– уровень экономического развития и отраслевая структура экономики муниципального образования (экономический потенциал);
– государственная налоговая политика;
– удельный вес рентабельных предприятий и средний уровень рентабельности предприятий, характеризующие общий рост экономической активности муниципального образования;
– меры, принимаемые налоговыми органами и органами местного самоуправления по сбору налогов.
При расчете налогового потенциала используются следующие инструменты:
– нормативные – содержат набор основных параметров налогового законодательства, отражающих формирование налогооблагаемой базы и налоговой ставки;
– экономические – аккумулируют параметры экономического развития реального сектора экономики, формирующие налоговую базу, отражающие показатели налоговой нагрузки;
– бюджетные – объединяют объемные показатели зачисления налоговых поступлений по уровням бюджетной системы.
При расчете налогового потенциала также учитываются нормативы распределения налогов по уровням бюджетов.
Расчетный объем налоговых доходов (налоговый потенциал) является оценкой доходов, которые могут быть собраны в бюджет из налоговых источников, закрепленных за бюджетом в соответствии с законодательством. При расчете этой величины следует применять показатели, объективно характеризующие возможность получения налоговых доходов с имеющейся налоговой базы.
При расчете налогового потенциала учитываются:
– показатели налоговых баз и ставок налогов в соответствии с законодательством и прогнозами по его изменению;
– показатели прогноза социально-экономического развития;
– индексы-дефляторы (индексы потребительских цен);
– показатели уровня собираемости налогов и сборов;
– показатели объемов недоимок налогов и сборов.
Источниками информации служат данные Управления Федеральной налоговой службы, Территориального органа Росстата, Управления Роснедвижимости и других заинтересованных ведомств и организаций.
При определении налогооблагаемой базы на планируемый год применяются единые индексы-дефляторы, установленные Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации.
Определение налогового потенциала муниципальных образований.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации налогами, формирующими бюджет муниципальных образований, являются:
– отчисления от федеральных налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог);
– местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц).
Кроме того, при расчете налогового потенциала муниципального образования могут учитываться налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, передаваемые бюджетам муниципальных образований из регионального бюджета по нормативам, установленным законодательством субъекта Федерации.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
– налог на доходы физических лиц – 30 процентов;
– единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 90 процентов;
– единый сельскохозяйственный налог – 60 процентов.
В бюджеты городских округов также зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством:
– земельный налог – 100 процентов;
– налог на имущество физических лиц – 100 процентов.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
– налог на доходы физических лиц – 20 процентов;
– единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности –90 процентов;
– единый сельскохозяйственный налог – 30 процентов.
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
– налог на доходы физических лиц –10 процентов;
– единый сельскохозяйственный налог –30 процентов.
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством:
– земельный налог –100 процентов;
– налог на имущество физических лиц –100 процентов.
Расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц.
Расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц определяется как сумма рассчитанного налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц, начисляемому и удерживаемому налоговыми агентами, и рассчитанного налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц, начисляемому и удерживаемому налоговыми органами.
Расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц, начисляемому и удерживаемому налоговыми агентами, производится на основании следующих данных:
1) прогнозируемый фонд оплаты труда на планируемый год;
2) сумма валового совокупного годового дохода.
Указанные в подпунктах 1 и 2 данные применяются для расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в том числе:
– доходы, облагаемые по налоговой ставке в размере 13 процентов;
– доходы, облагаемые по налоговой ставке в размере 35 процентов:
· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
· процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
– доходы, облагаемые по налоговой ставке в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
– доходы, получаемые в виде дивидендов и облагаемые по налоговой ставке в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
3) размер стандартных налоговых вычетов, предоставляемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемый по удельному весу вычетов в совокупном доходе базового (текущего) периода;
4) размер профессиональных налоговых вычетов, предоставляемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
5) налоговые вычеты, предоставляемые к доходам по операциям купли-продажи ценных бумаг и c финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
6) коэффициент собираемости налога на доходы физических лиц, сложившегося на территории, который принимается за 1,0.
Расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц, начисляемому и удерживаемому налоговыми органами, производится на основании следующих данных налоговых органов:
1) сумма валового совокупного годового дохода, указанного в полученных декларациях о доходе за прошедший налоговый период;
2) сумма предоставленных налогоплательщикам профессиональных налоговых вычетов в соответствии с пунктом 3 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемая по удельному весу вычетов в совокупном доходе базового (текущего) периода;
3) сумма предоставленных налогоплательщикам социальных налоговых вычетов, определяемая по фактическим данным налоговых органов;
4) сумма имущественных налоговых вычетов, определяемая по фактическим данным налоговых органов;
5) сумма валового совокупного дохода, подлежащего налогообложению;
6) сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату, определяемая по фактическим данным налоговых органов;
7) коэффициент собираемости налога на доходы физических лиц, который принимается за 1,0.
Налоговый потенциал муниципального образования по налогу на доходы физических лиц на планируемый год рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (ВСД × К - НВ) × СН × норм. × Кс,
где НДФЛ – налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц;
ВСД – валовые совокупные доходы;
К – единый коэффициент-дефлятор, учитывающий прирост фонда оплаты труда (по субъекту РФ);
НВ – налоговые вычеты;
СН – ставка налога;
норм. – норматив зачисления для данного типа муниципального образования;
Кс – коэффициент собираемости налога на доходы физических лиц.
Расчет налогового потенциала по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налоговый потенциал для муниципального образования по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на планируемый год рассчитывается по формуле:
ЕНВД = БД × К1 × К2 × 15 % × 12,
где ЕНВД – налоговый потенциал по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
БД – базовая доходность в месяц;
К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги);
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;
15 % – ставка налога;
12 – количество месяцев в году.