Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 3).
Таблица 3.
образования в ООО «Ирбис Телеком» за 2001 г.
| № п/п | Статьи кредиторской задолженности | Всего на конец 2001г.,. руб. | В том числе по срокам образования, мес. | ||||
| до 1 | 1-3 | 3-6 | 6-12 | б. 12 | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. | Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 644 937 | 644 937 | ||||
| 2. | По оплате труда | 4 227 | 4 227 | ||||
| 3. | По социальному страхованию и обеспечению | 3 180 | 3 180 | ||||
| 4. | Бюджету | 19 585 | 19 585 | ||||
| 5. | Авансы полученные | 6 003 | 6 003 | ||||
| 6. | Прочие кредиторы | 491 | 491 | ||||
| 7. | Всего кредиторская задолженность | 678 423 | 678 423 | ||||
Из данных этой таблицы видно, сроки образования кредиторской задолженности в ООО «Ирбис Телеком» за 2001 год составили 3 – 6 месяцев. Просроченная Кредиторская задолженность составила по статьям «За товары, работы, услуги» 644 937 рублей, по оплате труда – 4227 . рублей, по социальному страхованию и обеспечению – 3 180 рублей, по расчётам с бюджетом – 19 585 рублей, по авансам полученным – 6 003 рублей, по прочим кредиторам – 491 рублей.
В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.
В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности.
Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры. При этом составляется следующая таблица 4
Таблица 4
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г.
| Расчёты с дебиторами | 1999г. | 2000г. | 2001г. | отклонения (+ ; -) | ||||||
| 2000г . от 1999г. | 2001г. от 2000г. | |||||||||
| суммаруб. | уд. вес, % | суммаруб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | суммаруб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. За работы, услуги | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ |
| 2. Товары отгруженные | 89908 | 96,46 | 17326 | 21,47 | 383222 | 87,94 | -72582 | -47,99 | 365896 | 66,47 |
| 3. С бюджетом | 3111 | 3,34 | _ | _ | _ | _ | -3111 | -3,34 | _ | _ |
| 4. Авансы выданные | _ | _ | 1980 | 2,45 | _ | _ | 1980 | 2,45 | -1980 | -2,45 |
| 5. Прочие дебиторы | 188 | 0,2 | 61378 | 76,08 | 52556 | 12,06 | 61190 | 75,88 | -8822 | -64,02 |
| Итого: | 93207 | 100 | 80684 | 100 | 435778 | 100 | -12523 | Х | 355094 | Х |
Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 1999г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 2000г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2001г. по сравнению с 2000г.дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:
- какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;
- каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
- какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
- были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.
Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.
Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).
Таблица 5.
Анализ дебиторской задолженности по срокам образования
в ООО «Ирбис Телеком» за 2001 г.
| № п/п | Статьи дебиторской задолженности | Всего на конец 2001г., тыс. руб. | В том числе по срокам образования, мес. | ||||
| до 1 | 1-3 | 3-6 | 6-12 | >12 | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. | Дебиторская задолженность за товары отгруженные | 383 222 | - | - | 383222 | - | - |
| 2. | Прочие дебиторы, в том числе: | 52 556 | - | - | 52556 | - | - |
| 2.1 | Переплата финорганам | - | - | - | - | - | - |
| 2.2 | Задолженность подотчётных лиц | - | - | - | - | - | - |
| 2.3 | Прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками | - | - | - | - | - | - |
| 3. | Всего дебиторская задолженность | 435 778 | 435778 | - | |||
Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383 222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52 556. рублей.