Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций.
Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.
Исходные данные для составления кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств; информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам; сведения о командировочных расходах; сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.
Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками фирмы по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предпринимательскую фирму, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.
Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предпринимательской фирмы и повысить ее эффективность.
ІІ РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
При составлении баланса доходов и расходов промышленного предприятия необходимо:
I. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл.3).
| Таблица 3 |
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
| февраль | май | август | ноябрь |
| Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб. | 5200 | 10450 | |
| Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб. | 9890 |
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года = 22420 тыс.руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) = 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 14,5%.
К таблице 4
1. Введем условие, что ввод и вывод ОФ происходит в начале квартала.
2. Среднегодовая стоимость вводимых ОФ (ст2):
ССВВОФ=S(ВВОФ*n/12) = 5200*7/12+10450*4/12 = 6517 тыс. руб.,
где n - число месяцев, когда эксплуатируются введенные ОФ.
Таблица 4
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений
и ее распределение
| № | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года | 22 420 |
| 2 | Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов | 6 517 |
| 3 | Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов | 824 |
| 4 | Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) | 2 780 |
| 5 | Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего | 25 333 |
| 6 | Срдняя норма амортизации | 14,5 |
| 7 | Сумма амортизационных отчислений - всего | 3 673 |
| 8 | Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения | 3 673 |
3. Среднегодовая стоимость выбывающих ОФ (стр.3):
ССВОФ = S(ВОФ*(12-n)/12) = 9890*1/12 = 824 тыс.руб.,
где n - число месяцев полной эксплуатации ОФ.
4. Среднегодовая стоимость амортизируемых ОФ (стр.5):
СГСАОФ = САОФН.Г.+ ССВВОФ - ССВОФ - ССАО = стр.1 + стр.2 - стр.3 - стр.4 = 22420 + 6517 – 824 - 2780 = 25333 тыс.руб.
5. Сумма амортизационных отчислений зависит от нормы амортизации (стр.7): АО = СГСАОФ *НАС/100 = стр.5 * стр.6 / 100 = 25333 тыс.руб. * 0,145 = 3673 тыс. руб.
6. Будем считать, что вся сумма амортизационных отчислений идет на капвложения (стр.8 = стр.7).
II. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл.1). При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание па особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определится после расчета норматива оборотных средств (табл. 11). Где прирост (+) или снижение (-) норматива по незавершенному производству и является изменением по строке 8 сметы.
К таблице 1:
1. Амортизация основных фондов (стр.3) – из табл.4 стр.7 (за 4 квартал = 3673/4)
2. Единый социальный налог рассчитывается исходя из 26% от затрат на оплату (стр.2): стр.4.2 = стр.2 * 0,26 .
3. Стр.4.2. =стр.4.2.1.+ стр.4.2.2
4. Стр.4 =стр.4.1+стр. 4.2.+стр.4.3.
5. Имея все расходные статьи, рассчитаем затраты на производство: стр.5 = стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4.
6. Затраты на валовую продукцию (стр.7) рассчитывается путем вычитания из затрат на производство (стр.5) затрат, списанных на непроизводственные счета, (стр.6): стр.7 = стр.5 - стр.6.
7. Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается следующим образом: затрат на валовую продукцию (стр. 7) +- изменения остатков НЗП(стр.8) +- изменения остатков РБП (стр.9): стр.10 = стр.7 - стр.8 - стр.9.
8. Сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов составляет полную себестоимость товарной продукции: стр.12 = стр.10 + стр.11.
Таблица 1
Смета I затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс.руб.
| № | Статья затрат | всего на год | в т.ч. на IV квартал |
| 1 | Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) | 9 650 | 2 413 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 16 800 | 4 200 |
| 3 | Амортизация основных фондов* | 3 673 | 918 |
| 4 | Прочие расходы - всего | 5 519 | 1 370 |
| в том числе: | |||
| 4.1 | а) уплата процентов за краткосрочный кредит | 87 | 22 |
| 4.2 | б) налоги, включаемые в себестоимость | 5 128 | 1 272 |
| 4.2.1 | соц.налог (26 %) | 4 368 | 1 092 |
| 4.2.2 | прочие налоги | 760 | 180 |
| 4.3 | в) арендные платежи и другие расходы | 304 | 76 |
| 5 | Итого затрат на производство* | 35 642 | 8 901 |
| 6 | Списано на непроизводственные счета | 425 | 106 |
| 7 | Затраты на валовую продукцию* | 35 217 | 8 795 |
| 8 | Изменение остатков незавершенного производства (таб.№11стр.2) | -340 | -85 |
| 9 | Изменение остатков по расходам будущих периодов | -27 | -7 |
| 10 | Производственная себестоимость товарной продукции* | 35 584 | 8 887 |
| 11 | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 1 215 | 308 |
| 12 | Полная себестоимость товарной продукции* | 36 799 | 9 195 |
| 13 | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 81 250 | 20 310 |
| 14 | Прибыль на выпуск товарной продукции* | 44 451 | 11 115 |
| 15 | Затраты на 1 рубль товарной продукции* | 0,453 | 0,453 |
9. Прибыль на выпуск товарной продукции (стр.14) = стр.13-стр.12
10. Затраты на 1 рубль товарной продукции определяется путем деления полной себестоимости товарной продукции на товарную продукции в отпускных ценах: стр.15=стр.12/стр.13
III. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 11) исходя из данных, приведенных в табл.8.
Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и П. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «НЗП» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где по стр. 9 и 10 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в табл. 8.