3.4 Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам, уплачиваемым организациями Белорусской железной дороги, относятся:
- налог на услуги;
- сбор на развитие территорий.
Порядок расчета и уплаты всех местных налогов приведен в разделе VI Налогового кодекса Республики Беларусь.
Налог на услуги
Порядок взимания налога на услуги регламентирован главой 29 Налогового кодекса.
Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения признается оказание плательщиками услуг:
- рынков, ярмарок, выставок-продаж;
- гостиниц (кемпингов, мотелей);
- ресторанов (баров, кафе);
- дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
- парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг;
- с недвижимым имуществом;
- сотовой подвижной электросвязи абонентам;
- кабельного телевидения;
- по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц;
- туристических.
Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.
Ставки налога устанавливаются решением местных Советов депутатов в размере, не превышающем 5 %. Поэтому на разных отделениях Белорусской железной дороги для одинаковых объектов налога на услуги могут действовать различные ставки.
Налоговым периодом налога на услуги признается календарный квартал.
Сумма налога на услуги исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом НДС и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей в бюджет или государственные внебюджетные фонды.
Сроки представления расчетов и уплаты. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сбор на развитие территорий
Порядок исчисления и уплаты сбора на развитие территорий определен в главе 31 Налогового кодекса.
Плательщиками сбора на развитие территорий являются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Налоговая база определяется как сумма валовой прибыли, исчисленная в соответствии с главой 14 Налогового кодекса и оставшаяся в их распоряжении после налогообложения.
Ставки сбора устанавливаются в размере, не превышающем 3 %.
Налоговым периодом сбора признается календарный год, отчетным периодом – календарный квартал.
Сумма сбора на развитие территорий исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
При наличии юридических лиц филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, исполнение налоговых обязательств этих организаций по сбору на развитие территорий производится такими обособленными подразделениями. Данные обособленные подразделения уплачивают сбор по месту своего нахождения. Следовательно, если границы отделения дороги не совпадают с границами области, к которой эти отделения относятся, то структурные подразделения, находящиеся на территории других областей, уплачивают сбор на развитие территорий в бюджет этих областей.
Сроки представления расчетов и уплаты. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
3.5 Подоходный налог
Порядок расчета и уплаты подоходного налога установлен главой 16 Налогового кодекса.
Плательщиками подоходного налога признаются физические лица. Организации в отношении данного налога в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса являются налоговыми агентами.
Объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные плательщиками:
- от источников в Республике Беларусь и за ее пределами – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами. Налоговыми резидентами являются лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней;
- от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.
Объектом налогообложения не являются доходы, полученные плательщиками:
- от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных по договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (трудовые, купли-продажи и т.п.).
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги. К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники супруга (супруги);
- в размере оплаты организациями проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью, а также спортивно-массовых мероприятий;
- в размере стоимости приобретенной организациями для работников питьевой бутилированной воды, подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством, спортивной формы, униформы, специального снаряжения;
- физическими лицами, причинившими вред, в размере оплаты данного вреда другими лицами, обязанными его возместить в соответствии с законодательством;
- в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения физическим лицам расходов на оплату таких услуг в случае получения ими увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;
- в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации;
- в размере превышения размеров платы за оказываемые учреждением образования образовательные услуги для различных категорий обучающихся над фактически вносимой суммой платы за обучение в этом учреждении образования;
- в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися организациями, для работников таких организаций;
- в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченного за счет средств организации;
- в виде выплат в соответствии с законодательством о ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;
- в денежной или натуральной форме физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств;
- в размере государственной адресной социальной помощи, предоставляемой в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.
Льготы по подоходному налогу:
- пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для безработных в связи с организацией ими предпринимательской деятельности, выплачиваемые из Фонда социальной защиты населения, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;
- пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим;
- все виды предусмотренных законодательством компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику).
Выходные пособия в связи с прекращением трудовых договоров освобождаются от подоходного налога в суммах, не превышающих минимальные гарантированные законодательством размеры. Эти размеры установлены статьей 48 Трудового кодекса Республики Беларусь. Выходные пособия в связи с выходом на пенсию, выплачиваемые в соответствии с коллективным договором, освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника.
При компенсации работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), от подоходного налога освобождаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и другие. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах норм, установленных законодательством;