- копии кредитного договора – при получении кредитов банков для целей образования.
Данный социальный налоговый вычет предоставляется также в случаях, когда плательщик (его близкий родственник) получает одновременно высшее образование по двум специальностям, одна из которых (либо обе) являются платными. Вычет производится в суммах, фактически израсходованных на оплату обучения, причем, если платными являются обе специальности – по обеим специальностям. После получения плательщиком (его близким родственником) диплома о высшем образовании по одной из специальностей право на социальный налоговый вычет утрачивается;
2) суммы (не более 48 базовых величин в течение налогового периода), уплаченные плательщиком за себя (а также за близких родственников) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам по месту основной работы, а при его отсутствии – при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного их использования.
Имущественными налоговыми вычетами, предоставляемыми плательщику, являются:
1) фактически произведенные плательщиком и членами его семьи (в т.ч. не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика) расходы на новое строительство либо приобретение индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов, займов (включая проценты по ним), полученных на эти цели. При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные расходы подлежат вычету в пределах сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
Право на данный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий независимо от того, в каком органе или организации они состоят на учете, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
Указанный налоговый вычет предоставляется плательщикам по месту основной работы, а при его отсутствии – при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику на основании следующих документов:
- справки, подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
- копии кредитного договора (если используются кредитные ресурсы);
- выписки из решения общего собрания членов организации застройщиков о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива либо копии договора о долевом участии в жилищном строительстве или копии договора о строительстве;
- копии документа, удостоверяющего права на земельный участок, – при строительстве индивидуальных жилых домов;
- справки застройщика о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству – при строительстве индивидуальных жилых домов или квартир. При строительстве индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика, сметная стоимость сверяется с проектной документацией, представляемой физическим лицом налоговому агенту (налоговому органу);
- выписки из регистрационной книги, выдаваемой территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, – при приобретении индивидуальных жилых домов или квартир;
- копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), используемых при строительстве индивидуальных жилых домов;
- подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в том числе риэлтерских услуг), – квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;
- подтверждающих фактическое погашение кредитов банков, включая проценты по ним;
- копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, копии решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи.
Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию. Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии этих документов. Копии сверяются с оригиналами, о чем на них делается соответствующая отметка, а на оригиналах – отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета. В случае утери плательщиком данных документов представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.
Если в налоговом периоде данный имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования;
Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета, связанного с улучшением жилищных условий, не допускается;
2) фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением доходов, получаемых плательщиками от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности). Данный вычет предоставляется плательщикам налоговым органом при подаче ими декларации по окончании налогового периода.
Отдельным категориям плательщиков (индивидуальные предприниматели, лица, получающие доходы от сдачи помещений в аренду, получающие авторские вознаграждения, спортсмены и их тренеры) предоставлено право при определении налоговой базы применять профессиональные налоговые вычеты. Данные вычеты связаны с осуществлением плательщиками соответствующих видов деятельности. Они применяются в фактически произведенных суммах либо в процентах, установленных статьей 168 Налогового кодекса.
Налоговым периодом подоходного налога является календарный год. Отчетным периодом для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) является календарный квартал.
Ставка подоходного налога установлена в размере 12 %.
Подоходный налог по ставке 9 % уплачивается в отношении доходов, полученных:
- по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий;
- индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;
- по трудовым договорам за участие в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере высоких технологий.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) уплачивают подоходный налог по ставке 15 %.
Исчисление подоходного налога налоговыми агентами производится ежемесячно с учетом следующих особенностей:
- доходы, исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых обязанностей), включаются в доходы месяца, за который они начислены;
- если в установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в течение 30 дней со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков;
- доходы, выплачиваемые по решению суда, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются;
- стандартные налоговые вычеты производятся из начисленного дохода в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог.
Исчисление подоходного налога производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (за исключением выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий).
Сумма исчисленного и удержанного подоходного налога перечисляется налоговыми агентами в бюджет в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо фактического перечисления средств со счетов налоговых агентов на счета плательщиков.