б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;
д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях.
К нерезидентам относятся:
а) физические лица, не являющиеся резидентами;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов.
Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями. К валютным ценностям относятся: иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте (векселя, чеки, аккредитивы) - платежные документы, фондовые ценности (акции, облигации).
Важным элементом валютной системы является валютный курс - соотношение одной валюты к другой, отражающей их покупную способность. Он используется для соизмерения стоимостного отношения валют разных стран. Валютные операции невозможны без обмена валют и их котировки. Котировка валют - это определение их курса.
Используют чаще всего два метода котировки иностранной валюты к национальной - прямой и косвенный курсы.
Прямой курс иностранной валюты выражается в национальной валюте (1 доллар США приравнивается к определенному количеству рублей).
При косвенной котировке за единицу принята национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве иностранных единиц.
Кросс-курс - соотношение между двумя валютами, которые вытекают из их курса по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США). Устанавливается средний курс между двумя валютами, которые затем используются для определения курса продавца и покупателя.
Совершая валютную сделку, банк покупает одну валюту и продает другую. При сделке это означает, что часть ресурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в покупаемую валюту. При совершении сделки банк приобретает требование в одной валюте, принимает обязательство в другой валюте. В результате в активах и пассивах банка появляются две различные валюты, курс которых изменяется независимо друг от друга. Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. Равенство по конкретной валюте означает закрытую валютную позицию. Но если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы по купленной валюте - это будет открытая валютная позиция.
Открытая валютная позиция связана с риском потерь банка, так как размер приобретения валюты на валютной бирже или у другого банка ограничивается Центральным банком. При закрытой валютной позиции банк заключает сделку на покупку валюты и тут же закрывает ее другой сделкой - продажей, получив доход. При этом Центральный банк не ограничивает покупку валюты. Поэтому с целью ограничения риска операций коммерческого банка на валютном рынке ЦБ РФ устанавливает для каждого банка лимиты открытых валютных позиций в зависимости от размеров собственных средств банка.
Операции с иностранной валютой подразделяются на два вида:
- текущие валютные операции;
- операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся:
- переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 90 дней;
- переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов, доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
- переводы неторгового характера в РФ и из нее суммы заработной платы, пенсии, алименты, наследство и другие операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:
- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал с целью получения доходов и получения прав на участие в управлении предприятием;
- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 90 дней.
2.2. Порядок оформления проведения операций в иностранной валюте
Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения лицензии Банка России на ведение операций в иностранной валюте.
На право ведения операций в иностранной валюте коммерческий банк должен представить в Центральный банк РФ следующие документы:
- копию утвержденного устава банка;
- обоснование экономической готовности банка к осуществлению операций в иностранной валюте;
- копию письма уполномоченного банка о согласии подписать корреспондентские отношения;
- баланс банка и справку о соблюдении нормативов по операциям в рублях;
- отчет о прибылях и убытках;
- последнее аудиторское заключение;
- справку о возможных зарубежных партнерах по заключению корреспондентских отношений (для генеральной лицензии).
С момента получения лицензии банк именуется уполномоченным банком, так как выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов.
Валютные операции разделяются на виды по степени их сложности и рискованности:
1. Ведение валютных счетов клиентов.
2. Неторговые операции.
3. Установление корреспондентских отношений с иностранными банками.
4. Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
5. Кредитные операции по привлечению и размещению валютных средств внутри РФ.
6. Кредитные операции на международных денежных рынках.
Каждая организация может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все предусмотренные законодательством документы. В заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. Банки имеют типовые образцы заявлений и представляют их клиентам. Совместные предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Свидетельство выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям. Сведения об открытии счета передаются банком налоговой инспекции, на учете которой состоит данное предприятие.
2.3. Особенности учета операций в иностранной валюте
Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все предусмотренные законодательством документы.
Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация должна представить следующие документы:
- нотариально заверенную копию устава;
- нотариально заверенную копию учредительного договора или заявку на создание организации;
- нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера в двух экземплярах;
- заявление на открытие валютного счета (в заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета). Банки имеют типовые образцы заявлений и предоставляют их клиентам;
- копию свидетельства о регистрации;
- бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;
- справку из налоговой инспекции о постановке на учет;
- протокол собрания учредителей.
Кроме этого, совместные организации должны представить в банк свидетельство о внесении их в Государственный реестр организаций с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям.
Нерезиденты должны представить в банк выписку из торгового или банковского реестра, определяющую юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копию разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве Российской Федерации либо в посольстве иностранного государства.
Проверенные уполномоченным банком представленные документы, соответствующие по форме и содержанию требованиям законодательства, являются основанием для открытия клиенту валютного счета.
В настоящее время предприятия, учреждения и организации-резиденты имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории России валютные счета. Валютный счет может быть открыт предприятию: