Дт 30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
Кт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Транзитный счет".
2. Начислено комиссионное вознаграждение бирже (0,3%):
Дт 70209 "Другие расходы"
Кт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".
3. 25% выручки, согласно законодательству, подлежит реализации на внутреннем валютном рынке.
Дт 40702.840 "Валютный счет" лицевой счет "Транзитный"
Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".
И одновременно делаем проводку по обмену одной валюты на другую:
Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
4. Денежные средства перечисляются на биржу:
Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".
5. Перечислено комиссионное вознаграждение бирже:
Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
6. Поступила выписка о зачислении денежных средств от реализации валюты:
Дт 30102.810 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
И одновременно:
Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".
7. Начислена комиссия банку:
Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
8. Денежные средства зачислены на расчетный счет клиента:
Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 40702.810 "Расчетный счет клиента".
Возникающие при этом курсовые разницы в учете отражаются следующим образом:
- на сумму положительной разницы:
Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
- на сумму отрицательной разницы:
Дт 70204 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
Если в указанный выше срок от организации не поступает поручение на обязательную продажу выручки, то уполномоченный банк как агент валютного контроля осуществляет данную операцию самостоятельно. На следующий рабочий день он депонирует 25% всей валютной выручки, зачисленной на транзитный счет, на свой отдельный лицевой счет 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты". В дальнейшем эта сумма продается банком на указанных выше условиях.
После обязательной продажи валютных средств с транзитного валютного счета оставшаяся часть валютной выручки по поручению предприятия снимается с транзитного валютного счета и зачисляется на текущий валютный счет предприятия.
Часть выручки зачислена на текущий валютный счет (75%):
Дт 40702.840 "Транзитный валютный счет"
Кт 40702.840 "Текущий валютный счет".
Эти суммы используются на любые цели, разрешенные действующим законодательством.
Проценты по остаткам средств на транзитных валютных счетах уполномоченными банками не начисляются.
Покупка предприятием иностранной валюты разрешается только для осуществления текущих валютных операций. Как исключение из общего правила является ситуация, когда такая покупка связана с приобретением по импорту оборудования без отсрочки платежа или с отсрочкой платежа до 180 дней.
Заказ предприятия на покупку иностранной валюты принимается только под конкретный контракт и должен быть кратен 1000 ед. соответствующей валюты, т.е. сумма заявленной покупки может составлять 40 000 или 60 000 американских долларов, но не 40 200 или 61 100 американских долларов.
В бухгалтерском учете кредитной организации покупка валюты на бирже отражается следующими проводками:
1. Перечислены рублевые средства для покупки валюты:
Дт 40702.810 "Расчетный счет клиента"
Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".
2. Начислено комиссионное вознаграждение бирже:
Дт 70209 "Другие расходы"
Кт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".
3. Начислена комиссия банку:
Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
4. Согласно договору денежные средства предназначены для покупки валюты:
Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
5. Перечислены денежные средства на биржу:
а) Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам":
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";
б) Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
6. Получена выписка из РКЦ о зачислении приобретенной валюты на корреспондентский счет:
Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
7. Согласно договору поступившая валюта предназначена для зачисления на валютный счет клиента:
Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".
8. Приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет:
Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 40702.840 "Специальный транзитный счет".
Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет отражается проводками:
1. Отражено обязательство банка на продажу иностранной валюты:
Дт 47408.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
2. Списаны рублевые средства с расчетного счета клиента:
Дт 40702.810 "Расчетный счет клиента"
Кт 47408.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
3. Проданная клиенту валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет:
Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 40702 "Специальный транзитный валютный счет".
Согласно законодательству Российской Федерации стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
Наличная иностранная валюта учитывается на забалансовом счете: 91104 (А) "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу".
Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации для этой иностранной валюты по отношению к рублю.
При изменении курса возникают курсовые разницы, которые отражаются на счетах:
61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы";
61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы".
При росте официального курса, установленного Центральным банком РФ, результаты переоценки в учете отражаются следующими проводками:
Дт 20202.840 "Касса кредитных организаций",
30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ",
30115.840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией"
Кт 61306.810 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы".
При снижении официального курса рубля результаты переоценки в бухгалтерском учете отражаются следующей проводкой:
Дт 61406.810 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"
Кт 20202.840 "Касса кредитных организаций",
30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ",
30115.840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией".
В конце отчетного периода (квартала) сальдо по счетам "Переоценки валютных средств" относятся на счета:
70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
При этом в бухгалтерском учете делаются записи:
Дт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы"
Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
и
Дт 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
Кт 61406 "Переоценка валюты - отрицательные разницы".
Для осуществления международных расчетов в иностранной валюте уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками.
Корреспондентские отношения оформляются соглашениями между банками. Устанавливается порядок и оговариваются условия выполнения банковских операций, открытия и ведения корреспондентских счетов.