Рассчитываем относительную экономию материальных затрат на выполнение ремонтных работ, вызванную увеличением объема производства.
Принимаем в анализе материальных затрат следующие исходные данные:
1) Перевыполнение объема реализации по отношению к прошлому году равно: 868789т.р. / 759431 т.р. * 100% = 114,4%
2) За счет изменения объема выпуска товарной продукции экономия (перерасход) материальных затрат составит:
∆МЗ1 = (%роста. ТП)* МЗ(б) - МЗ(б);
∆МЗ1 = 21114т.р. * 114,4% /100% - 21114 т.р.
∆МЗ1 = 24091 т.р. - 21114 т.р. =+2977т.р. (перерасход)
3) За счет изменения уровня самих затрат экономия составит:
∆МЗ2 = МЗфакт. - МЗ баз. на факт.ТП
∆МЗ2 = 25360 т.р. - 24091 т.р. = +1269т.р. (перерасход)
4) Суммарное влияние факторов равно:
1269т.р. + 2977т..р. = 4246т.р. или
то же самое имеем при сравнении фактических материальных затрат за отчетный и прошлый годы:
25360 т.р. - 21114 т.р. = +4246т.р.
Более глубокий анализ рассматривается в разрезе влияния изменения цен на материалы, изменения отклонений от норм расхода материалов, изменения структуры и цен на товарную продукцию и выполненные работы и услуги.
Упущенные возможности роста объема товарной продукции, работ и услуг за счет роста отчетной материалоемкости составили:
∆V= 1269тыс. руб./0,02780 = 45647 тыс. руб.( недополученная выручка предприятия составляет к фактической выручке 2008 года 5,2%)
Обобщающим показателем использования основных фондов предприятия является фондоотдача, которая характеризует не только использование основных фондов, но и общую эффективность производства.
На фондоотдачу основных средств влияют многочисленные факторы:
- объем, структура и ассортимент продукции;
- уровень цен;
- оценка и переоценка основных средств;
- степень использования мощностей и площадей;
- производительность труда; структура, технический уровень и состояние основных средств;
- степень загрузки оборудования во времени и по мощности и другие факторы
Основные причины снижения фондоотдачи в российской экономике: устарелость и низкая производительность применяемых в большинстве отраслей технических средств и технологий, ухудшение качества используемого сырья и материалов, что приводит к снижению выпуска конечной продукции.
На предприятиях фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на рубль среднегодовой стоимости (2.7):
Фо = V : Ф, (2.7)
Где Фо – фондоотдача;
V – объем выпуска продукции (тыс. руб.);
Ф – среднегодовая стоимость производственных фондов.
Таблица 2.10
Соотношение объема производства машиностроительной продукции и среднегодовой стоимости основных производственных фондов в динамике 2001-2008 гг. (по Свердловской области)
| Показатель | 2003г | 2004г | 2005г | 2006г | 2007г | 2008г |
| Объем производства продукции (в ценах 2001 г.), млрд. руб. | 26,5 | 33,7 | 38,2 | 43,2 | 42,1 | 45,1 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ (в ценах 2001 г.), млрд.руб. | 35,6 | 31,0 | 28,9 | 27,1 | 25,1 | 24,2 |
| Фондоотдача (объем производства на 1 руб. ОПФ) | 0,74 | 1,09 | 1,32 | 1,60 | 1,67 | 1,86 |
Источник : Схемы развития машиностроения и металлообработки Свердловской области
Из таблицы 2.10 видим, что фондоотдача по Свердловской области на предприятиях машиностроения повысилась с 2003 года до 2008 года в 2,5 раза (это как положительный момент), причем объем производства вырос за этот период в 1,7 раза, а среднегодовая стоимость ОПФ снизилась в 1,5 раза ( что нельзя отнести к положительной стороне деятельности предприятий). Вероятнее всего, рост фондоотдачи не является большой заслугой предприятий, так как увеличение объемов производства произошло за счет увеличения спроса на продукцию и использования свободных мощностей (загрузка производственных мощностей в 1999 году по предприятиям машиностроения составляла 31,0% [7] ).
Обратным показателем фондоотдачи является фондоемкость, характеризующая величину затрат стоимости основных производственных фондов предприятия для получения необходимого количества продукции. Фондоемкость определяется по формуле (2.8):
Фемк = 1/ Фо, (2.8)
где Ф емк- фондоемкость;
Фо – фондоотдача.
Также в процессе анализа использования основных производственных фондов предприятия рассчитываются показатели фондовооруженности и фондорентабельности.
Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников основной деятельности и показывает, сколько основных фондов в рублях приходится на 1 работающего:
Фв = Ф : Ч, (2.9)
где, Фв – фондовооруженность;
Ч – среднесписочная численность работников;
Фондорентабельность характеризует фондоотдачу и рентабельность продукции и рассчитывается по формуле (2.10):
R опф = Фо * Rвп (2.10)
где Р опф – фондорентабельность;
Фо - фондоотдача;
Rвп – рентабельность продукции.
Далее проанализируем фондоотдачу основных средств, машин и оборудования, рассчитаем влияние изменения фондоотдачи на объем продукции, прибыль и другие показатели работы предприятия, а также определим и рассчитаем показатели, фондовооруженности, фондоемкости, фондорентабельности (табл.2.11):
Таблица 2.11
Анализ фондовооруженности, фондоемкости, фондорентабельности и фондоотдачи
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | |
| абсолютное, (+,-) | Относительное, % | |||
| Среднесписочная численность, чел. | 2200 | 2480 | +280 | 112,7 |
| Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб. | 759431 | 868789 | 109358 | 114,4 |
| Себестоимость продукции | 703804 | 800232 | 96428 | 113,7 |
| Прибыль от реализации продукции | 55627 | 68557 | 12930 | 123,2 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. | 50620 | 52347 | 1727 | 103,4 |
| Среднегодовая стоимость активной части ОПФ (машины и оборудование), тыс.руб. | 29705 | 32726 | 3021 | 110,2 |
| Удельный вес машин и оборудования в составе ОПФ (с точностью до 0,0001) | 58,6823 | 62,5174 | +9,8 | 106,5 |
| Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб. | 15,0026 | 16,5967 | +1,5941 | 110,6 |
| Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования , руб. | 25,5658 | 26,5474 | +0,9815 | 103,8 |
| Фондоемкость ОПФ, руб. | 0,0667 | 0,06025 | -0,00645 | 90,3 |
| Фондовооруженность ОПФ, т. руб./чел | 23,0091 | 21,1077 | -1,9014 | 91,7 |
| Рентабельность продукции,% | 7,325 | 7,891 | 0,566 | 107,7 |
| Фондорентабельность ОПФ, % | 1,0989 | 1,3097 | +0,2108 | 119,2 |
Из табл. 2.11 следует, что за анализируемый период деятельности предприятия, показатель фондоотдачи с 1 рубля стоимости основных производственных фондов увеличился на 1,59 руб. и составил на 2008 год 16,60 руб., при этом фондоотдача с 1 рубля стоимости активной части основных производственных фондов (машин и оборудования) увеличилась по отношению к прошлому году на 0,98 руб., что определяет увеличение выпуска продукции с 1 руб. стоимости ОПФ; снижение показателя фондоемкости на 9,7% еще раз подтверждает данный факт- стоимость ОПФ на руб. на 1 руб. товарной продукции снижается. Показатель фондовооруженности снизился на 8,3% за счет ухудшения соотношения показателей роста численности работающих (на 12,7%) и роста стоимости основных производственных фондов (на 3,4%), показатель фондорентабельности вырос значительно: на 19,2 % за счет существенного роста абсолютной величины прибыли на сумму 12930 тыс. руб. (или на 23,2%), роста рентабельности продаж на 7,7%, и роста основных средств на 3,4%..
2.3 Выявление резервов повышения эффективности использования основных производственных фондов
Далее целесообразно детализировать влияние факторов, обусловивших изменение общей фондоотдачи, для чего необходимо осуществить факторный анализ данного показателя методом абсолютных разниц или методом цепной подстановки:
1. за счет изменения удельного веса машин и оборудования в составе основных фондов:
∆Фо=(Уфаф-Уфаб)*Фоаб (2.11)
где ∆Фо- изменение общей фондоотдачи;
Уфаф- удельный вес машин и оборудования в общем составе основных средств в отчетном периоде (2008 год);
Уфаб -удельный вес машин и оборудования в общем составе основных средств в базисном (2007 году) периоде;
Фоаб- фондоотдача машин и оборудования в базисном периоде.
∆Фо=(0,625174-0,586823)* 25,5658=+0,980руб.
2. за счет изменения фондоотдачи машин и оборудования:
∆Фо= (Фоаф-Фоаб)* Уфаф (2.12)
∆Фо=(26,5474-25,5658)*0,625174=+0,614
3. суммарное влияние факторов:
0,980+(+0,614)=+1,594 руб. или
16,5967-15,0026=1,594руб. (см. табл.3.10.)
Таким образом резервы повышения фондоотдачи производственного потенциала ООО «УралмашСпецсталь» состоят:
- в дальнейшем повышении удельного веса машин и оборудования в составе всех основных средств;
- в обновлении основных средств, приобретении более производительного оборудования и увеличении объемов производства;
- в ускорении сроков достижения проектных мощностей нового оборудования
- в использовании прогрессивных технологических процессов (наряду с вводом нового оборудования);
Рассмотрим влияние использования основных производственных средств на производственные показатели предприятия: объем выпускаемой продукции и прибыль: