| Бухгалтерская справка | ||||
| № п/п | Незавершенное производство | Окончательно забракованная продукция | ||
| Название статей расхода | ||||
| На начало месяца | На конец месяца | |||
| 1 | Материалы | 865 748 | 452 774 | 1050 |
| 2 | Основная и дополнительная заработная плата | 374 900 | 170 400 | 670 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 134 964 | 61 344 | 251 |
| 4 | Общепроизводственные расходы | 597 897 | 231 992 | 1001 |
| Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость | 1 973 509 | 916 510 | 2972 | |
Таблица 4
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2004г.
| № п/п | Корреспонденция счетов | |||
| Факты хозяйственной деятельности | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит | |
| 1 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: | |||
| -покупная цена | 103 400 | 08 | 60 | |
| -НДС | 18 612 | 19 | 60 | |
| Итого: | 122 012 | |||
| 2 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: | |||
| -покупная цена | 11 300 | 08 | 60 | |
| -НДС | 2 034 | 19 | 60 | |
| Итого: | 13 334 | |||
| 3 | Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: | |||
| основных средств - стоимость услуг | 8 300 | 08 | 76.2 | |
| -НДС | 1 494 | 19 | 76.2 | |
| нематериальных активов - стоимость услуг | 1 100 | 08 | 76.2 | |
| -НДС | 198 | 19 | 76.2 | |
| Итого: | 11 092 | |||
| 4 | Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) | 135 762 | 08 | 67 |
| 5 | Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): | |||
| -по тарифу | 4 300 | 08 | 60 | |
| -НДС | 774 | 19 | 60 | |
| Итого: | 5 074 | |||
| 6 | Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: | |||
| -сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания | 4 980 000 | 08 | 60 | |
| -НДС | 896 400 | 19 | 60 | |
| Итого: | 5 876 400 | |||
| 7 | Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: |
| ||
| -сметная стоимость | 4 000 | 08 | 60 | |
| -НДС | 720 | 19 | 60 | |
| Итого: | 4 720 | |||
| 8 | Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: | |||
| -стоимость услуг | 25 200 | 08 | 76.2 | |
| -НДС | 4 536 | 19 | 76.2 | |
| Итого: | 29 736 | |||
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) | |||
| из них предназначены для: | ||||
| эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить | 9 176 000 | 01 | 08 | |
| предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) | 508 179 | 03 | 08 | |
| эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить по Прил. 2 | 120 000 | 01 | 08 | |
| 10 | Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: | |||
| оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; | 51 200 | 25 | 02 | |
| объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; | 18 100 | 23 | 02 | |
| объектов административно-хозяйственной сферы | 18 300 | 26 | 02 | |
| Итого: | 87 600 | |||
| Для целей налогообложения (по операции 81) | 90 000 | |||
| 11 | Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств | 45 770 | Х | Х |
| 12 | Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей | 9 150 | 02 | 01/выб |
| 13 | Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) | 36 620 | 91 | 01/выб |
| 14 | Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) | 67 378 | 62 | 91 |
| 15 | Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) | 10 278 | 91 | 68 |
| 16 | Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: | |||
| -стоимость услуг | 550 | 91 | 76.2 | |
| -НДС | 99 | 19 | 76.2 | |
| Итого: | 649 | |||
| 17 | Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: | |||
| цехах основного производства | 63 320 | 25 | 96 | |
| цехах вспомогательных производств | 73 000 | 23 | 96 | |
| общехозяйственных подразделениях | 21 580 | 26 | 96 | |
| Итого: | 157 900 | |||
| 18 | Приняты к бухгалтерскому учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости | 12 400 | 04 | 08 |
| 19 | Начислена амортизация по НМА: | |||
| применяемым в основном производстве | 10 400 | 25 | 05 | |
| используемым в административно-хозяйственной сфере | 7 450 | 26 | 05 | |
| Итого: | 17 850 | |||
| 20 | Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта | 9 170 | 25 | 04 |
| 21 | Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов | 60 650 | х | х |
| 22 | Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже | 12 130 | 05 | 04 |
| 23 | Списаны: | |||
| остаточная стоимость НМА (сумму определить); | 48 520 | 91 | 04 | |
| расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС; | 680 | 91 | 76.2 | |
| стоимость проданных НМА (включая НДС); | 64 664 | 62 | 91 | |
| НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить) | 9 864 | 91 | 68 | |
| 24 | Поступили на расчетный счет суммы за: | |||
| проданные НМА | 64 664 | 51 | 62 | |
| проданные объекты основных средств | 67 378 | 51 | 62 | |
| Итого: | 132 042 | |||
| 25 | Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет | 251 000 | 51 | 66 |
| 26 | Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: | |||
| приобретенные объекты основных средств; | 122 012 | 60 | 51 | |
| приобретенные нематериальные активы; | 13 334 | 60 | 51 | |
| консультационные услуги; | 11 092 | 76.2 | 51 | |
| транспортные услуги; | 5 074 | 60 | 51 | |
| строительно-монтажные работы; | 5 876 400 | 60 | 51 | |
| монтажные работы; | 4 720 | 60 | 51 | |
| регистрацию прав | 29 736 | 76.2 | 51 | |
| Итого: | 6 062 368 | |||
| 27 | Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: | |||
| -по оптовым ценам | 1 071 000 | 15 | 60 | |
| -НДС | 192 780 | 19 | 60 | |
| Итого: | 1 263 780 | |||
| 28 | Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов | 5 220 | 15 | 66 |
| 29 | Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: | |||
| -по тарифам | 53 550 | 15 | 76.2 | |
| -НДС | 9 639 | 19 | 76.2 | |
| Итого: | 63 189 | |||
| 30 | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 981 015 | 10 | 15 |
| 31 | Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | 148 755 | 16 | 15 |
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: | |||
| основного производства; | 511 920 | 20 | 10 | |
| вспомогательных производств; | 185 872 | 23 | 10 | |
| общепроизводственных подразделений; | 294 354 | 25 | 10 | |
| общехозяйственных подразделений; | 146 374 | 26 | 10 | |
| операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) | 82 380 | 44 | 10 | |
| Итого: | 1 220 900 | |||
| 33 | Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: | |||
| -основного производства; | 61 430 | 20 | 16 | |
| вспомогательных производств; | 22 305 | 23 | 16 | |
| общепроизводственных подразделений; | 35 322 | 25 | 16 | |
| общехозяйственных подразделений; | 17 565 | 26 | 16 | |
| по упаковке продукции | 9 886 | 44 | 16 | |
| (суммы определить по Приложению 3) | ||||
| Итого: | 146 508 | |||
| 34 | Списаны: | |||
| стоимость проданных материалов по рыночным ценам | 80 055 | 62 | 91 | |
| стоимость проданных материалов по учетным ценам; | 58 900 | 91 | 10 | |
| отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3); | 7 068 | 91 | 16 | |
| 35 | Начислен НДС по проданным материалам | 12 212 | 91 | 68 |
| 36 | Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы | 80 055 | 51 | 62 |
| 37 | Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 5 980 | 91 | 14 |
| 38 | Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: | |||
| рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции; | 493 200 | 20 | 70 | |
| производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств; | 179 200 | 23 | 70 | |
| персоналу, включенному в сферу обслуживания производства; | 283 700 | 25 | 70 | |
| работникам административно-хозяйственных подразделений; | 173 200 | 26 | 70 | |
| сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции; | 79 300 | 44 | 70 | |
| пособия по социальному страхованию и обеспечению | 26 560 | 69 | 70 | |
| Итого: | 1 235 160 | |||
| 39 | Произведены удержания из зарплаты персонала: | |||
| налог на доходы физических лиц; | 106 730 | 70 | 68 | |
| налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год; | 120 000 | 70 | 68 | |
| по исполнительным документам; | 15 186 | 70 | 76.2 | |
| в возмещение материального ущерба; | 1 400 | 70 | 73 | |
| за окончательный брак | 1 971 | 70 | 73 | |
| Итого: | 245 287 | |||
| 40 | Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить) | |||
| производством продукции; | 133 164 | 20 | 69 | |
| во вспомогательных производствах; | 48 384 | 23 | 69 | |
| в сфере обслуживания цехов основного производства; | 76 599 | 25 | 69 | |
| в сфере управления и обслуживания организации в целом; | 46 764 | 26 | 69 | |
| в процессе сбыта (продаж) продукции | 21 411 | 44 | 69 | |
| Итого: | 326 322 | |||
| 41 | Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: | |||
| заработной платы персоналу; | 580 000 | 50 | 51 | |
| под отчет на хозяйственные нужды | 20 000 | 50 | 51 | |
| Итого: | 600 000 | |||
| 42 | Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Хг. | 523 473 | 70 | 50 |
| 43 | Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) | 466 400 | 70 | 76.2 |
| 44 | Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления | 23 000 | 71 | 50 |
| 45 | Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков | 783 940 | 50 | 62.2 |
| 46 | Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) | 119 584 | 76-АВ | 68 |
| 47 | Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: | |||
| выручка от продаж; | 784 000 | 51 | 50 | |
| депонентские суммы (операция 43) | 466 400 | 51 | 50 | |
| Итого: (сумму определить) | 1 250 400 | |||
| 48 | Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): | |||
| общепроизводственного назначения; | 1 840 | 25 | 71 | |
| общехозяйственного назначения; | 15 742 | 26 | 71 | |
| по продаже продукции | 7 158 | 44 | 71 | |
| Итого: | 24 740 | |||
| (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения– 3000) | ПНО | |||
| 49 | Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Хг. | 1 560 | 50 | 71 |
| 50 | Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки | 1 000 | 94 | 71 |
| 51 | Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: | |||
| цехов основного производства; | 45 800 | 25 | 60 | |
| вспомогательных производств; | 31 139 | 23 | 60 | |
| общехозяйственных подразделений; | 18 506 | 26 | 60 | |
| служб, связанных со сбытом продукции; | 28 865 | 44 | 60 | |
| НДС по потребленным услугам | 22 376 | 19 | 60 | |
| Итого: | 146 686 | |||
| 52 | Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе | 11 000 | 44 | 60 |
| (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения –2000) | ПНО | |||
| 53 | На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата | 4 513 640 | 51 | 62.2 |
| 54 | Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) | 688 521 | 76-АВ | 68 |
| 55 | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52) | 157 686 | 60 | 51 |
| 56 | Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: | |||
| цехам основного производства; | 65 200 | 96 | 23 | |
| цехам вспомогательных производств; | 73 000 | 96 | 23 | |
| общехозяйственным подразделениям | 19 870 | 96 | 23 | |
| Итого: | 158 070 | |||
| 57 | Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: | |||
| -стоимость ремонтных работ; | 12 500 | 96 | 60 | |
| -НДС по ремонтным работам | 2 250 | 19 | 60 | |
| Итого: | 14 750 | |||
| 58 | Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: | |||
| цехами основного производства; | 379 753 | 25 | 23 | |
| службами общехозяйственного назначения | 20 177 | 26 | 23 | |
| Итого: | 399 930 | |||
| 59 | Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) | 1 251 458 | 20 | 25 |
| 60 | Списана себестоимость окончательного брака, в т.ч. прямые расходы – 1.971 | 2 972 | 28 | 20 |
| 61 | Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: | |||
| виновных лиц | 1 971 | 70 | 28 | |
| основного производства (сумму определить) | 1 001 | 20 | 28 | |
| 62 | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 6 200 | 10 | 20 |
| 63 | Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Прил. 7) | 3 500 000 | 40 | 20 |
| 64 | Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4 200 000 | 43 | 40 |
| 65 | Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) | -700 000 | 90 | 40 |
| 66 | Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, включая НДС | 8 106 718 | 62 | 90 |
| 67 | Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете | 5 974 000 | 90 | 43 |
| 68 | Начислен НДС на проданную продукцию | 1 236 618 | 90 | 68 |
| 69 | Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) | 485 658 | 90 | 26 |
| 70 | Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) | 240 000 | 90 | 44 |
| 71 | Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) | 870 442 | 90 | 99 |
| 72 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: | |||
| поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 27 и 57 | 1 278 530 | 60 | 51 | |
| прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 16, 23 и 29 | 64 518 | 76.2 | 51 | |
| разным кредиторам по расчетам прошлых периодов; | 31 000 | 76.2 | 51 | |
| банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита; | 19 000 | 66 | 51 | |
| по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка | 150 762 | 67 | 51 | |
| Итого: | 1 543 810 | |||
| 73 | Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Прил. 4) | 1 151 912 | 68 | 19 |
| 74 | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: | |||
| по ранее полученному беспроцентному векселю; | 1 179 800 | 51 | 62 | |
| за отгруженную продукцию | 2 805 100 | 51 | 62 | |
| Итого: | 3 984 900 | |||
| 75 | Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» | 840 000 | 81 | 51 |
| 76 | Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров | 900 000 | 73 | 81 |
| 77 | Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить); | 60 000 | 81 | 91 |
| Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) | 900 000 | 50 | 73 | |
| 78 | Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5) | 81 425 | 91 | 99 |
| 79 | Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года | 800 000 | 84 | 75 |
| 80 | Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций | 900 000 | 51 | 50 |
| 81 | Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6): | |||
| постоянное налоговое обязательство; | 1 200 | 99 | 68 | |
| отложенное налоговое обязательство; | 33 999 | 68 | 77 | |
| отложенный налоговый актив | 2 464 | 09 | 68 | |
| 82 | Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) х 24%; | 228 448 | 99 | 68 |
| Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) - Приложение 6. | 195 714 | х | х | |
| 83 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4 288 | 99 | 09 |
| 84 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете | 3 500 | 77 | 68 |
| 85 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: | |||
| бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций); | 107 288 | 68 | 51 | |
| бюджету по налогу на доходы физических лиц; | 245 780 | 68 | 51 | |
| бюджету по налогу на прибыль (операция 82); | 228 448 | 68 | 51 | |
| внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу | 208 610 | 69 | 51 | |
| Итого: (сумму определить) | 790 126 | |||