Канада — децентрализованное государство, где, несмотря на сильное влияние федеральных органов власти, провинции имеют большое значение в ключевых областях национальной экономики и социального развития. Так, провинции обладают сферой полномочий в таких областях, как образование, здравоохранение, круг социальных программ по страхованию. Децентрализация помогает адаптировать социальную политику к местным нуждам, в то же время обеспечивая правительствам провинций доходы, достаточные для поддержания единых стандартов общественных услуг при равных уровнях налогообложения.
В целом современная налоговая система Канады достаточно типична для государств с развитой рыночной экономикой. По уровню налогообложения корпораций Канада занимает среднее положение среди семи ведущих индустриальных стран. Суммарная федерально-провинциальная ставка налога на доходы корпораций составляет в Канаде около 42%, при 39-40% в США, около 30% во Франции и Великобритании, более 50% в Японии, Германии и Италии.
По уровню налогообложения физических лиц Канада занимает среди стран группы семи одно из первых мест. Вместе с тем, гибкая система интеграции личного подоходного и корпорационного налогов позволяет избегать двойного обложения прибыли, имеющего место в США. В 1996-1997 г. такие провинции как Онтарио, Новая Шотландия, Нью-Брансуик и Британская Колумбия снизили ставки подоходных налогов и намерены продолжать аналогичные реформы в будущем. Наиболее решительно это делает правительство провинции Онтарио: в 1998 г. ставка налога на доходы физических лиц снижена до 45% от уровня аналогичного федерального налога (49% в 1996 г.), а в 1999г. она опустилась до 40,5%.
По состоянию на 1997 г. проживающая в Онтарио семья из четырех человек с двумя детьми и одним неработающим супругом должна была выплатить налоги в следующем размере. При годовом доходе порядка 56 тыс. долларов (примерно таков был доход среднестатистической канадской семьи) на уплату всех налогов и обязательных взносов ушло примерно 27 тыс. долларов. Семья аналогичного состава с годовым доходом в 100 тыс. долларов должна была выплатить в виде налогов и обязательных взносов более 36 тыс. долларов.
Таким образом, Республике Беларусь необходимо используя зарубежный опыт реформировать свое налоговое законодательство с целью его упрощения и большей прозрачности для населения. Оптимальным можно считать способ взаимоотношений федерального бюджета и местных бюджетов, когда налоги и сборы непосредственно относящиеся к территориям взимаются в их бюджеты полностью (или большая часть), что способствует конкуренции между местными органами власти с целью привлечения инвестиций и непосредственного развития подконтрольных территорий. Также это способствует формированию налоговой справедливости, когда территория на которой находится какое-либо предприятие получает в виде налогов и иных отчислений компенсацию за несение тяжести существования рядом с ним (к примеру гомельский химзавод), а не направляется почти полностью в госбюджет (Могилевская область постоянно лидирует по количеству убыточных предприятий и по объему задолженностей, но согласно бюджету 2002 года получит значительно большее финансирование, чем другие регионы), из которого налоги как известно распределяются по принципу «самому бедному больше всех».
В новом бюджете 2002 года заложены следующие цифры налогов: текущие налоговые доходы составят 70,9%, доходы государственных целевых фондов – 20%. Главной особенностью законопроекта является снижение налога на прибыль с 30 до 24%, как это сделано в РФ. «Остается также у наших финансистов и вера в урегулирование с РФ ситуации с выплатой НДС в стране реализации товаров, что может стать дополнительным источником пополнения доходной части бюджета»[1]. Как видим в следующем году мы будем испытывать определенные трудности с наполнением бюджета в связи с высоким налоговыми ставками (в совокупности останется еще около 40 видов налогов), которые заставят хозяйствующие субъекты скрывать свои доходы. Исходя из рассмотренного выше видно, что Канада тоже испытывая дефицит бюджета предпочла действовать более продуманно и снизила расходы бюджета, а также отменила ряд налоговых льгот, которые были заменены налоговым кредитом, что является лучшей формой предоставления благоприятных условий для инвестиций, так как не позволяет создавать фирмы «однодневки», которые используют ту или иную полученные льготы, а затем ко времени, когда они должны выплачивать налоги в бюджет исчезают.
Интересен подход в области поддержки сельхозпроизводителей, когда они выплачивают усредненный за 5 лет доход, что позволяет избежать перекосов налогообложении в связи с возможными неурожаями и проблемами перепроизводства.
В области налогообложения высоких технологий РБ имеет даже более мягкие для этих компаний условия, чем Канада, предоставляя возможность созданным компаниям в течение 2 лет не платить налоги, кроме налога на прибыль.
Вообще, исходя из возможностей каждого конкретного государства необходимо отметить, что универсальной налоговой системы не существует. Однако, каждое государство должно стремиться найти свою нишу для дальнейшего развития и существования.
Приложение 1 Повседневное в цифрах 1996-1997 гг (Канада)
Чтобы представить повседневную жизнь канадской семьи, имеет смысл поразмышлять над ее доходами и расходами. Приводимые цифры, конечно же, примерные.
Экономические показатели по провинциям и территориям, млн. долларов
| Провинция | Валовой продукт | Валовой продукт на душу населения | Средний доход семьи |
| Британская Колумбия | 80706 | 25809 | 44000 |
| Альберта | 70565 | 28546 | 45100 |
| Саскачеван | 20274 | 20274 | 37400 |
| Манитоба | 23707 | 21710 | 39000 |
| Онтарио | 277085 | 28439 | 47600 |
| Квебек | 154066 | 22761 | 39600 |
| Нью-Брансуик | 13295 | 18389 | 36000 |
| Новая Шотландия | 17017 | 19035 | 37900 |
| О-в Принца Эдуарда | 1991 | 15315 | 35900 |
| Ньюфаундленд | 8787 | 15335 | 33000 |
| Юкон | 929 | 25731 | 49700 |
| С. -З. Территории | 2120 | 39259 | 45100 |
Промышленные товары
| Кроссовки | 39. 9 - 79. 9 |
| Горный велосипед | 159. 9 - 519. 9 |
| Роликовые коньки | 119. 9 |
| Теннисная ракетка | 79. 9 |
| Непромокаемый костюм | 79. 9 |
| Женское платье | 75. 0 - 125. 0 |
| Женский свитер | 40. 0 - 125. 0 |
| Женский пиджак | 34. 9 - 69. 9 |
| Мужская рубашка | 40. 0 - 80. 0 |
| Мужские плавки | 14. 0 - 40. 0 |
| Мужской плащ | 55. 0 - 250. 0 |
| Мужской костюм | 149. 0 - 450. 0 |
| Спортивный комплект (шорты и майка) | 19. 9- 119. 0 |
| Пижама | 29. 9 - 89. 9 |
| Полотенце банное | 7. 9 |
| Полотенце для рук | 5. 9 |
| Полотенце для лица | 3. 9 |
| Чайник | 43. 9 |
Автомобили