ТЛ на конец года.=(А1+А2)-(П1+П2)=(36+246) - (253 +150) = -121 тыс. рублей.
То есть на конец года текущая ликвидность предприятия отрицательна. Второе неравенство не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2>П2), то при погашении ООО «Ферри-Люкс» краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства и ликвидность будет положительной. Можно отметить, что по сравнению с 1999 годом ситуация кардинально изменилась, т. е. в конце 1999 года при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие смогло бы погасить свои краткосрочные обязательства.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, который будет проведен чуть позже.
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 4.
Анализируя в динамике показатели таблицы 2.1 можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 381 тыс. руб. или в 2,2 раза, а за предыдущий год данный показатель увеличился на 188,2 тыс. руб., или 2,2 раза (323 тыс.руб./160,8 тыс.руб.) Увеличение имущества предприятия в 2000 году можно охарактеризовать как позитивное, т. к. их рост произошел за счет роста собственных средств, а не за счет роста заемных средств. Изменение структуры имущества представлено на рисунке 1.
Рассмотрим изменения в оборотных средствах.
В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 73%. За прошедший период они возросли на 142 тыс. рублей, а их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился до 54,4%.
Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений упала на 21% (понизилась на 40 тыс. рублей) в структуре оборотных средств. Но не смотря на то, что они понизились на 47,4%, доля их в структуре оборотных средств составила лишь 9% на конец отчетного года, при 30% на конец 1999 года.
Оценка имущества (средств) предприятия.
| Показатели | 1999 | 2000 | Отклонения 1999 | Отклонения 2000 | |||||
| На начало Года | На конец года | На начало Года | На конец Года | Абсолют | % | Абсолют | % | ||
| 1.Всего имущества (строка 399) | 160,8 | 349,0 | 349,0 | 730,0 | 188,2 | В 2,2 раза | 381 | В 2,2 раза | |
| в том числе: | |||||||||
| Внеоборотные активы | |||||||||
| 2.ОС и прочие внеоборотные. Активы (строка 190) | 24,4 | 68,0 | 68,0 | 307 | 43,6 | В 2,8 раза | 239 | В 4,5 раза | |
| - то же в % к имуществу | 15,2 | 19,5 | 19,5 | 42,0 | 4,3 | 22,5 | |||
| 2.1.Нематериальные активы (строка 110) | _ | 4,0 | 4,0 | _ | 4,0 | 100 | _ | _ | |
| -то же в % к внеоборотным активам | _ | 5,9 | 5,9 | _ | |||||
| 2.2.Основные средства (строка 120) | 24,4 | 64,0 | 64,0 | 307,0 | 39,6 | В 2,6 раза | 234 | В 4,8 раза | |
| -то же в % к внеоборотным активам | 100 | 94,0 | 94,0 | 100 | -6,0 | 6,0 | |||
| 2.3.Незавершённое строительство (строка 130) | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | |
| -то же в % к внеоборотным активам | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | |
| 2.4.Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | |
| -то же в % к внеоборотным активам | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | |
| 3.Оборотные (мобильные средства) (строка 290) | 112,4 | 255,0 | 255,0 | 397,0 | 142,6 | В 2,3 раза | 142,0 | 155,7 | |
| - то же в % к имуществу | 70,0 | 73,0 | 73,0 | 54,4 | 3,0 | -18,6 | |||
| 3.1.Материальные оборотные средства (с. 210) | 45,8 | 70,0 | 70,0 | 89,0 | 24,2 | 152,9 | 19,0 | 127,0 | |
| -то же в % к оборотным средствам | 40,7 | 27,4 | 27,4 | 22,4 | -13,3 | -5,0 | |||
| 3.2.Денежн. средства и краткосрочные финансовые вложения (250+260) | 0,3 | 76,0 | 76,0 | 36,0 | 75,7 | В 253,3 раза | -40,0 | -47,4 | |
| -то же в % к оборотным средствам | 0,27 | 30,0 | 30,0 | 9,0 | 29,7 | -21,0 | |||
| 3.3.Дебиторская задолженность (230+240) | 52,0 | 77,0 | 77,0 | 246,0 | 25,0 | 148,0 | 169,0 | В 3,2 раза | |
| -то же в % к оборотным средствам | 46,3 | 30,2 | 30,2 | 62,0 | -16,1 | 31,8 | |||
| 3.4.НДС по приобретенным ценностям (ст. 220) | 6,1 | 2,0 | 3,0 | 26,0 | -4,1 | 32,8 | 23,0 | В 8,7 раза | |
| -то же в % к оборотным средствам | 5,4 | 0,8 | 1,2 | 6,5 | -4,6 | 5,3 | |||
| 4.Убытки (строка 390) | 24,0 | 26,0 | 26,0 | 26,0 | 2,0 | 108,0 | 0 | 100 | |
| - то же в % к имуществу | 15,0 | 8,0 | 8,0 | 3,7 | -7,0 | -4,3 | |||
В то же время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила на начало года 30,2% оборотных средств, а на конец года 62%, такое увеличение можно охарактеризовать позитивно. Ее абсолютное увеличение на 169 тыс. рублей (в 3,2 раза), способствовало росту оборотных средств в 1,2 раза (169 тыс.руб. / 142 тыс.руб. х 100%). На ООО «Ферри-Люкс» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 246 тыс. рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.