Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках». К ним относятся:
1. прибыль ( убыток) от реализации продукции;
2. прибыль (убыток) от прочей реализации;
3. доходы и расходы от внереализационных операций;
4. балансовая прибыль;
5. налогооблагаемая прибыль;
6. чистая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:
1. Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период).
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).
3. Исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»).
4. Изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов (то есть «трендовый анализ» показателей). Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 14, используя данные отчётности предприятия из формы №2.
Таблица 14.
Анализ прибыли отчётного года. тыс. руб.
| Наименование показателя | Код | За отчётный | За предыдущий | Отклонения | ||||
| стр. | Год | Год | + / - | % | ||||
| 1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В). | 010 | 5605,0 | 1632,2 | 3972,8 | 343,4 | 7 504 492 | 5 649 432 | +1 855 060 |
| 2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (С). | 020 | 4878,0 | 1575,0 | 3303,0 | 309,7 | |||
| 3. Коммерческие расходы (КР). | 030 | 96,0 | 23,8 | 72,2 | 403,4 | |||
| 4. Управленческие расходы (УР). | 040 | _ | _ | _ | _ | |||
| 5.Прибыль ( убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр) | 050 | 631,0 | 33,4 | 597,6 | В 19 раз | |||
| 6. Проценты к получению. | 060 | _ | _ | _ | _ | |||
| 7.Проценты к уплате. | 070 | _ | _ | _ | _ | |||
| 8.Доходы от участия в других организациях (ДрД). | 080 | _ | _ | _ | _ | |||
| 9.Прочие операционные доходы (ПрД). | 090 | _ | _ | _ | _ | |||
| 10.Прочие операционные расходы (ПрР). | 100 | 148,0 | 21,2 | 126,8 | В 7 раз | |||
| 11.Прибыль ( убыток) от финансово- хозяйственной деятельности( стр. 050 + 060-070+080+090-100) (Пфхд). | 110 | 483,0 | 12,2 | 470,8 | В 40 раз | |||
| 12.Прочие внереализационные доходы . | 120 | _ | _ | _ | _ | |||
| 13. Прочие внереализационные расходы (ВнР). | 130 | 70,0 | _ | 70,0 | 100 | |||
| 14.Прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 110+120-130) (Пб). | 140 | 413,0 | 12,2 | 400,8 | В 33,8 раза | |||
| 15.Налог на прибыль (НП). | 150 | 121,0 | 3,7 | 117,3 | В 32,7 раза | |||
| 16.Отвлечённые средства (ОтС). | 160 | 0 | 10,8 | 281,2 | В 27 раз | |||
| 17.Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 140-150-160) (Пн). | 170 | 292,0 | -2,3 | 294,3 | В 128 раз | |||
Из данных таблицы видно, что балансовая прибыль в 2000 году существенно увеличилась по сравнению с 1999 годом на 400,8 тыс. руб. или в 33,8 раза. В 1999 году прибыль по сравнению с 1998 годом наоборот резко снизилась на 112 тыс. руб. или в 10 раз. Таким образом наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли.
Увеличению балансовой прибыли способствовало:
1. Увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 470,8 тыс. руб. или 40 раз.
На вышеуказанное увеличение повлияло:
· Увеличение прибыли от реализации на 597,6 тыс. руб. или в 1,4 раза (597,6 тыс.руб./413 тыс.руб.).
· Увеличение нераспределенной прибыли, которая на конец 2000 года составила 292 тыс. рублей.
Снижению балансовой прибыли способствовало:
1. Убыток от внереализационных операций в сумме 70 тыс. руб., снизивший балансовую прибыль на 17% (70 тыс.руб./413 тыс.руб.). Нужно отметить, что в 1999 году этого убытка не было, а в отчётном году произошло появление убытка в сумме 70 тыс. руб. или на 100%.
2. Превышение абсолютного изменения операционных расходов над операционными доходами, которые отсутствуют на 126,8 тыс. руб. (126,8 - 0).
Таким образом факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим почти в 34 раза.
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
1. Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);
2. Рентабельность производственных фондов;
3. Рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).
1.Рентабельность продукции.
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
1. Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации ( без НДС);