а) на сумму заполненных чеков:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 99999
Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
в) на сумму проданных чеков:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
Реализованная курсовая разница списывается на счета 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" или счета 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
4. Продажа чеков за наличную иностранную валюту отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) на сумму заполненных чеков:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет:
Дт 99999
Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
в) на сумму проданных чеков:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
5. Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли"
Кредит/Дебет счета 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" или счета 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
6. Оплата чеков наличной иностранной валютой отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта".
Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков отражается на внебалансовом счете 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые от клиентов для отсылки на инкассо" и оформляется в учете в следующем порядке:
Дт 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 99999.
Направление уполномоченным банком на инкассо наличной иностранной валюты и чеков в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Дт 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо", лицевой счет "Иностранная валюта".
Полученное возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) и чеки отражается в следующем порядке:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта" или 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", лицевой счет "Иностранная валюта", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям".
Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо", лицевой счет "Иностранная валюта" следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 99999
Кт 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо", лицевой счет "Иностранная валюта".
Покупка-продажа наличной иностранной валюты в обменном пункте.
1. Из кассы банка выдан аванс в наличных рублях в кассу обменного пункта:
20206 (А) - 20202 (А)
2. Из кассы банка выдан аванс в наличной иностранной валюте в кассу обменного пункта:
20206.840 (А) - 20202.840 (А)
3. Из кассы банка выдан аванс в платежных документах в иностранной валюте в кассу обменного пункта:
20206.84 (А) - 20203.840 (А)
4. Учтена сумма проданной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу выше, чем официальный курс:
20206 (А) - 20206ю840 (А)
61306 (П)
5. Учтена сумма приобретенной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу ниже, чем официальный курс:
20206.840 (А) - 20206(А)
61306 (П)
6. Из кассы обменнного пункта выдана наличная иностранная валюта (доллары США) в обмен на наличную иностранную валюту (немецкие марки) по курсу ниже, чем официальный курс:
20206.840 (А) - 20206.978(А)
61306(П)
7. Из кассы обменного пункта выдана наличная иностранная валюта по банковским картам:
42308.840(П) - 20206.840(А)
30114.840 (А)
30110.840 (А)
42608.840 (П)
8. В кассу обменного пункта по банковским картам принята наличная иностранная валюта для зачисления на счета владельцев карт:
20206.840(А) 42308.840(П
30114.840 (А)
30110.840 (А)
42608.840 (П)
9. Остаток наличных рублей из кассы обменного пункта передан в кассу банка:
20202 (А) - 20206(А)
10. Учтены суммы недостающей иностранной валюты в кассе обменного пункта:
60323.840 (А) - 20206.840 (А)
11. Остаток наличной иностранной валюты из кассы обменного пункта передан в кассу банка:
20202.840 (А) - 20206.840 (А)
12. Из кассы обменного пункта выдан платежный денежный знак в обмен на неплатежный денежный знак:
20206 (А) - 20206 (А)
13. В кассу банка из кассы обменного пункта передан принятый в течение дня неплатежный денежный знак, взамен которого был выдан платежный денежный знак:
20202 (А) - 20206 (А)
14. Из кассы банка неплатежный денежный знак (доллары США) направлен на инкассо в иностранный банк:
20209.840 (А) - 20202.840 (А)
Учтен номинал неплатежного денежного знака (доллары США), направленного на инкассо в иностранный банк:
91102.840 (А) - 99999 (П)
15. Учтена сумма возмещения, полученного от иностранного банка за отосланный на инкассо неплатежный денежный знак (доллары США):
20202.840 (А) - 20209.840 (А)
Списывается номинал неплатежного денежного знака (доллары США), ранее отосланного на инкассо в иностранный банк и по которому получена сумма возмещения:
99999(П) - 91102.840 (А)
16. Из кассы обменного пункта выданы наличные рубли в обмен на приобретенный неплатежный денежный знак (доллары США) по курсу ниже, чем официальный курс:
20206.840 (А) - 20206(А)
61306 (П)
17. Из кассы обменного пункта в кассу банка передан неплатежный денежный знак (доллары США), принятый в течение дня в обмен на наличные рубли:
20202.840 (А) - 20206.840 (А)
18. Из кассы банка неплатежный денежный знак (доллары США), направлен на инкассо в иностранный банк:
20209.840 (А) - 20202.840 (А)
Учтен номинал неплатежного денежного знака (доллары США), направленного на инкассо в иностранный банк
91102.840 (А) - 99999(П)
19. Учтена сумма возмещения, полученного от иностранного банка за отосланный на инкассо неплатежный денежный знак:
20202.840 (А) - 20209.840 (А)
Списывается номинал неплатежного денежного знака (доллары США), ранее отосланного на инкассо в иностранный банк и по которому получена сумма возмещения