Статьи кредиторской задолженности 27 (стр. 9 из 11)

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской =

задолженности

В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 6.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

в ООО «Ирбис» за 1999 – 2001г.г.

№ п/п	Показатели	1999г.	200г.	2001г.	отклонения (+ ; -)
					2000г от 1999г	2001г от 2000г
А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (руб)	1385948	1596698	1579234	160750	32536
2.	Средняя дебиторская задолженность ( руб)	91986	86945,5	258231	-4540,5	171285,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	15	17	6	3	-12
4.	Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	24	21	60	-4	39

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

, где

В – период погашения дебиторской задолженности.

__

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВР – выручка от реализации.

___ ___

DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,

ВР1 ВР1

___ ___

DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

DВ = DВВР + DВд3

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1999 – 2000 г.г.).

DВдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1999 –2000г)

DВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2000 – 2001 г.г.).

DВдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 = 40 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности(2000–2001г.г)

DВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 40 – 1 = 39 дней

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2000 г. по сравнению с 1999 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2001 г. по сравнению с 2000 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Доля сомнительной Сомнительная дебиторская

задолженности = задолженность _ х 100%

Дебиторская задолженность

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

средства обесцениваются;

2. чем длительнее период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

оборотов Средняя кредиторская задолженность

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

Период погашения

кредиторской = Календарные дни периода

задолженности число оборотов

В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 7.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

в ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г.

№ п/п	Показатели	1995г.	1996г.	1997г.	отклонения (+ ; -)
					1996г от 1995г	1997г от 1996г
А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, рублей	1385948	1546698	1579234	160750	32536
2.	Средняя кредиторская задолженность, рублей	280914	332518,5	532283	51604,5	199764,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	4,9	4,65	2,97	-0,25	-1,68
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	73	77	121	4	44

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

__

В = КЗ х Д , где

ВП

В – период погашения кредиторской задолженности.

__

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

___ ___

DВкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

___ ___

DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

DВ = DВкз + DВвр

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1999 – 2000 г.г.).

DВкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2000 – 2001 г.г.).

DВдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2000 г. по сравнению с 1999 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2001 г. по сравнению с 2000 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.