- Материалы поступают на Предприятие в основном от поставщиков по договору купли-продажи (для использования материалов в основном и вспомогатретённым МПЗ»
- Кребретение материалов».
Отклонения между покупной стоимостью и планово-учётной списываются на основании бухгалтерской справки записью:
- Дебет 16-01 «Отклонения в стоимости материалов»;
- Кредет15-01 «Заготовление и приобретение материалов».
Предъявленные на основании расчётных документов транспортно-заготовительные расходы и их списание на отклонения в стоимости материалов тражаются по дебету счёта 10 с кредита счёта 15-01 «Заготовление и приобретение материалов» на основании акта о приёмке материалов по планово-учётным ценам.
При получении счёта-фактуры поставщика по покупной стоимости делаются следующие записи:
- Дебет 15-01 «Заготовление и приобретение материалов»;
- Кредит 60-01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- Дебет 19 «НДС по приобретённым МПЗ»;
Кре (в случае признания покупателем права собственности, в момент отгрузки товара от поставщика, согласно условиям заключённого договора) отражаются в бухгалтерском учёте следующим образом.
На основании извещения поставщика или счёта-фактуры по цене поставщика делается запись по дебету счёта 15-01 «Заготовление и приобретение материалов» с кредита счёта 60-01. Одновременно этой же записью отражают материальные ценности по планово-учётной цене покупателя. лонения на счёт 16-01.
Иногда в ходе производственного процесса может образоваться неисправимый брак. В этом случае он подлежит принятию к учёту на основании акта на списание, сопроводительного талона. Материалы, оприходованные как неисправимый брак, отражаются бухгалтерской записалов за наличный расчёт. На основании авансового отчёта с приложенными оправдательными документами (чек, товарный чек) их стоимость отражается по дебету счёта 15-01 с кредита счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами».
Поступление материалов на склад по планово-учётным ценам отражается записью:
- Дебет10-01 по видам материалов;
Кредзации как излишние и не нужные. Как и при поступлении, так и при выбытии материалов со склада на информационно-вычислительный центр передаются данные, где ежедневно составляется табуляграмма «Список выбывших материалов со склада». Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Отпуск материалов из одной кладовой в другую кладовуюие бухгалтерские записи:
- по планово-учётной цене - в дебет счёта 91-02 с кредита счёта 10-01;
- по продажной стоимости - в дебет счёта 62 с кредита счёта 91-01.
- При выявлении фактов недостач или порчи материалов, их учётная стоимость списывается в дебет счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счёта 10-01. Отклонения в стоимости материалов при этом соды будущих периодов".
При отсутствии конкретно виновников и в пределах норм естественной убыли суммы недостач списываются с кредита счёта 94 в дебет счёта 91 "Прочие доходы и расходы".
Основание – сличительная ведомость результатов инвентаризации, протокол и реям» с кредита счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Оформляется актом на приемку материалов по количеству или претензией.
Начиная разработку общего плана и программы, аудитор должен основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а так же на ре предприятия ОАО «Альфа», включает:
1. учредительные документы (Устав предприятия, лицензия на осуществление коммерческой деятельности, приказы, распоряжения руководителя предприятия о проведении инвентаризации материальных ценносю материальных ценностей, такие как акты сверки расчетов, инвентаризационные ведомости, доверенности (форма М-2), книга учета выданных доверенностей, счета-фактуры, книга регистрации счетов-фактур, требование-накладная (форма М-11), карточки учета материалов (форма М-17), платежные требования;
2. регистры синтетического учета (Главная книга, журналы- ордера № 6,7,10); бухгалтерский баланс форма-1, приложение к бухгалтерскому балансу форма-5, пояснительная записка, прилагаемая к балансу.
Кро
Термин «система внутреннего контроля» означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
На ОАО «Альфа» в целях лучшего ознакомления с системой внутреннего контроля аудитором были проведены тесты по оценке системы внутреннего контроля и проверки состояния бухгалтерского учета за 2005 год приведен в Приложении 1.
Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.
В результате неправильных бухгалтерских записей занижена налогооблагаемая база по прибыли на сумму 4488 руб. 84 коп (928 + 202,4 + 150 + 1350 + 2920,8 - 900 - 378 - 37,8 + 253,44), не начислен налог на прибыль в сумме 1077 руб. (4 488,84 х 24%), не начислен НДС в сумме 692 руб. 50 коп.
Учетной политикой предприятия ОАО «Альфа» предусмотрено списывать материалы в производство по средней себестоимости. Для проверки неизменности применения в течение года выбранного метода оценки материалов и правильности их применения аудитор выборочно осуществил пересчет стоимости запчастей, списанных в производство. Результаты пии ОАО «Альфа».
Таблица 3
Данные бухгалтерского учета и инвентаризации материалов
| № | Наименование материала | Ед. изм | Учетная цена, руб. | Фактическое наличие | По учетным данным | ||
| Коли-чество | Сумма | Коли-чество | Сумма | ||||
| 1 | Спирт технический | кг | |||||
| 2 | Белила цинковые | кг | |||||
| 3 | Олифа «Оксоль» | кг | |||||
| 4 | Провод сечением 2 мм | м | |||||
| 5 | Провод сечением 4 мм | м | |||||
| 6 | Бумага упаковочная | кг | |||||
| Итого: | |||||||
Аудитором были проанализированы инвентаризационные ведомости за декабрь 2005 г. Наличие отметок членов инвентаризационной комиссии свидетельствует о том, что инвентаризации были проведены тщательно. Для проверки полноты отражения материально-производственных запасов, числящихся по данным бухгалтерского учета, в инвентаризационных ведомостях, необходимо выборочно сравнить данные ведомостей учета по материально-ответственным лицам с данными инвентаризационных ведомостей. Проведем проверку по запасным частям. Для наглядности данные можственными лицами по данным бухгалтерского учета, внесены в инвентаризационные описи и фактически имеются в наличии. Во время проведения инвентаризаций не было выявлено недостач и порчи материальных запасов.
Таблица 4
Рабочий документ аудитора. Проверка соответствия фактического наличия запчастей на складе ОАО «Альфа» их остаткам по данным бухгалтерского учета.
| Дата | Наличие запчастей, руб. | |
| По данным бухгалтерского учета | По инвентаризационной ведомости | |
| 01.12.2005 год | ||
Аудиторскую проверку учета поступления материалов в соответствии с программой целесообразно начать с изучения первичных документов. Документы, вызывающие сомнение у аудитора, должны быть проверены с особою тщательностью. Ксерокопии таких документов целесообразно прилагать к рабочей документации аудитора.
рмляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки материальных ценностей и правилами перевозки грузов (накладной, товарной накладной, счетом или счетом-фактурой).
Товарная накладная выписывается при доставке товаров транспортом покупателя. Груз получает заведующий гаражом, или в редких случаях, водителемую партию товара и является основанием для оплаты товара.
Как показала проверка, оприходование поступивших материалов на ОАО «Альфа» оформляется не приходным складским ордером, а накладной, выписанной самим кладовщиком. На накладной отсутствует штамп с реквизитами приходного ордера.
При проверке первичных документов аудитор в первую очередь должен обратить внимание на правильность оформления счетов – фактур, так как они чаще других документов являются основанием для расчетов с поставщиками, и наличие счета – фактуры является обязательным условием для зачета (возмещения) НДС по приобретенным товарам.
При выборочной проверке правильности оформления счетов – фактур за декабрь 2005 г. было установлено, что счета – фактуры поставщиков ОАО «Альфа» оформлены в соответствии с требованиями, установленными п. 5 и 6 ст. 169 Налогового Кодекса Российской Федерации, в них заполнены все необходимые реквизиты. Все счета – фактуры содержат подписи руководиением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. N 71а) и правильности оформления (наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа). Проверку проведем выборочно, для чего отберем из всей совокупности первичных документов по два экземпляра каждой формы. Проверенные аудитором первичные учетные документы заносятся в рабочий документ приложение 3.