работа На тему: «Касса» (стр. 2 из 4)

- сумма указывается цифрами и прописью;

- в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.

Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

Теперь разберем наиболее часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, что кассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера или без приложения необходимых первичных документов.

Поэтом, получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

При получении расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир также обязан их проверить на:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а также разрешительной надписи руководителя предприятия;

правильность оформления документов;

наличие перечисленных в документах приложений.

Если документы оформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Глава I I.Документальное оформление и учет операций по кассе в национальной и иностранной валюте.

2.1 Документальное оформление и учет операций в национальной

валюте.

Учет операций по кассе ведется в учетных регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010. Записи в регистре производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов обязательно объединяются. На конец месяца в регистрах должен выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен обязательно соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге.

1030 «Денежные средства в кассе» - на суммы, которые получены в кассу с расчетного счета;

1250 «Задолженность работников и других лиц» - сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, растратам, хищениям и другие;

6010 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)»

При выдаче денег из кассы кредитуется счет 1010, и дебетуются следующие счета:

«Кредиторская задолженность по оплате труда»;

1250 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

1030 «Наличность на расчетном счету» - на суммы выручки, депонированной заработной платы и других сумм, которые сданы на расчетный счет предприятия.

В связи с этим можно привести следующую корреспонденцию счетов по счету 1010 по дебету и кредиту счетов:

1. Поступление денег в кассу с расчетного счета на основании чека на
получение наличных денег:

Дебет Кредит

1010 1030

2. Поступили в кассу деньги от дебиторов: возврат подотчетных сумм,
суммы материального ущерба:

1030 1250

3. Из кассы выдан аванс под поставку товарно-материальных запасов:

1610 1010

4. Поступила выручка за реализованную готовую продукцию,
выполнение работ, оказание услуг:

1010 6010

2.1 Документальное оформление и учет операций в иностранной

валюте.

В связи с переходом к рыночной экономике предприятие получило право осуществлять операций с иностранной валютой. С этой целью в учреждениях предприятием открывается валютный счет. Для проведения операций с иностранной валютой учреждение должно иметь разрешение ценных бумаг (лицензию). Для открытия валютного счета предприятие предоставляет в учреждение банка те же документы, что и при открытии расчетного счета. Между банком и предприятием, как и при открытии расчетного счета, заключается договор "О расчетно-кассовом обслуживании".

При ведении операций, приносящих иностранную валюту, предприятия имеют право зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с внешнеэкономической деятельностью, покупать и продавать валюту.

Основными первичными документами для ведения валютных операций являются:

Поручение на обязательную продажу валюты;

Платежное поручение на ведение безналичных расчетов.

Субъекты, которые совершают операции с валютой, должны открывать счет 1012«Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных кассовых ордерах и расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. Если объем валютных операций очень большой, то возможно ведение отдельной машинограммы или других учетных регистров.

При поступлении валюты дебетуют счет 1012 «Денежные средства в кассе в иностранной валюте» и кредитуют следующие счета:

1030 «Наличность на валютном счете внутри страны» - при поступлении валюты с валютного счета;

1210 «Счет к получению» - на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

6250 «Доход от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;

1250 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 1012 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и дебетуют следующие счета:

1250 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;

1031 «Наличность на валютном счете внутри страны» - суммы валюты, сданные на валютный счет;

7430 «Расходы по курсовой разнице» - на суммы курсовой разницы, образовавшейся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.

При обмене валюты образуется разница от изменения курса доходов или уменьшение (расход). Эта разница отражается следующим образом:

Например:

1. Поступление валюты в виде доходов курсовой разницы:

Дебет Кредит

1012 6250

2. Образование расходов курсовой разницы при снижении курса
доллара:

Дебет Кредит

7430 1012

3. Поступление валюты в валютную кассу с валютного счета:
Дебет Кредит

1012 1032

Глава III. Учет собственного капитала в АО «КазТрансГаз Аймак».

3.1 Характеристика АО «КазТрансГаз Аймак».

Акционерное общество «КазТрансГаз Аймак» создано в 2000 году в соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан №173 от 5 февраля 2000 года в целях приобретения, управления, обслуживания и эксплуатации инфраструктуры магистральных газопроводов в Казахстане. «КазТрансГаз Аймак» входит в состав АО «Национальная компания «КазМунайГаз» и контролирует в стране основную сеть транспортных газопроводов протяженностью более 11 тыс. километров с годовой пропускной способностью до 190 млрд. кубометров.

АО «КазТрансГаз Аймак» за десять лет деятельности компания добилась успехов в газотранспортной отрасли Казахстана, взялась за восстановление и модернизацию магистральных газопроводов. Сегодня «КазТрансГаз Аймак» - существенная и неотъемлемая часть казахстанской экономики с крепкими позициями на международном рынке.

Ключевые вехи инвестиционной деятельности АО «КазТрансГаз» с начало создания (февраль 2000 г.)