СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ............................................................................................... 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО–ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ............................................................... 5
1.1. Понятие, цель, задачи аудита материально-производственных запасов....................................................................................................................... 5
1.2. Основные направления аудиторской проверки.......................... 6
1.3. Методика аудита материально-производственных запасов.... 17
ГЛАВА 2. ПОСТАНОВКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ОАО «АЛЬФА».......................... 25
2.1. Краткая характеристика ОАО «Альфа»................................... 25
2.2. Оценка постановки бухгалтерского учет материально – производственных запасов........................................................................................................ 35
ГЛАВА 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ОАО «АЛЬФА».......................... 51
3.1. Порядок проведения аудиторской проверки........................... 51
3.2. Отчет аудитора руководству ОАО «Альфа»............................ 74
3.3. Разаботка рекомендаций по совершенствованию учета материально-производственных запасов по результатам проведенной аудиторской проверки...................................................................................................................... 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................... 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ................................ 82
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Тесты проверки состояния внутреннего контроля и системы учета материально-производственных запасов на ООО «Альфа»................ 86
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Программа проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Альфа»..................................................... 89
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Аудит оформления первичных учетных документов
ООО «Альфа» за декабрь 2005 года.............................................................. 92
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Письменная информация руководству ОО "Альфа" по результатам проведения аудита материально-производственных запасов 93
Для большинства промышленных предприятий материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо и др.) являются важнейшими активами. Они используются в производстве по - разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и т. д.), другие – изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи – входят в изделие без каких либо внешних изменений (запасные части), четвертые – только способствуют изготовлению изделий и не включаются в их массу или химичес
Исходя из поставленной цели в дипломной работе поставлены следующие задачи:
- изучить нормативное регулирование аудита материально-производственных запасов;
изучить методику аудиторской проверки материальных запасов; - пту материальных запасов, а так же публикации в периодической печати по тематике «Аудит материально-производственных запасов».
Объектом исследования является ОАО «Альфа». Аудиторская проверка на предприятии проводилась за 2005 год в феврале 2006 года.
Поскольку в соответствии с производственной спецификой данного предприятия основным видом материальных ценностей являются запасные части, шины и горюче-смазочные материалы для пассажирского транспорта, учет и аудиторская проверка показана на примере этого вида материальных запасов.
Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Целью аудиторской проверки материальных запасов является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям матводственных запасов являются:
- подтверждение соблюдения порядка документального отражения операций по поступлению и отпуску материалов;
- установление наличия контроля за сохранностью материально-производственных запасов в местах хранения и на всех этапах их движения;
- пх при отражении на счетах бухгалтерского учета;
- подтверждение соответствия оформленных бухгалтерских операций действующим нормативным актам.
Аудиторская проверка учета материально – производственных запасов являетс и слабые стороны внутреннего контроля учета материально – протем бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в ходе аудита", надежность и эффективность внутреннего контроля может оцениваться как "высокая", "средняя" или "низкая". Процесс состоит из нескольких этапов:
- общее знакомство с системой внутреннего контроля;
- первичная оценка ее надежности;
- подтверждение достоверности ее оценки.
- периодизация.
Все этапы оценки системы внутреннего контроля фиксируются в рабочих документах аудитора. При этом дается оценка надежности указанной системы и обосновывается степень доверия к ней при планировании объема аудиторских процедур.
По указанным направлениям проводится также оценка системы учета и внутреннего контроля непосредственно в ходе аудита конкретных объектов. Для изводство на предприятии. Данные тесты состояния систем внутреннего контроля позволяет аудитору сделать целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он может сделать основной вывод, что порядок учета материалов ведется неудовлетворительно.
В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки учета материалов и намечен сос должен установить:
- нялись принципы учета материальных ценностей.
Информационной базой для проверки материальных запасов являются:
Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей.
Приказ об учетной политике.
Первичные документы по оформлению операций с материальными ценностями.
Организационно-правовые документы и материалы.
БУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в приказе об учетной политике должна содержаться информация о методологических аспектах учета материалов:
- порядок учета приобретения материальных запасов;
- методы оценки материалов по видам при списании.
Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.
Аудиторы нередко сталкиваются с трудностями при оценке определенных специфических обстоятельств и сторон производственно - хозяйственной деятельности предприятия - клиента. Чтобы избежать существенных ошибок и уменьшить предпринимательский риск, на стадии планирозь отдельных составляющих аудиторского риска и оценить объем предстоящей работы.
ПАР, ВР х РК х РН, (2)
где ПАР - приемлемый аудиторский риск - относительная величина, отражающая суждение аудитора о приемлемой вероятности наличия в финансовой отчетности существенных ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту безусловно положительного заключения;
ВР - внутрихозяйственный (чистый) риск, характеризующий веролиента;
РК - риск средств контроля, выражающий вероятность пропуска (невыявления) осуществленных ошибок системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля;
РН - риск необнаружения (процедурный), устанавливающий вероятность не выявления в процессе проведения проверки существенных ошибок.
На практике для составления более эффективного плана проверки необход квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы и принимает правильные экономические решения.
Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности: качественную и количественную. С качественной точки зрения он должен использовать свое профессиональное суждение для определения того, существенны ли отмеченные в ходе проверки отклонения. С количественной точки зрения устанавливается, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения количественных критерий – уровень существенности.
Уя содержащих ошибки статей бухгалтерской отчетности, оценки материалов собственных исследований и принятия решений о содержании аудиторского заключения.
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» перед началом проверки аудитор должен решить, какую сумму ошибки следует считать существенной. Такая предварительная оценка позволяет аудитору организовать процесс сбора необходиие приемлемого риска при аудите равно 3%(0,6 х 0,5 х 0,1). Если аудитор пришел к выводу, что допустимый уровень аудиторского риска в данном случае не должен превышать 3%, то он может считать план приемлемым.
Если же использовать выше приведенную формулу определения риска не обнаружения, то в качестве примера можно привести следующее: аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 5%. Тогда план аудита мментировать, то есть отражать в рабочих документах аудитора. Требования к содержанию, оформлению и порядку хранения рабочей документации аудита определены в Правиле(стандарте) аудиторской деятельности «Документирование аудита».
К рабочей документации аудитора относятся планы и программы проведуждений возникших в ходе аудита и вопросов с сотрудниками адми хранится скомплектованной в папки не менее пяти лет.
Аудиторская документация является собственностью аудитора. Однако содержащаяся в ней информация конфиденциальна и не подлежит использованию без согласия клиента.
Существует несколько этапов аудита материальных ценностей.
1. Проверка операций с материальными ценностями начинаются с анализа их оценки, так как в фактическую себестоимость приобретения мате хранению ценностей. В то же время аудитор должен проверить, не включались ли в стоимость материалов расходы на содержание складов, отделов снабжения и сбыта производства или расходы на командирование работников для оформления и согласования договоров на поставку материалов, которые должны включаться в состав общехозяйственных расходов.