалов, приобретенных за счет бюджета Б/с 170 Дебиторская задолженность Б/с 178 Дебиторская задолженность Б/с 171,159 Дебиторская задолженность Б/с 200 Расходы, не покрытые финансированием | 609729,70 36995,51 356462,94 2525,91 11194466 |
| ИТОГО оборот | 11838058,06 | ИТОГО оборот | 12200180,06 |
| Остаток по балансу на 01.01.2000 г. | 362122 | ||
3) остатки средств бюджета, перешедшие в дебиторскую задолженность вследствие произведенной предоплаты за коммунальные услуги, оказанные учреждениям образования, и товары в сумме 356,5 тыс. р. В том числе дебиторская задолженность за коммунальные услуги составляет 173,3 тыс. р., из них предоплата:
- ЗАО ПГЭС "Краснодарэлектро" 33,4 тыс. р.;
- АО САХ по уборке города 7,3 тыс. р.;
- АО "Кравт" 7,0 тыс. р.;
- КШП "Русь" 95,3 тыс. р.;