Отчисления в инновационный фонд
Порядок формирования и использования средств инновационного фонда определен в Указе Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2009 № 596 "О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов" (далее – Указ № 596).
Плательщиками отчислений в инновационные фонды (распорядителями средств) являются республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Белорусский республиканский союз потребительских обществ, Национальная академия наук, областные и Минский городской исполнительные комитеты. Бюджетные организации не являются плательщиками отчислений за исключением организаций Министерства образования в части осуществления ими деятельности, приносящей доходы.
Инновационные фонды являются государственными целевыми бюджетными фондами. Средства инновационных фондов расходуются распорядителями средств на следующие цели:
- финансирование государственных, отраслевых и региональных научно-технических программ, инновационных проектов;
- выполнение работ по подготовке и освоению производства новых видов наукоемкой продукции;
- финансирование программ по энергосбережению и мероприятий по внедрению новых энергоэффективных технологий и оборудования;
- развитие материально-технической базы государственных учреждений образования;
- проведение научных и научно-практических мероприятий (конференций, семинаров, выставок);
- финансирование деятельности и развитие материально-технической базы субъектов инновационной инфраструктуры, входящих в состав распорядителей средств;
- разработку прогнозов развития организаций на 5 лет, бизнес-планов их развития на год, бизнес-планов инвестиционных проектов;
- строительство объектов инженерной и транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки.
Кроме того, за счет средств инновационного фонда Министерства транспорта и коммуникаций осуществляется приобретение подвижного состава для нужд Белорусской железной дороги.
Распорядители средств утверждают по согласованию с Министерством финансов сводные бюджетные сметы средств инновационных фондов, в недельный срок после их утверждения направляют на согласование в Министерство экономики и Государственный комитет по науке и технологиям сметы расходов средств инновационных фондов по направлениям использования и представляют один экземпляр согласованной сметы в Министерство финансов.
Отбор работ и мероприятий для включения в сметы осуществляется распорядителями средств на конкурсной основе с проведением экспертизы таких работ и мероприятий.
Остатки неиспользованных средств инновационных фондов на начало года подлежат зачислению в соответствующие инновационные фонды в составе республиканского и местных бюджетов согласно законодательству.
Объектом отчислений является себестоимость реализованной продукции или сумма издержек обращения реализованных в предыдущем месяце товаров, уменьшенная на сумму отчислений в инновационные фонды за предыдущий месяц.
Ставка отчислений установлена в размере 0,25 %. Отдельным распорядителям средств могут быть установлены повышенные размеры отчислений. Так, например, Министерству транспорта и коммуникаций установлена ставка 19 %. Распорядители средств устанавливают организациям, входящим в их состав, размеры отчислений в пределах ставок, установленных для самих распорядителей. На 2010 год Белорусской железной дороге установлены следующие размеры отчислений:
- от перевозочной деятельности – 3,47 %;
- от иных видов деятельности – 0,25 %.
При этом отчисления от перевозочной деятельности производятся Управлением Белорусской железной дороги централизованно, от иных видов деятельности каждая организация (структурное подразделение) производит отчисления самостоятельно (без учета внутрисистемного оборота).
Льготы по отчислениям в инновационные фонды:
- работы по строительству жилья;
- жилищно-коммунальные услуги, услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования в городском пассажирском, пригородном автомобильном и внутреннем водном транспорте, дотируемые из бюджета.
Сроки расчета и уплаты отчислений:
- расчеты представляются в налоговые органы до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Организации, осуществляющие отчисления в инновационные фонды, представляют до 1 февраля года, следующего за отчетным, распорядителям средств расчеты по исчислению средств этих фондов;
- уплата производится до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
3.2 Налоги, уплачиваемые из прибыли
За счет прибыли организации уплачиваются следующие налоги:
- на прибыль;
- на недвижимость.
Налог на прибыль
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль определен в главе 14 Налогового кодекса.
Плательщиками налога на прибыль являются организации.
Объектом налогообложения признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется как положительная разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемыми при налогообложении. Прибыль от реализации основных средств и нематериальных активов определяется как положительная разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.
В зависимости от учетной политики организации выручка от реализации отражается по оплате отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Днем отгрузки товаров признается дата их отпуска со склада. Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).
При безвозмездной передаче товаров выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов – не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу. Безвозмездная передача товаров в пределах одного собственника налогом на прибыль не облагается.
Внереализационными доходами являются доходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров. В состав внереализационных доходов включены:
- дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь;
- доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;
- суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученные за нарушение условий договоров;
- поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу плательщика;
- стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, включая денежные средства;
- суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания;
- суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;
- стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором имущество подлежит оприходованию в бухгалтерском учете организации;
- доходы от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества;
- положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- положительные суммовые разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности.
Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены.
Внереализационными расходами являются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции.
В состав внереализационных расходов включаются:
- суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, уплаченные за нарушение условий договоров;
- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
- расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации;
- суммы налогов, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств;
- суммы налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по истечении девяноста дней с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию;
- расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;
- расходы на содержание мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны, а также расходы на проведение мероприятий гражданской обороны;