- алименты;
- государственные премии Республики Беларусь;
- ежемесячные денежные выплаты гражданам, имеющим почетные звания, содержащие слово "народный";
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам, а также в связи со смертью работника (в том числе пенсионера) либо его близких родственников;
- суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами;
- стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования или бюджета;
- стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям и другие суммы, выплачиваемые за счет средств бюджета;
- стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;
- доходы, получаемые в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам объектов интеллектуальной деятельности (произведения искусства, изобретения и т.п.);
- доходы в пределах 500 базовых величин, получаемые от физических лиц в результате дарения;
- доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (в т.ч. материальная помощь, подарки, призы, оплата стоимости путевок), получаемые по месту основной работы в пределах 150 базовых величин от каждого источника, членам профсоюза от профсоюзной организации – до 30 базовых величин в сумме от всех источников, не по месту основной работы – в пределах 10 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода;
- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
- доходы в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном законодательством;
- доходы, полученные по государственным ценным бумагам (акции, облигации) бывшего СССР и Республики Беларусь;
- доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам в банках, находящихся на территории Республики Беларусь;
- одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
- стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством;
- доходы (если они не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности), полученные налоговыми резидентами от возмездного отчуждения в течение пяти лет одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, в течение календарного года – одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. Подоходным налогом не облагается также реализация иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, имущества, полученного плательщиком по наследству (независимо от порядка, предусмотренного для реализации объектов недвижимости и транспортных средств);
- доходы, полученные плательщиком в виде безналичной оплаты организацией стоимости его обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования.
Налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), применяемых последовательно. При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного и обязательного страхования.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
1) в размере 270000 рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1635000 рублей в месяц. При этом следует иметь в виду, что при отсутствии в каком-либо месяце дохода указанный налоговый вычет не применяется;
2) в размере 75000 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет или каждого иждивенца. Иждивенцами являются: несовершеннолетние, на содержание которых взыскиваются алименты, лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемным родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 150000 рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет или каждого иждивенца.
Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 150000 рублей на каждого ребенка в месяц;
3) в размере 380000 рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
- принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий;
- Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
- участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";
- инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы. При отсутствии места основной работы вычеты предоставляются налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия.
Местом основной работы признается наниматель, которому предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми осуществляется обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц.
При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним из них. Информация о предоставлении плательщикам вычетов направляется налоговым агентом в налоговый орган.
Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты – не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.
К социальным налоговым вычетам, уменьшающим налоговую базу, относятся:
1) суммы, уплаченные плательщиком за свое обучение (а также за обучение близких родственников) в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего (включая обучение в магистратуре), первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков, фактически израсходованных им на эти цели.
Данный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:
- справки (ее копии) учреждения образования, подтверждающей, что плательщик (его близкий родственник) является учащимся или студентом данного учреждения образования и получает первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;
- копии договора, заключенного с учреждением образования, об оказании образовательных услуг на платной основе;
- копий свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, – при осуществлении расходов на обучение лиц, состоящих в отношениях близкого родства;
- документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг, погашение кредитов банков. Данные документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, обучение которого оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию. Плательщик имеет право представить копии документов, которые сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях, а на оригиналах документов проставляется отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета. В случае утери плательщиком указанных документов представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа;