ношение между прогнозируемыми налоговыми сборами и налоговой базой данного налога:
НПij = НБij × ПДj / НБj , (3.3)
где НПij – налоговый потенциал муниципального образования i по налогу j;
НБij – налоговая база налога j в муниципальном образовании i в прогнозном году;
ПДj – суммарный по субъекту РФ прогноз поступлений по налогу j в бюджеты всех муниципальных образований данного типа;
НБj – суммарная по субъекту РФ налоговая база налога j.
Таким образом, налоговый потенциал по всем видам налогов в целях данного расчета будет определяться по формуле:
НПi = SUM (НПij ), (3.4)
где НПi – сумма налоговых потенциалов по видам налогов в муниципальном образовании i (объем налогового потенциала).
Важно отметить, что, как и при оценке различий в стоимости бюджетных услуг, расчет не должен быть чрезмерно сложным. Например, при использовании оценки налогового потенциала на основе общих агрегированных показателей не следует применять раздельный учет значительного количества отраслей экономики и промышленности, особенно если учесть, что для большинства из них уровни налоговой нагрузки практически не отличаются. Также и применение метода репрезентативных налоговых ставок совсем не обязательно подразумевает оценку каждого вида налога, особенно если его доля в налоговых доходах муниципальных образований незначительна.
В прил. 1.4 приведены рекомендации субъекта РФ по расчету налогового потенциала муниципального образования.
В отдельных субъектах Федерации реализуются и другие меры взаимодействия территориальных органов ФНС и ОМСУ. Так, на постоянной основе осуществляется работа комиссий налоговых органов и ОМСУ по легализации налоговой базы с выявлением фактов выплаты неучтенной заработной платы, необоснованно заявленных убытков организаций, а также признаков схем ухода от налогообложения. Создана трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений, участниками которой являются представители Комитета по труду субъекта Федерации, Инспекции по труду, прокуратуры, территориального управления Федеральной службы судебных приставов, территориального управления ФНС России, территориального отделения Пенсионного фонда РФ.
В настоящее время существует необходимость более тесного сотрудничества налоговых органов с органами муниципальных образований в части расширения налоговой базы имущественных налогов.
Администрирование рассматриваемых налогов и их распределение между региональными и муниципальными бюджетами – одна из важнейших задач налоговой политики регионов и их муниципальных образований.
По сведениям, поступающим в налоговые органы, большое количество объектов недвижимости, принадлежащих как гражданам, так и юридическим лицам, в муниципальных образованиях не подвергалось техническому учету и, как следствие, они не являются объектами налогообложения. Аналогичная ситуация и с земельными участками. Значительная часть земель выпадает из-под налогообложения ввиду отсутствия у них кадастровой стоимости по причине неопределенности границ земельных участков, предоставления информации органами Росреестра по земельным участкам, находящимся в общей долевой собственности в балло-гектарах, что не позволяет исчислить земельный налог конкретным собственникам земельных долей. В результате доходы бюджета не формируются в полном объеме.
Для решения этих вопросов создается рабочая группа, занимающаяся выработкой единой налоговой политики в регионе и устранением технических проблем администрирования региональных и местных налогов; аналогичные рабочие группы формируются при администрациях районов и городов. Финансовыми органами субъекта Федерации и ОМСУ проводятся рабочие встречи с Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Главным управлением внутренних дел, Федеральной миграционной службой, Управлением ЗАГС, создаются оперативные рабочие группы по проведению сверки данных.
Коме того, в рамках осуществления региональных программ государственной поддержки и развития малого и среднего предпринимательства, а также в целях повышения уровня собираемости налоговых платежей и улучшения качества налогового администрирования в субъектах Федерации необходимо обеспечить взаимный обмен информацией о лицах, получивших государственную поддержку в виде грантов, субсидий и т.д.
Информационный массив, формируемый в рамках взаимодействия, необходимо дополнить данными о результатах инвентаризации имущества юридических и физических лиц, необходимыми для обложения имущественными налогами, и о проводимых программах, направленных на развитие предпринимательства (в том числе не только ОМСУ, но и центрами поддержки малого предпринимательства), данными независимой общественной экспертизы относительно эффективности принятых или предполагаемых к принятию субъектом Федерации, ОМСУ нормативных правовых актов.
Для решения поставленных задач, как уже отмечалось, недостаточно обеспечить информационный обмен между территориальными органами ФНС и ОМСУ. Необходимо организовать взаимодействие со всеми органами государственной власти и управления, от которых прямо или косвенно зависит исчисление налоговой базы и величина налоговых доходов местных бюджетов. Процесс взаимодействия может быть оформлен в виде многосторонних регламентов с четкой структурой информации (и определенными показателями) для оценки эффективности и результативности такого взаимодействия.
В общем виде предложения по формам и методам взаимодействия территориальных подразделений ФНС России и
ОМСУ по вопросам развития предпринимательства можно представить в виде комплекса следующих мер (мероприятий):
1. Создать рабочие группы, занимающиеся разработкой единой налоговой политики в регионе и устранением технических проблем администрирования региональных и местных налогов, и аналогичные рабочие группы при администрациях районов и городов субъекта Федерации.
2. Регулярно проводить рабочие встречи совместно с комитетами по финансам, налоговой и кредитной политике, территориальными органами ФНС, Росреестром, Главным управлением внутренних дел, Федеральной миграционной службой, Управлением ЗАГС и др.
3. Заключать соглашения о взаимодействии Межрайонных инспекций ФНС России и администраций муниципальных образований.
4. Разрабатывать и утверждать многосторонние регламенты по организации взаимодействия налоговых органов, ОМСУ и других органов исполнительной власти (Росреестр и др.).
5. Проводить комиссии с участием представителей инспекций ФНС и ОМСУ по легализации объектов налогообложения с заслушиванием налогоплательщиков, отразивших убыточную деятельность в налоговой отчетности, уплативших минимальный налог при применении упрощенной системы налогообложения, и тех, у которых выявлены факты выплаты неучтенной заработной платы и другие признаки схем ухода от налогообложения.
6. Предоставлять в налоговые и правоохранительные органы сведения, полученные в ходе проведения мероприятий по выявлению лиц и организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность без постановки на налоговый учет, и данные, косвенно позволяющие сделать вывод об осуществлении такого рода деятельности.
7. Предоставлять информацию по оказанию государственной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства за счет средств федерального, регионального и местных бюджетов.
8. Для объективной оценки налогового бремени налогоплательщиков совместно проводить работы по установлению оптимальных значений корректирующих коэффициентов базовой доходности при утверждении представительными ОМСУ нормативных правовых актов о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
9. Разрабатывать и реализовывать целевые программы по повышению эффективности взаимодействия территориальных органов ФНС, ОМСУ и других органов исполнительной власти с установлением целевых индикаторов, показателей оценки эффективности и результативности данных программ и проведением их систематического мониторинга.
10. Внедрить в практику формирование Бюджетно-налогового паспорта муниципального образования в субъектах федерации, разработать методические рекомендации по его заполнению и привлечь к формированию его показателей не только территориальные органы ФНС, но и других участников информационного обмена (финансовые органы муниципального района, Росреест и др.).