производственных запасов и иных ценностей дальнейшее начисление процентов и
итам
7.7», оборотные ведомости (Приложение 10), документ «анализ счета» (Приложение 11).
Так, образом (табл.4).
Таблица 4
Корреспонденции счетов по учету краткосрочного банковского кредита и начисленных процентов в ООО «Стройка»
| № п/п | Дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 01.02. 2010 | 100 000 | |||
| 2 | 28.02. 2010 | 1 500 | |||
| 3 | 28.02. 2010 | 100 000 | |||
| 4 | 28.02. 2010 | 1 500 | |||
Рассмотрим другую хозяйственную операцию, связанную с получением заемных средств ООО «Стройка».
ООО «Стройка» обратилось к ООО «Строитель» с просьбой о предоставлении
Цена
«Стройка» (заемщика) будут сделаны следующие записи, представленные в табл.5.
Таблица 5
Корреспонденции счетов по учету краткосрочного товарного кредита и начисленных процентов в ООО «Стройка»
| № п/п | Дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 30.04. 2010 | ||||
| 2 | 30.04. 2010 | ||||
| 3 | 30.04. 2010 | ||||
| 4 | 31.05. 2010 | Начислены проценты по кредиту | 91-2 | 66-3 | 4 771 |
Продолжение табл.5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 5 | 30.06. 2010 | 66-3 | 4 618 | ||
| 6 | 31.07. 2010 | 66-3 | 4 771 | ||
| 7 | 31.07. 2010 | 60-1 | 343 200 | ||
| 8 | 31.07. 2010 | 60-1 | 61 776 | ||
| 9 | 31.07. 2010 | 19 | 61 776 | ||
| 10 | 31.07. 2010 | 10-1 | 300 000 | ||
| 11 | 31.07. 2010 | 10-1 | 30 000 | ||
| 12 | 31.07. 2010 | 68-1 | 54 000 | ||
| 13 | 31.07. 2010 | ||||
| 14 | 31.07. 2010 | ||||
| 15 | 31.07. 2010 | ||||
| 16 | 31.07. 2010 |
ООО «Стройка» согласно принятой учетной политике (Приложение 9) не переводит долгосрочную
– кредита;
- тования различных кредиторов.
Для более участка расчетов.
Руководство ООО «Стройка» самостоятельно выбирает аудитора,
проведение аудиторской деятельности требует его планирования.
Планирование
показателя для расчета рассмотрим строки 510 «Займы и кредиты». IV раздела пассива и 610 «Займы и кредиты» V раздела пассива бухгалтерского баланса
оверке расчётов по кредитам и займам в 1 050 тыс.руб. не будут влиять на достоверность
и риск необнаружения и выражается формулой:
и ошибок, превосходящих допустимую величину, до проверки системы
полученных баллов:
Н = (3+3+0+3+0+1+0+3+3+2+3) / (3*11) * 100%= 63,6%
Таблица 6
Тест оценки состояния бухгалтерского учета ООО «Стройка»
| № п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа | Уровень | Примечание |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| 6 | ||||
| 7 | ||||
| 8 | Организован ли эффективный аналитический учет | Аналитический учет расчетов ведется в индивидуальных карточках по каждому кредитору | 3 | Мала вероятность ошибок в организации аналитического учета |
| 9 | ||||
| 10 | ||||
| 11 |
Для данной таблицы показатели уровня оценки состояния бухгалтерского учета означают:
- 0 Для оценки данного риска используются специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля (табл.7).
Таблица 7
Тест оценки средств контроля ООО «Стройка»
| № п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа | Уровень | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 |
Продолжение табл.7
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 5 | Контроль удовлетворительный | |||
| 6 | Провести инвентаризацию расчетов | |||
| 7 | Контроль удовлетворительный | |||
| 8 | Контроль не достаточно неудовлетворительный | |||
| 9 | Высока вероятность потери документов | |||
| 10 | Неудовлетворительный контроль за расчетами | |||
| 11 | Контроль удовлетворительный |
Для этой таблицы показатели оценки состояния внутреннего контроля означают:
- 0 – низкий уровень внутреннего контроля;
- 1 – уровень ниже среднего;
дуры проверки в виде рабочих документов аудитора.
В соответствии с программой, аудит начинается с анализа положений учетной политики в части учета кредитов и займов и проверки соблюдения их проверяемым
еских указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
документа). Проверенные аудитором первичные учетные документы заносятся в рабочий
рабочем документе аудитора 4 (табл.2, Приложение 18).
Так
Как
о данных объектах учета в бухгалтерской отчетности ООО «Стройка».
В аудиторском заключении руководству ООО «Стройка» со стороны аудиторской
ым кредитам и займам. Аудит включал проверку на сплошной и выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений,